我國增值稅出口退稅政策的選擇

張穗穗

[摘 要] 增值稅出口退稅對我國的發(fā)展產(chǎn)生積極的促進作用，尤其是在當前的背景下，有利于我國經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。文章從當前增值稅出口退稅政策產(chǎn)生的積極效益入手，深入進行分析，結合實際情況明確當前存在的問題，合理進行政策選擇，以供參考。

[關鍵詞] 增值稅 出口退稅 政策選擇

中圖分類號：F752.5 文獻標志碼：A

現(xiàn)階段，我國在出口退稅中存在小規(guī)模的納稅人退稅或者財政出口退稅負擔，直接影響當前經(jīng)濟的發(fā)展。在理論研究過程中，增值稅出口退稅主要面臨的問題體現(xiàn)在稅制與征稅地、退稅地不一致等情況，直接影響我國出口退稅工作的開展。

一、我國增值稅出口退稅政策的積極作用

（一）提升出口產(chǎn)品的國際競爭力

實際上，當前出口退稅的主要目的是保證相關出口產(chǎn)品以當前不含有稅的價格進入國際市場中，從而避免對跨國流動商品進行重復征收稅款，從整體上促使當前國家與地區(qū)進行對外貿(mào)易，實現(xiàn)整體上的優(yōu)化創(chuàng)新，滿足當前的需求。相關數(shù)據(jù)顯示，出口稅率降低一個百分點，企業(yè)需要在成本上提升一個百分點，反之則相反，而對于企業(yè)來說，在發(fā)展過程中主要是通過價格進行競爭，如果產(chǎn)品降價將促使企業(yè)的競爭力提升，擴大國際市場的占有率。

（二）降低企業(yè)資金壓力

從企業(yè)角度進行分析，增值稅出口退稅可以從整體上降低出口企業(yè)的資金占壓，幫助企業(yè)降低資金壓力，如對于企業(yè)來說，在日常運營過程中，資金的周轉速度可以促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，優(yōu)化企業(yè)的資金回流，從整體上進行完善，保證企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）提升就業(yè)優(yōu)化內(nèi)需

無論是對一個地區(qū)還是一個國家來說，其需求均是由出口、投資及消費三部分組成，出口退稅政策的有效實施可以促使當前國家與地區(qū)合理地進行出口貿(mào)易，并帶動經(jīng)濟增長，為更多人提供就業(yè)機會，尤其是在當前時代背景下，我國出口產(chǎn)品多數(shù)為勞動密集型與附加價值較低的產(chǎn)品，需要出口企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中投入更多的人力物力資源，加強資源投入力度，通過其出口退稅可以促使企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展，優(yōu)化自身內(nèi)需[1]。

二、現(xiàn)階段我國增值稅出口退稅存在的問題

受經(jīng)濟發(fā)展影響，我國增值稅出口退稅面臨著較多的問題，直接影響其作用的發(fā)揮，具體來說，主要體現(xiàn)在以下幾方面。第一，受我國稅制因素的影響，當前大部分出口貨物的實際退稅率低于增值稅率，造成出口退稅不足情況，增大出口成本，最終影響我國在國際出口市場中的地位。第二，受增值稅自身的性質(zhì)影響，其屬于當前的共享稅，雖然出口退稅款由政府承擔，但存在征稅地區(qū)與退稅地區(qū)不一致情況，影響整體發(fā)展。第三，受我國人口壓力因素影響，出口退稅需要承擔較大的財政壓力，并且其壓力逐漸增大，直接導致出口退稅管理難度增大，在工作開展過程中工作效率不高，未能制定完善的補償制度，同時出口騙稅情況較為嚴重，難以得到有效的保護。第四，現(xiàn)階段的出口退稅制度不完善，直接導致當前出口退稅出現(xiàn)不公平情況，需要合理進行制度完善，從整體上進行優(yōu)化，以滿足當前的需求。

三、我國增值稅出口退稅政策的完善

（一）建立完善的微觀差別、宏觀零稅率制度

實際上，從理論角度進行分析，當前的增值稅實行“征多少稅退多少”的零稅率政策可以有效促進我國出口貿(mào)易的發(fā)展，并在實踐過程中實現(xiàn)了稅制的公平，從根源上杜絕重復征稅情況，滿足了當前發(fā)展的需求。但實際上其結果是理論上的，在實際實踐過程中“征多少稅退多少稅”不等于完全按照當前出口貨物的適用稅率進行合理退稅，退稅率與稅率相等不等同于零稅率。例如，在實踐過程中受稅收征管與稅制產(chǎn)生的影響，當前出口貨物的實際負稅率要低于適用稅率，如果以征稅率為主進行退稅，則導致其出現(xiàn)超額退稅的情況，增大財政壓力。基于此，當前我國應積極進行創(chuàng)新，建立完善的微觀無差別、宏觀零稅率制度，從整體上進行優(yōu)化，其主要實質(zhì)是保證政府在規(guī)定的時間內(nèi)將當前所征收的出口貨物增值稅進行全額退還，從根本上實現(xiàn)總體增值稅的稅負為零，促使我國出口貿(mào)易發(fā)展。與此同時，當前我國還應根據(jù)自身的國家財政、產(chǎn)品結構、經(jīng)濟結構及現(xiàn)有財力等因素進行完善，制定出存在差別的出口退稅率，為宏觀零稅率的實現(xiàn)奠定良好的基礎，緩解我國的財政壓力，促使出口貿(mào)易發(fā)展[2]。

