“營(yíng)改增”前后建筑施工企業(yè)的稅負(fù)研究

賈蕊 曾文智

摘要：建筑業(yè)作為我國(guó)重要的發(fā)展領(lǐng)域之一，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了貢獻(xiàn)，是我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的重要來源之一。由于建筑行業(yè)涉及范圍較廣，其與我國(guó)多個(gè)行業(yè)領(lǐng)域之間都有密切聯(lián)系?！盃I(yíng)改增”將對(duì)我國(guó)建筑業(yè)產(chǎn)生較大影響，尤其是對(duì)建筑施工企業(yè)稅負(fù)的影響，但同時(shí)也增加了建筑業(yè)發(fā)展的不確定性。本文通過對(duì)“營(yíng)改增”相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行闡述，深入分析“營(yíng)改增”前后對(duì)建筑施工企業(yè)稅負(fù)帶來的影響，因而指出完善建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”政策的有效路徑，推動(dòng)我國(guó)建筑業(yè)改革發(fā)展。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”;建筑施工企業(yè);稅負(fù)影響;研究

基金項(xiàng)目：常州紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計(jì)劃項(xiàng)目（創(chuàng)新類項(xiàng)目）校級(jí)項(xiàng)目研究成果：對(duì)江蘇省建筑企業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施后現(xiàn)狀的調(diào)查

2016年，李克強(qiáng)總理宣布，將在我國(guó)四大行業(yè)內(nèi)實(shí)行“營(yíng)改增”政策。在政策實(shí)施的過程中，建筑施工企業(yè)受其影響，尤其是對(duì)企業(yè)稅負(fù)方面帶來的影響。

一、“營(yíng)改增”內(nèi)容概述

“營(yíng)改增”主要是指將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，營(yíng)業(yè)稅主要是對(duì)服務(wù)過程中獲得的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行征收的一種稅種，而增值稅則是對(duì)商品服務(wù)在流動(dòng)的過程中產(chǎn)生的增加值進(jìn)行征收的稅種。營(yíng)業(yè)稅和增值稅雖然都是我國(guó)的一種稅種，但是兩者之間征收稅額的范圍不同?！盃I(yíng)改增”政策改變了我國(guó)對(duì)產(chǎn)品征收稅額的方式，在一定程度上能夠?qū)崿F(xiàn)產(chǎn)品與服務(wù)的全覆蓋，避免了可能出現(xiàn)的重復(fù)征稅現(xiàn)象。

建筑業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的三大支柱之一，其涉及的產(chǎn)業(yè)鏈、社會(huì)領(lǐng)域的范圍更大，相互之間存在較高的關(guān)聯(lián)度，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要地位。我國(guó)建筑行業(yè)在實(shí)現(xiàn)領(lǐng)域發(fā)展的同時(shí)，也帶動(dòng)其他行業(yè)的發(fā)展，一定程度上促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。隨著我國(guó)全面改革的深化發(fā)展，對(duì)建筑行業(yè)的征稅政策也發(fā)生了變化。

二、“營(yíng)改增”前后對(duì)建筑施工企業(yè)的稅負(fù)影響分析

我國(guó)建筑施工企業(yè)相較于其他行業(yè)而言，具有經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)、人員流動(dòng)性大、施工內(nèi)容、形式多樣化等特點(diǎn)。正是基于建筑施工行業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，通過實(shí)施“營(yíng)改增”政策，對(duì)我國(guó)建筑行業(yè)的發(fā)展具有重要意義。在“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，我國(guó)建筑施工行業(yè)發(fā)生了較大的變化。一方面，隨著征收稅種的變化，稅率發(fā)生了變化。在“營(yíng)改增”政策之后，對(duì)建筑施工行業(yè)的征收稅率發(fā)生了變化，在進(jìn)行征稅時(shí)需要分情況處理。另一方面，建筑行業(yè)的預(yù)繳稅款也發(fā)生了變化。

“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工行業(yè)所得稅負(fù)也產(chǎn)生較為復(fù)雜的影響。鑒于建筑行業(yè)的復(fù)雜性、分散性，使得對(duì)建筑行業(yè)的管理有一定難度?！盃I(yíng)改增”政策前，征收稅種性質(zhì)的不同，使得征收的稅額也存在差異。在該項(xiàng)政策實(shí)施后在一定程度上可能會(huì)導(dǎo)致建筑施工企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的減少，進(jìn)而使得企業(yè)規(guī)模縮小，降低企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，“營(yíng)改增”政策對(duì)建筑施工行業(yè)的營(yíng)業(yè)成本也產(chǎn)生影響，尤其是企業(yè)的直接成本與間接成本。這可能會(huì)使得小規(guī)模的施工企業(yè)營(yíng)業(yè)成本幾乎不會(huì)發(fā)生變化，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)甚至上升。

