新時(shí)期施工企業(yè)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范措施研究

吳碎琴

[摘 要]文章圍繞新時(shí)期施工企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范措施開(kāi)展研究，在分析施工企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別圍繞施工合同、工期與成本管理提出有效的內(nèi)控要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

[關(guān)鍵詞]施工企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)防范;措施

[中圖分類號(hào)]F270

隨著黨的十九大召開(kāi)和我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家、社會(huì)公眾對(duì)我國(guó)施工企業(yè)提出了更明確的質(zhì)量要求和發(fā)展戰(zhàn)略，這無(wú)疑給我國(guó)現(xiàn)代施工企業(yè)的生存、發(fā)展帶來(lái)了更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)，在這一背景下，加強(qiáng)施工企業(yè)控制，設(shè)立必要的風(fēng)險(xiǎn)防范措施是施工企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要舉措。

1 施工企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

施工企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，雖然二者在內(nèi)容上不完全等同，但有著十分密切的聯(lián)系。首先，施工企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理階段，風(fēng)險(xiǎn)管理框架的建設(shè)，需要在企業(yè)原有的內(nèi)控框架內(nèi)開(kāi)展，圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告以及業(yè)務(wù)合法性、合規(guī)性提出風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。同時(shí)，內(nèi)部控制是有效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范控制的必要手段，總體來(lái)講，施工企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，其最終目的一致，都是為確保施工企業(yè)通過(guò)有效的管理，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免損失，不斷提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2 有效開(kāi)展施工企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)策略

2.1 施工企業(yè)合同內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

2.1.1 施工合同管理問(wèn)題分析

（1）盲目競(jìng)價(jià)與合同內(nèi)容問(wèn)題。施工合同是施工項(xiàng)目過(guò)程管理、維護(hù)自身權(quán)益的主要依據(jù)。一是在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，很多施工企業(yè)為了提高中標(biāo)的概率，在不考慮項(xiàng)目背景、自身技術(shù)條件以及可能涉及的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上開(kāi)展盲目的壓價(jià)競(jìng)標(biāo)，合同簽訂后，就會(huì)出現(xiàn)工期、施工成本、質(zhì)量上的一系列潛在風(fēng)險(xiǎn)。二是施工合同談判期間，經(jīng)常存在合同內(nèi)容中無(wú)法充分體現(xiàn)公平、公正的條款，發(fā)包商將合同內(nèi)容制定為對(duì)自身有利，嚴(yán)重影響施工企業(yè)的合法權(quán)益，并且簽訂合同階段，雙方也沒(méi)有根據(jù)合同內(nèi)的條款進(jìn)行闡釋，合同中存在模糊、難以界定的字眼。

（2）下屬分公司簽訂合同階段帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)包括兩種情況，即分公司有營(yíng)業(yè)執(zhí)照和分公司無(wú)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，該風(fēng)險(xiǎn)隸屬于簽訂合同效力風(fēng)險(xiǎn)。在簽訂合同階段，如某企業(yè)嚴(yán)格按照《公司法》第14條設(shè)立分公司，分公司具有營(yíng)業(yè)執(zhí)照，擁有經(jīng)營(yíng)資格，但不具有法人資格，只有在總公司授權(quán)范圍內(nèi)簽訂的合同才具備法律效力，即分公司若超出總公司授權(quán)范圍簽訂的施工合同，則為無(wú)效合同。其次是在分公司無(wú)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況下，由于分公司自身不具備經(jīng)營(yíng)資格、行為能力，其所簽訂的合同必然為無(wú)效合同，基于無(wú)效合同開(kāi)展施工，就有可能因合同簽訂方違約，無(wú)人承擔(dān)責(zé)任而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。

2.1.2 施工企業(yè)合同管理內(nèi)部控制要點(diǎn)

（1）合同決策階段內(nèi)控。一是施工企業(yè)需要在內(nèi)部設(shè)立合同決策部門，加強(qiáng)對(duì)合同簽訂的管理，同時(shí)配置相應(yīng)的專業(yè)合同管理人員，平時(shí)主要負(fù)責(zé)收集外部工程信息，在投標(biāo)前，對(duì)工程項(xiàng)目、發(fā)包商具體情況做出調(diào)查分析，明確發(fā)包商的信用情況、資金情況、資質(zhì)是否齊全。二是健全施工合同決策機(jī)制，首先提高參與合同決策工作人員的綜合能力，要求其必須具備專業(yè)的工程專業(yè)、合同管理、風(fēng)險(xiǎn)管理能力，并掌握合同相關(guān)的基本法律法規(guī)。

