行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)研究

常文燕

摘 要：縣級物價局作為一個特殊的行政事業(yè)組織群體，承擔(dān)著落實(shí)國家、省、市價格政策，制定地方民生價格，進(jìn)行縣級市場價格監(jiān)督檢查，行使公共職能的重要職責(zé)。本文主要針對某縣物價局內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題，分析形成原因，提出解決方案，進(jìn)而提高該單位內(nèi)部控制建設(shè)及管理水平。

關(guān)鍵詞：價格管理;行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在問題

1.單位層面存在的問題

（1）管理層缺乏制衡思想。單位的主要管理者及中層干部沒有重視內(nèi)控建設(shè)，存在敷衍塞責(zé)想法。單位財(cái)務(wù)長期由一人管理，沒有進(jìn)行不相容崗位分離，甚至重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)崗位仍由一人擔(dān)任的情況。

（2）內(nèi)部控制制度手冊模板化。為了更好的建設(shè)內(nèi)部控制，縣級財(cái)政部門請知名大學(xué)教授為全縣財(cái)務(wù)人員做專業(yè)知識培訓(xùn)，并公布內(nèi)部控制制度的模版。這也導(dǎo)致單位在制定自身的內(nèi)控手冊時，很少主動思考，照搬照抄，沒有結(jié)合自身工作實(shí)際，就匆匆出臺自己內(nèi)控手冊。

（3）由內(nèi)部財(cái)務(wù)部門進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。單位存在由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)審計(jì)職責(zé)的情況，可能由于部門管理者主觀因素影響認(rèn)為審計(jì)是財(cái)務(wù)的一部分，所以便將工作交由財(cái)務(wù)處理，違反獨(dú)立性原則。

2.業(yè)務(wù)層面存在的問題

（1）預(yù)算管理編制沒有結(jié)合現(xiàn)實(shí)需要，沒有為突發(fā)事件預(yù)留充裕資金;存在虛高估計(jì)支出，提高預(yù)算額度的情況。

（2）在收支業(yè)務(wù)層面表現(xiàn)為存在部分坐支情況，雖然財(cái)務(wù)人員現(xiàn)在沒有出現(xiàn)問題，但難以保證以后不會出現(xiàn)錯誤，且印章管理沒有分離，財(cái)務(wù)單位直接管理主要負(fù)責(zé)人印章，容易發(fā)生不合程序的財(cái)務(wù)事故。

（3）在資產(chǎn)管理存在部分漏洞，對于部分固定資產(chǎn)，如筆記本、攝像機(jī)等，由于不能隨機(jī)進(jìn)行盤點(diǎn)，存在部分職工公物私用，甚至丟失的現(xiàn)象。在合同管理方面，存在未按時與職工簽訂勞動合同，或者合同缺乏妥善的情況。

二、內(nèi)部控制建設(shè)存在問題的原因

1.對于內(nèi)部控制重視程度不夠，存在認(rèn)識誤區(qū)

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)工作仍處于起步階段，單位負(fù)責(zé)人往往只重視單位的財(cái)務(wù)收支及各自業(yè)務(wù)工作管理，對單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和建設(shè)不能投入足夠的關(guān)注，認(rèn)為不是單位所有科室的事情，在單位層面縮小了執(zhí)行的范圍。但是，內(nèi)部控制建設(shè)能否有效開展，首要條件是負(fù)責(zé)人全身心的支持。這種現(xiàn)象不僅存在于管理者管理層，在中層人員及普通職工中也存在部分上述認(rèn)識。受傳統(tǒng)管理模式的影響，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制制度建設(shè)不僅沒有必要性，反而是對單位內(nèi)部資金和人力等資源的一種浪費(fèi)。