三、完善建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”政策的有效路徑

加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”政策的宣傳，增強(qiáng)民眾對(duì)新政策的了解，進(jìn)而促進(jìn)“營(yíng)改增”政策的實(shí)施?！盃I(yíng)改增”政策出臺(tái)后，其內(nèi)容之多，使得民眾缺乏對(duì)政策的深入了解。對(duì)此情況，相關(guān)稅務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”政策的解讀、解答和培訓(xùn)，將該政策的內(nèi)容進(jìn)行深入解讀，以增進(jìn)建筑行業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)政策的了解。與此同時(shí)，國(guó)稅部門要進(jìn)一步加強(qiáng)政策宣傳力度，尤其是對(duì)重點(diǎn)建筑施工企業(yè)的政策宣讀，從最大程度上降低政策變化對(duì)建筑施工行業(yè)產(chǎn)生的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

建立并完善統(tǒng)一的建筑項(xiàng)目管理平臺(tái)，借鑒相關(guān)經(jīng)驗(yàn)促進(jìn)營(yíng)改增政策的有效實(shí)施。各地區(qū)的國(guó)稅部門要認(rèn)真總結(jié)之前政策實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)各地區(qū)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，因地適宜，建立適合各地區(qū)發(fā)展的項(xiàng)目管理平臺(tái)，最大程度上實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)行業(yè)的統(tǒng)一化管理，以更好地實(shí)現(xiàn)稅收信息的共享和發(fā)展。在具體實(shí)施的過程中，可以將現(xiàn)有的建筑施工企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目登記，針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況確定預(yù)算級(jí)次和稅種認(rèn)定，在征收相關(guān)稅種時(shí)，開具相應(yīng)的發(fā)票，并對(duì)企業(yè)征稅后期的情況進(jìn)行跟蹤管理。

加快實(shí)現(xiàn)部門信息間的暢通交流，多管齊下實(shí)現(xiàn)綜合征稅。由于建筑行業(yè)的特殊性，其涉及的領(lǐng)域、部門較為復(fù)雜，因而在稅種的選擇上面臨一定的挑戰(zhàn)。僅依靠單一的部門，很難有效地促進(jìn)“營(yíng)改增”政策的實(shí)施。與此同時(shí)，由于國(guó)稅部門與建筑業(yè)管理方面的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)存在欠缺，這就需要建筑業(yè)管理相關(guān)部門的積極配合，以實(shí)現(xiàn)多部門聯(lián)合，形成多方協(xié)作配合機(jī)制，將“營(yíng)改增”政策真正得以實(shí)現(xiàn)。通過多部門之間的聯(lián)合協(xié)作，能夠及時(shí)了解建筑施工行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，便于“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，及時(shí)彌補(bǔ)漏洞。

對(duì)建筑施工企業(yè)而言，要在思想上對(duì)“營(yíng)改增”政策有正確認(rèn)識(shí)，及時(shí)關(guān)注政策實(shí)施前后產(chǎn)生的變化，以便做出發(fā)展計(jì)劃推動(dòng)建筑行業(yè)的發(fā)展，全面提升企業(yè)的治理能力。受“營(yíng)改增”政策的影響，對(duì)建筑企業(yè)征收的稅種發(fā)生重要變化，企業(yè)對(duì)于這項(xiàng)政策的變化，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策的了解，盡量避免出現(xiàn)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建筑企業(yè)要及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)征稅行為，實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信征稅，積極履行納稅義務(wù)，為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)力量。

結(jié)束語

綜上所述，建筑行業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性行業(yè)，通過營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，在一定程度上能夠促進(jìn)建筑行業(yè)快速發(fā)展。對(duì)于營(yíng)改增政策對(duì)建筑行業(yè)造成的影響，我們需要對(duì)此有正確認(rèn)識(shí)，積極促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：

賈蕊（1998- ?），女，江蘇淮安人，常州紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)1632班學(xué)生;

曾文智（1997- ?），男，江蘇徐州人，常州紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)1632班學(xué)生。