（2）合同談判、合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)流程控制。一是在談判之前，必須嚴(yán)格對(duì)發(fā)包商進(jìn)行信息審查，避免被合同中誘人信息蒙蔽，進(jìn)而及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。二是要加強(qiáng)合同文本分析，中標(biāo)后，簽訂合同階段必須關(guān)注合同的承包范圍、付款時(shí)間、工期要求以及違約責(zé)任相關(guān)事宜，分析不利于自身企業(yè)的因素，積極同發(fā)包商進(jìn)行溝通，確保合同公平合理。三是合同簽訂期間，要加強(qiáng)合同嚴(yán)謹(jǐn)性的控制管理，高度關(guān)注工程量的計(jì)算規(guī)則以及施工內(nèi)容，避免在條內(nèi)隱藏漏洞[1]。

2.1.3 施工企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）施工合同風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。首先，簽訂合同期間，企業(yè)需要利用各種途徑開(kāi)展項(xiàng)目背景調(diào)查，分析工期、質(zhì)量要求、資金來(lái)源、發(fā)包商信譽(yù)等因素，以工程特點(diǎn)為依據(jù)，識(shí)別合同可能存在的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。其次，施工企業(yè)談判和簽訂合同階段，必須確保頭腦冷靜，必須雙方都處于平等地位，分析合同條款是否合乎法規(guī)，是否對(duì)雙方公平公正，如工期要求、計(jì)價(jià)原則等是否都在條款內(nèi)明確列出，是否存在歧義，充分運(yùn)用法律武器維權(quán)。最后，施工企業(yè)合同變更、工程量增減洽商階段的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，一旦出現(xiàn)施工合同變更，必須及時(shí)將施工進(jìn)度與合同內(nèi)的規(guī)定工期對(duì)照，發(fā)現(xiàn)同設(shè)計(jì)方案存在差異，要辨別責(zé)任方，并及時(shí)同監(jiān)理、業(yè)主溝通，做好變更簽證和記錄，并拍照作為證據(jù)，避免事后發(fā)包商因不認(rèn)可變更內(nèi)容，為施工企業(yè)帶來(lái)補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)。

（2）施工合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。首先，施工企業(yè)需要利用系統(tǒng)化、嚴(yán)謹(jǐn)化的評(píng)估手段，充分結(jié)合定量與定性分析，針對(duì)合同管理期間的風(fēng)險(xiǎn)頻率以及可能造成的風(fēng)險(xiǎn)影響程度開(kāi)展評(píng)估、分析工作。其次，施工合同管理風(fēng)險(xiǎn)，并非出于某一工程階段，而是貫穿整個(gè)工程項(xiàng)目，所以施工單位必須積極開(kāi)展調(diào)查問(wèn)卷、詢問(wèn)、列表分析、觀察等多種方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行有效評(píng)分、修正并得出正確的結(jié)論，將結(jié)論形成書面報(bào)告，上報(bào)企業(yè)管理部門，并及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施。

（3）有效掌控下屬分公司合同簽訂情況。為避免下屬分公司造成無(wú)效合同風(fēng)險(xiǎn)，首先，在簽訂合同前，簽訂雙方都必須嚴(yán)格查看對(duì)方公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，索要復(fù)印件，并委托律師對(duì)對(duì)方公司工商信息進(jìn)行深入調(diào)查，確定公司具備營(yíng)業(yè)執(zhí)照，對(duì)無(wú)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的公司，在簽訂合同階段要采取謹(jǐn)慎的態(tài)度。其次，當(dāng)雙方合同簽訂時(shí)，有一方為某施工企業(yè)的分公司，則另一方或是雙方必須要求對(duì)方出具總公司加蓋公章授權(quán)書原件，同時(shí)合同上要求總公司加蓋合同專用章，明確規(guī)定“貴公司有理由相信分公司有完全代理權(quán)”的條款，或是直接將總公司作為合同簽約方，在合同中明確總公司責(zé)任。最后，一旦發(fā)現(xiàn)分公司存在借用總公司資質(zhì)的行為，則要采取謹(jǐn)慎合作的態(tài)度，在合作意愿十分強(qiáng)烈的前提下，應(yīng)當(dāng)要求總公司向?qū)Ψ匠鼍邔?duì)合作項(xiàng)目承擔(dān)責(zé)任，或者是承擔(dān)連帶責(zé)任的承諾函，如后續(xù)發(fā)生爭(zhēng)議，就可以要求總公司承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

2.2 施工企業(yè)工期、成本內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理策略

2.2.1 施工企業(yè)工期、成本管理問(wèn)題

施工企業(yè)在開(kāi)展工期管理階段，主要易出現(xiàn)如下問(wèn)題，首先是為了質(zhì)量工期而影響了成本，施工企業(yè)為了追求施工合同中的魯班獎(jiǎng)、長(zhǎng)城杯等一系列優(yōu)質(zhì)工程榮譽(yù)，肆意擴(kuò)大施工成本，雖然保質(zhì)保量完成任務(wù)，但是卻擴(kuò)大了施工成本，延長(zhǎng)了工期。其次是施工企業(yè)，忽視工期與成本之間的聯(lián)系，經(jīng)常出現(xiàn)提前完工，但是建設(shè)成本超出預(yù)算，施工成本額外增加。