2.內(nèi)部控制組織架構(gòu)不健全，實(shí)施不徹底

價格管理單位內(nèi)部現(xiàn)有的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職能存在模糊性，單位內(nèi)部現(xiàn)有工作人員的工作職責(zé)劃分存在異議，并且在部分關(guān)鍵性業(yè)務(wù)工作崗位的人員配置應(yīng)用方面，未能實(shí)現(xiàn)按崗位落實(shí)責(zé)任。雖然物價部門針對業(yè)務(wù)工作過程中的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制等多個方面，已經(jīng)建立了規(guī)范系統(tǒng)的管理控制制度，但是在貫徹執(zhí)行過程中存在偏差，或者存在根本不執(zhí)行制度還是按照原來的工作思路工作的情況。

3.內(nèi)部控制的監(jiān)督力度有待加強(qiáng)

由于內(nèi)部控制的管理者小組成員就是本單位的在職職工，有的人會礙于情面不能嚴(yán)格地按照內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)對同事進(jìn)行要求，導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)施效果大打折扣，所以要就工作論工作，此外，也存在內(nèi)部控制管理者小組成員本身專業(yè)水平不高，以至于不足以檢查到他人工作中存在的問題的情況。

4.基層物價部門缺乏內(nèi)控發(fā)展土壤

基于縣級物價單位，內(nèi)部控制專業(yè)人員較少的現(xiàn)狀，為內(nèi)控控制建設(shè)工作的開展造成了較大的阻礙，基層物價單位工作涉及的科目較多，財(cái)務(wù)人員、管理人員的年齡結(jié)構(gòu)、職業(yè)素養(yǎng)等方面層次不齊，行政人員的素養(yǎng)決定了制度執(zhí)行的生命力，人才隊(duì)伍建設(shè)緩慢為基層物價局推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)造成了巨大阻力。

根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查，在部分基層單位，員工年齡構(gòu)成呈現(xiàn)兩極化，部分年齡大的工作人員在日常工作中安于現(xiàn)狀，沒有重視新形勢下專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，在工作中單憑經(jīng)驗(yàn)辦事。部分新入職的工作人員，對于內(nèi)部控制的理念學(xué)習(xí)不到位，不具備專業(yè)的內(nèi)控知識，且管理層對于內(nèi)控知識的培訓(xùn)工作不重視，導(dǎo)致基層物價部門的內(nèi)控建設(shè)工作受到影響。

三、針對上述問題提出改進(jìn)建議

1.健全內(nèi)控制度，提高內(nèi)部建設(shè)意識

首先，在治理層面加強(qiáng)組織管理者，提高對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識，重點(diǎn)關(guān)注單位層面內(nèi)部環(huán)境。物價局管理部門要注重對財(cái)務(wù)人員、管理人員，加強(qiáng)對相關(guān)工作人員的監(jiān)督與管理，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制制度體系，做好動態(tài)監(jiān)管工作，及時發(fā)現(xiàn)工作中的失誤與漏洞，重視物價局內(nèi)部道德規(guī)范建設(shè)，構(gòu)建良好的工作氛圍。

其次，針對預(yù)算管理、資金撥付與費(fèi)用支出管理、報(bào)銷審批程序，錯誤會計(jì)核算等經(jīng)濟(jì)活動方面，要注重行政單位內(nèi)部的控制核心，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部管理組織形式，各環(huán)節(jié)工作責(zé)權(quán)落實(shí)到個人，明確對應(yīng)的管理職能，增強(qiáng)內(nèi)部控制組織建設(shè)。縣級物價局作為基層行政單位的重要組成部分，其工作質(zhì)量直接決定著百姓的生活質(zhì)量，做好內(nèi)部建設(shè)工作的意義重大，內(nèi)部控制建設(shè)工作不僅要落實(shí)國家政策，還要重視當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)實(shí)際情況、百姓收入等因素進(jìn)行綜合分析，全方面做好內(nèi)部建設(shè)工作。

2.強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任，緊抓日常落實(shí)

物價單位形成了以科室負(fù)責(zé)人為直接責(zé)任人，分管管理者為第一責(zé)任人的責(zé)任管理體系，同時仍應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度具體流程的具體負(fù)責(zé)人，將責(zé)任落實(shí)到人，而不是具體科室。通過這種方式可以不僅增強(qiáng)管理者階層責(zé)任意識，更增強(qiáng)一般職工在落實(shí)內(nèi)部控制時的責(zé)任意識，使得落實(shí)內(nèi)控流程的建設(shè)更為穩(wěn)健全面。

