淺議國有企業(yè)資金集中管理模式下的風(fēng)險(xiǎn)控制

朱雯靜

摘 要：資金管理是國有企業(yè)良好運(yùn)行發(fā)展的根基，內(nèi)部管理決策以及外部投資融資都需要資金支持和強(qiáng)有力的資金管理模式的支撐。符合國有企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的資金管理模式可以發(fā)揮集團(tuán)資金的整合優(yōu)勢。國有企業(yè)實(shí)施資金集中管理的同時(shí)應(yīng)關(guān)注各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制有利于企業(yè)資金高效利用和配置的同時(shí)保障國有資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);資金集中管理;管理模式;風(fēng)險(xiǎn)控制

前言：一方面國有企業(yè)集團(tuán)公司高額閑置資金困頓于銀行，出于對國有資產(chǎn)流失的防范與恐懼，資金效用低下。另一方面集團(tuán)內(nèi)部部分企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，循環(huán)借入高額貸款，產(chǎn)生高額財(cái)務(wù)費(fèi)用侵占集團(tuán)合并報(bào)表營業(yè)利潤。這種“三高”現(xiàn)象對國有集團(tuán)公司的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展是不利的，也是集團(tuán)公司推行資金集中管理的現(xiàn)實(shí)需求。

本文從國有企業(yè)資金管理現(xiàn)狀展開，探討資金集中管理的功能和優(yōu)勢，結(jié)合資金集中管理的運(yùn)作模式下實(shí)務(wù)操作中的特點(diǎn)，對國有企業(yè)資金集中管理模式下的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，并提出了一些風(fēng)險(xiǎn)控制建議。

一、國有企業(yè)集團(tuán)公司資金管理現(xiàn)狀

1.國有企業(yè)集團(tuán)下屬公司經(jīng)營業(yè)務(wù)多元化，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和層級多樣化。下屬公司經(jīng)營地址、注冊地址散布各地，結(jié)算資金幣種多，開戶銀行多，同時(shí)各下屬公司經(jīng)營效益不同資金流動性不強(qiáng)且分散。

2.由于國有集團(tuán)公司下屬公司分散且層級眾多，導(dǎo)致總部決策者和管理者無法全面及時(shí)掌握集團(tuán)資金信息，會產(chǎn)生集團(tuán)整體資金充足，而部分下屬企業(yè)由于地區(qū)和業(yè)務(wù)的特殊性還需要向銀行貸款，從而增加企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，侵占企業(yè)凈利潤。

3.國有企業(yè)依據(jù)傳統(tǒng)和經(jīng)驗(yàn)編制預(yù)算的情況較多，對資金的使用和安排往往按部就班，與實(shí)際情況背離。這種流于形式的預(yù)算導(dǎo)致資金管理上的局限和弱化。

二、資金集中管理的功能和優(yōu)勢

國有企業(yè)資金集中管理目標(biāo)就是要將資金信息快速及時(shí)傳達(dá)至集團(tuán)總部管理層和決策層，提高集團(tuán)整體資金活力，降低財(cái)務(wù)成本，整合資源的同時(shí)保障國有資產(chǎn)的安全。

1.規(guī)范資金使用，強(qiáng)化總部對集團(tuán)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)控制力

集團(tuán)總部通過資金集中控制和管理，可快速及時(shí)獲得集團(tuán)整體資金信息。通過對資金流入、流出進(jìn)行控制，了解下屬集團(tuán)成員企業(yè)資金存量和流量，實(shí)時(shí)掌握生產(chǎn)經(jīng)營情況，實(shí)現(xiàn)對下屬企業(yè)經(jīng)營活動的動態(tài)監(jiān)控，保證資金使用規(guī)范性、有效性，同時(shí)也保障了國有資產(chǎn)的安全性。

2.提升集團(tuán)企業(yè)資源配置能力

（1）增強(qiáng)了集團(tuán)企業(yè)融資和償債能力。將資金短缺企業(yè)和結(jié)余企業(yè)間資金合理調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資金使用效益最大化。同時(shí)優(yōu)化集團(tuán)層面的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，增加集團(tuán)公司融資和償債能力，從銀行獲取較低的融資成本或者有利的融資條件，提高資信等級。

（2）優(yōu)化了資源配置。提高整個(gè)集團(tuán)公司資金運(yùn)作效果，籌融資能力、投資能力，為集團(tuán)擴(kuò)大規(guī)模、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理投資等重大決策提供財(cái)務(wù)支持，從集團(tuán)層面實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