2.2.2 施工企業(yè)工期、成本內(nèi)部控制要點(diǎn)

在施工企業(yè)開(kāi)展工期、成本控制階段，需要圍繞以下要點(diǎn)開(kāi)展內(nèi)部控制工作：

（1）平衡工期、質(zhì)量、成本。企業(yè)需要妥善處理工期、成本二者之間的關(guān)系，在施工階段，尋找最佳時(shí)間控制點(diǎn)，進(jìn)一步壓縮施工成本，在合同條款限制下，需要同時(shí)兼顧成本、工期、質(zhì)量三方面的平衡關(guān)系。

（2）合理、及時(shí)調(diào)整進(jìn)度計(jì)劃。在施工過(guò)程中，施工企業(yè)一旦發(fā)現(xiàn)進(jìn)度存在問(wèn)題，必須及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，不可盲目遵循原計(jì)劃執(zhí)行，同時(shí)要每天都向管理者上報(bào)施工進(jìn)度情況。

（3）拖延工期及時(shí)溝通，確保獲得補(bǔ)償。在施工階段遇到拖延工期的問(wèn)題，施工單位必須組織各部門人員開(kāi)展工期拖延問(wèn)題分析，并與發(fā)包商及時(shí)取得聯(lián)系溝通，確保由于工期拖延所發(fā)生的成本，可以獲得補(bǔ)償。

（4）風(fēng)險(xiǎn)防范要點(diǎn)。在施工階段，施工企業(yè)必須時(shí)刻關(guān)注項(xiàng)目對(duì)周邊環(huán)境、公眾所造成的影響，一旦出現(xiàn)影響不良反饋，需及時(shí)聯(lián)系業(yè)主共同妥善處理問(wèn)題，同時(shí)不斷降低自身對(duì)周邊的影響，例如降低機(jī)械施工設(shè)備的噪聲，對(duì)施工場(chǎng)地周邊路面做硬化、遮蓋處理，規(guī)避揚(yáng)塵對(duì)周邊造成的影響等，并對(duì)廢氣、廢料等合理安排處置。同時(shí)，施工單位需要加強(qiáng)農(nóng)民工管理，必須認(rèn)真對(duì)待工人訴求，遵循國(guó)家制定的法律法規(guī)，不拖欠工資，確保維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、項(xiàng)目施工順利進(jìn)行，并加強(qiáng)對(duì)施工材料的管理，采取分發(fā)領(lǐng)用制，并定期開(kāi)展材料清查工作，防范材料盜取風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.3 工期、成本風(fēng)險(xiǎn)管理程序

（1）工期、成本風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。施工企業(yè)工期、成本風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括施工技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)環(huán)境/自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、資金缺失風(fēng)險(xiǎn)、材料浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)因素等，施工企業(yè)需要在開(kāi)展內(nèi)部控制階段，從上述維度來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，工期是合同的主要條款，因此工期、成本的風(fēng)險(xiǎn)也是業(yè)主不履行合同約定的主要因素，必須引起施工企業(yè)的高度重視。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)施工工期、成本評(píng)估、施工企業(yè)要依據(jù)不同項(xiàng)目的特點(diǎn)、性質(zhì)以及實(shí)際的環(huán)境，選擇合理的評(píng)估方法，如概率分析法、列表分析法或是兩種方法相結(jié)合的形式，首先使用定性分析工具，對(duì)工期各個(gè)階段可能存在的風(fēng)險(xiǎn)概率、風(fēng)險(xiǎn)因素列式，隨后計(jì)算工期期望和資金期望，選擇風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小的組合，在使用定量方法，將過(guò)去、歷史上相似的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)作為參考，對(duì)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展定量計(jì)算，并充分考慮影響工期、成本風(fēng)險(xiǎn)管理的各種潛在因素[2]，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，并采取相應(yīng)的防范措施。

3 結(jié) 論

黨的十九大后，國(guó)家與社會(huì)公眾都對(duì)建筑產(chǎn)業(yè)提出了更高的要求，施工企業(yè)需要滿足這些要求的基礎(chǔ)上，不斷強(qiáng)化自身競(jìng)爭(zhēng)力，在工作中抓準(zhǔn)內(nèi)部控制的要點(diǎn)，并合理地通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確施工企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)采取措施，將風(fēng)險(xiǎn)基于內(nèi)部控制，掌握在可控范圍內(nèi)，從而確保施工項(xiàng)目順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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