財(cái)務(wù)管理部門作為內(nèi)控建設(shè)工作的重心，要重視規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)管理工作。在強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任工作中，要注重獎罰分明，在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)工作中，要注重對行政人員的激勵機(jī)制構(gòu)建，據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)分析，在行政單位內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制中加大激勵作用，可以在一定程度上提高行政工作人員的工作積極性，提高工作效率。同樣對于違法違紀(jì)的行政人員，要做好懲罰措施，加強(qiáng)懲罰力度，并在日常工作中做好警示工作，防范于未然。

3.執(zhí)行內(nèi)控建設(shè)，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)人員以組織內(nèi)部為研究對象，為管理部門決策、管理工作服務(wù)的工作，執(zhí)行內(nèi)控建設(shè)，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，有利于我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程，高效、全面的審計(jì)監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)物價局日常工作中存在的潛在問題與漏洞，為管理者及時解決風(fēng)險提供幫助，降低物價局行政工作的運(yùn)作風(fēng)險，為各環(huán)節(jié)工作提供有效保障。

同樣，內(nèi)部行政控制工作建設(shè)中，不僅要發(fā)揮物價局內(nèi)部管理層的監(jiān)管職能，還要注重內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合的理念，以物價局管理層為核心，內(nèi)部審計(jì)部門與社會中介機(jī)構(gòu)做輔助，確保內(nèi)外部監(jiān)督力量的有效結(jié)合，致力于監(jiān)督合力，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)度。

4.提高職工素質(zhì)，建設(shè)一流隊(duì)伍

科學(xué)的制度需要執(zhí)行合理，才能真正發(fā)揮出制度的生命力，以物價局為例，一支優(yōu)秀的管理隊(duì)伍可以正確貫徹國家物價政策方針，科學(xué)做好物價調(diào)控工作，保持物價的綜合平衡性，做好縣級物價監(jiān)督工作，注重管理人員的專業(yè)素質(zhì)。

首先，物價局管理人員要嚴(yán)格把控公務(wù)員考試環(huán)節(jié)，考核內(nèi)容注重專業(yè)知識、協(xié)調(diào)能力、管理能力等綜合素質(zhì)，注重多元性人才的選拔。

其次，對于在職員工同樣要做好業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。物價局做好內(nèi)部控制建設(shè)工作，要從公務(wù)人員素質(zhì)的整體專業(yè)水平以及工作人員的敬業(yè)精神角度出發(fā)，進(jìn)行專業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)。政府的物價相關(guān)政策、法律、方針是根據(jù)國家宏觀調(diào)控制定，物價局管理人員要注重管理的科學(xué)性，與時俱進(jìn)性，從而保證內(nèi)部控制有效實(shí)施。

最后，對于公務(wù)人員的培訓(xùn)核心是對其職業(yè)道德、價值觀等素養(yǎng)的培養(yǎng)。注重對每位干部職工業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，尤其是價格業(yè)務(wù)知識、內(nèi)控業(yè)務(wù)流程等方面的知識培訓(xùn)，培養(yǎng)一批專業(yè)強(qiáng)，責(zé)任意識強(qiáng)的物價隊(duì)伍。

四、結(jié)語

不同基層行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)工作時，要充分結(jié)合本單位的特點(diǎn)，以物價局為例，要從貫徹國家物價政策方針，做好物價調(diào)控工作，保持物價的綜合平衡性，從物價局性質(zhì)、工作范圍、管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境等方面出發(fā)，完善評價制度，落實(shí)內(nèi)部控制度，加強(qiáng)人才管理隊(duì)伍建設(shè)，重視物價局內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)工作以及預(yù)算編制制度，重視內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的結(jié)合，科學(xué)、合理地進(jìn)行內(nèi)控控制建設(shè)工作。

參考文獻(xiàn)

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