（3）加速集團(tuán)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。集團(tuán)公司下屬成員企業(yè)之間的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易以及由此產(chǎn)生的內(nèi)部資金結(jié)算業(yè)務(wù)，通過資金集中管理平臺，沒有在途資金，資金周轉(zhuǎn)速度快。

（4）內(nèi)部結(jié)算成本低。資金集中管理若使用內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)，不需要支付給銀行手續(xù)費(fèi)、賬戶管理費(fèi)等額外費(fèi)用，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。

三、國有企業(yè)資金集中管理的選擇原則

資金集中管理模式有：統(tǒng)收統(tǒng)支模式、備用金撥付模式、資金結(jié)算中心模式、內(nèi)部銀行模式和財(cái)務(wù)公司模式。在實(shí)務(wù)操作工作中，國有企業(yè)集團(tuán)選擇資金集中管理模式一般遵循三個(gè)原則：一是統(tǒng)籌性原則，即由集團(tuán)總部考慮整體利益，區(qū)分主次，規(guī)劃配置資金資源;二是適應(yīng)性原則，即資金管理是分權(quán)下的集中，給予下屬企業(yè)資金使用的部分自主權(quán)，同時(shí)以實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略、發(fā)展主營業(yè)務(wù)為準(zhǔn)則對各下屬企業(yè)進(jìn)行合理調(diào)整;三是效益性原則，即資金集中管理的最終應(yīng)追求實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

四、資金集中管理模式下的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

1.制度和內(nèi)控管理機(jī)制不完善風(fēng)險(xiǎn)

國有企業(yè)在進(jìn)行資金集中管理若缺乏完善的管理制度，使內(nèi)部資源配置不合理，資金管理運(yùn)行不順暢，在下屬企業(yè)間結(jié)算、貸款業(yè)務(wù)將產(chǎn)生阻塞甚至存在差異，將極大地影響企業(yè)運(yùn)營發(fā)展。

如內(nèi)部控制制度與企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)脫節(jié)甚至背離，將導(dǎo)致集團(tuán)資金使用不合理，資金運(yùn)作效率低下，部門職責(zé)交叉或缺失、推諉拖沓，監(jiān)督職責(zé)與制衡不完善甚至?xí)a(chǎn)生資金盜用、投資失敗、信貸損失等風(fēng)險(xiǎn)。

2.戰(zhàn)略實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)主要集中在集團(tuán)管理層、財(cái)務(wù)公司決策層面與實(shí)施層面運(yùn)行偏差產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。例如戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)不到位、新業(yè)務(wù)拓展風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略環(huán)境變化預(yù)測偏差、系統(tǒng)模式搭建與業(yè)務(wù)發(fā)展不匹配產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

3.信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)主要來源于信貸業(yè)務(wù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。例如，新業(yè)務(wù)市場拓展的資金需求產(chǎn)生的集團(tuán)內(nèi)部貸款業(yè)務(wù)，由于新業(yè)務(wù)推進(jìn)不力，資金回報(bào)慢或項(xiàng)目失敗，導(dǎo)致未能按期還本付息。信貸風(fēng)險(xiǎn)也會增加集團(tuán)企業(yè)擔(dān)保貸款責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等情況。

4.操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。例如，財(cái)務(wù)資金信息被盜，欺詐盜竊銀行資金，集團(tuán)業(yè)務(wù)量大導(dǎo)致的結(jié)算差錯(cuò)等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

5.信息安全風(fēng)險(xiǎn)。

國有企業(yè)資金集中管理模式下對于跨行業(yè)、跨地區(qū)的資金劃轉(zhuǎn)和監(jiān)督都需要一個(gè)強(qiáng)有力的系統(tǒng)支持，實(shí)現(xiàn)對各經(jīng)營單位資金的監(jiān)控，并為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的決策和分析提供所有與資金相關(guān)的信息，信息安全保障就顯得尤為重要。例如，局域網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的安全，使用權(quán)限設(shè)置安全風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)運(yùn)維風(fēng)險(xiǎn)，專業(yè)業(yè)務(wù)流程安全風(fēng)險(xiǎn)，資金信息風(fēng)險(xiǎn)。