四、加強對進出口退稅的監(jiān)控力度，合理利用報關單

受出口退稅自身性質(zhì)的影響，應保證其自身良好的準確性，以現(xiàn)階段的真實信息與網(wǎng)絡信息為基礎，進行數(shù)據(jù)對比分析，并優(yōu)化其邏輯能力，為增值稅出口退稅奠定基礎。加強對當前進出口退稅的監(jiān)控力度，靈活利用進口國報關單的優(yōu)勢，結合當前完善的信息網(wǎng)絡系統(tǒng)，從整體上進行優(yōu)化，提升信息的共享力度，建立信息溝通渠道，充分發(fā)揮出互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，保證其滿足當前的退稅需求，其資料數(shù)據(jù)與信息相匹配的情況下實現(xiàn)退稅，提高整體的工作質(zhì)量。與此同時，靈活進行合理的監(jiān)督，有助于降低當前的出口騙稅情況，主要是利用當前的互聯(lián)網(wǎng)信息對接，通過監(jiān)控保證其數(shù)據(jù)完全相對應，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)不對碰情況，將直接拒絕出口商的退稅，滿足當前的需求。清除當前存在的虛假信息情況，保證出口退稅信息來源的真實性，靈活利用網(wǎng)絡監(jiān)督進行審核，從整體上進行優(yōu)化，有效防范出口騙稅行為；建立完整的出口國報關單制度，利用制度的優(yōu)勢實現(xiàn)監(jiān)控，從整體上進行優(yōu)化，對出口進行核查，促使我國出口貿(mào)易穩(wěn)定發(fā)展。

五、積極實行中央統(tǒng)一退稅政策，消除共同負擔

對于增值稅來說，主要是以環(huán)環(huán)征稅制為主，因此產(chǎn)品在進入最終的消費領域中時，其產(chǎn)生的總稅負實際上是各個環(huán)節(jié)中所有稅款產(chǎn)生的總和，同時其稅收在不同的地點、不同環(huán)節(jié)及不同的納稅人中進行。積極開展中央實行的統(tǒng)一退稅政策，如由于出口產(chǎn)品的應退稅款征收地可以在不同區(qū)域，而在辦理退稅過程中也需要到出口地辦理，直接形成客觀上的不一致情況，征稅地與退稅地不同，應充分發(fā)揮出中央統(tǒng)一退稅制的優(yōu)勢，以政府為基礎統(tǒng)一承擔，提升整體效率。明確中央統(tǒng)一退稅的重要性，積極進行政策深化與落實，取消由中央與地方共同負擔的方式，解決當前退稅存在的地區(qū)不一致問題，滿足當前發(fā)展的需求[3]。

六、完善現(xiàn)階段的出口退稅政策積極深化落實

首先，在當前背景下，為促使出口退稅工作有效開展，我國應積極完善出口退稅政策，并從整體上進行優(yōu)化。例如，根據(jù)實際需求建立完善的出口退稅欠退補償制度，以提升政府整體形象，不僅要求納稅人進行誠信納稅，還要求當前征稅部門實現(xiàn)誠信合理征稅與誠信退稅，從根源上杜絕雙方的不誠信行為。其次，充分發(fā)揮出制度優(yōu)勢，不斷對制度進行完善，解決當前我國出口退稅款中存在的問題，為我國出口經(jīng)濟發(fā)展奠定基礎。最后，建立完善的出口退稅計算方法，并對方法進行統(tǒng)一，有效實現(xiàn)公平退稅。

綜上所述，在當前時代背景下，我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，進出口貿(mào)易逐漸繁榮，但在進出口退稅過程中還存在一些問題，影響其整體的退稅質(zhì)量?；诖耍覈鴳e極調(diào)整與優(yōu)化政策，根據(jù)當前實際情況出臺相關的政策與制度，科學出口退稅，為我國進出口貿(mào)易發(fā)展奠定基礎。

參考文獻：

[1]張余.出口退稅政策對外向型經(jīng)濟區(qū)域出口貿(mào)易影響的實證研究[D].南京：南京財經(jīng)大學，2015.

[2]楊春生.論我國現(xiàn)行增值稅出口退稅政策的問題與對策[J].會計之友，2010（6）：97- 98.

[3]盧劍靈.論我國增值稅出口退稅政策的選擇[J].廣東商學院學報，2017（1）：22- 24.