五、國有企業(yè)資金集中管理的風(fēng)險(xiǎn)控制建議

1.完善內(nèi)控制度，建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系

國有集團(tuán)企業(yè)應(yīng)將資金集中管理融入公司的組織架構(gòu)中，建造科學(xué)、良性運(yùn)作的執(zhí)行機(jī)制，搭建完善的內(nèi)控制度。國有企業(yè)應(yīng)綜合考慮效益目標(biāo)、發(fā)展方向、企業(yè)文化理念和管理要求的等因素完善流程文件和制度體系。國有企業(yè)更應(yīng)防范資金資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)設(shè)置資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職能，隨時(shí)監(jiān)控防范風(fēng)險(xiǎn)，定期對集團(tuán)資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況進(jìn)行體檢。

2.健全信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)平臺，保障信息暢通。

提升資金管理軟件在集團(tuán)企業(yè)資金管理上技術(shù)能力和網(wǎng)絡(luò)安全，為企業(yè)管理層決策者提供信息支持，保障資金信息暢通。開發(fā)資金動態(tài)管控功能，實(shí)時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，保障國有資金良性運(yùn)轉(zhuǎn)和安全。

3.建立預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制

建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。對可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任人員，規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

4.擔(dān)保控制

（1）建立以總部為權(quán)力主體的擔(dān)保審批制度。并且在總部也建立擔(dān)保授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度。明確限定審批人對擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。

（2）明確界定擔(dān)保對象。由國有企業(yè)集團(tuán)總部確定擔(dān)保對象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保的事項(xiàng)。

（3）建立反擔(dān)保制度。為保障國有資產(chǎn)安全，國有企業(yè)總部應(yīng)建立反擔(dān)保制度要求被擔(dān)保企業(yè)必須為自己提供反擔(dān)保。

5.構(gòu)建資金全面預(yù)算管理體系

資金預(yù)算首先在集團(tuán)內(nèi)部明確了資金周轉(zhuǎn)需要量，其次保障了集團(tuán)內(nèi)部資金鏈穩(wěn)定和安全。在子公司系統(tǒng)、定量的編制了資金收付月度計(jì)劃、日計(jì)劃，存款月計(jì)劃、日計(jì)劃后，總部資金管理才能更加科學(xué)和精細(xì)化。

6.風(fēng)險(xiǎn)控制文化建設(shè)

樹立全員風(fēng)險(xiǎn)防控意識也是國有企業(yè)資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)防控中的重要環(huán)節(jié)。通過全員培訓(xùn)、學(xué)習(xí)案例，全員制度梳理，將風(fēng)險(xiǎn)防控理念從表及里，進(jìn)而內(nèi)化為全員自覺意識，使風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制轉(zhuǎn)化為企業(yè)文化有效發(fā)揮作用。

六、結(jié)論

資金集中管理是國有企業(yè)集團(tuán)提升資金資源整合能力，改善資金運(yùn)用效率的必要手段。國有企業(yè)在實(shí)施資金集中管理過程中可能會產(chǎn)生問題和風(fēng)險(xiǎn)。為防范國有資產(chǎn)流失和防范資金集中管理操作中的風(fēng)險(xiǎn)，從集團(tuán)總部到下屬各級企業(yè)完善體系內(nèi)控制度，軟硬件信息技術(shù)完善，優(yōu)化內(nèi)部管理對策，如實(shí)施資金預(yù)算、反擔(dān)保制度，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和應(yīng)急處置機(jī)制，風(fēng)控文化建設(shè)等方法來預(yù)防各種潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。安全有效的資金集中管理符合國有企業(yè)整體的戰(zhàn)略發(fā)展要求，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)整體利益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]褚麗娟.國投企業(yè)集團(tuán)資金集中管理優(yōu)化方案研究[J].現(xiàn)代國企研究，2016.

[2]楊慶賀.企業(yè)集團(tuán)資金集中管理存在的常見問題及內(nèi)控建議[J].納稅，2018.

[3]張譯丹.集團(tuán)企業(yè)資金集中管理存在的問題及對策分析[J].商場現(xiàn)代化，2018.

[4]鄭華.大型集團(tuán)企業(yè)資金集中管理——財(cái)務(wù)公司模式探析[J].中國商論，2019.

[5]岳志強(qiáng).關(guān)于集團(tuán)企業(yè)資金集中管理存在的問題及對策研究[J].金融經(jīng)濟(jì)，2019.