淺談如何加強建筑企業(yè)應收賬款的管理

鄧海云

摘 要：建筑企業(yè)的應收賬款所對應的現(xiàn)金流入是企業(yè)的血液中心，是企業(yè)產(chǎn)生利潤和生存發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。建筑企業(yè)的集團中心和指揮中心因各種原因往往忽視應收賬款管理，造成企業(yè)在經(jīng)營規(guī)模發(fā)展到一定階段后容易陷入經(jīng)營困境。本文針對建筑企業(yè)應收賬款管理的必要性進行闡述，對目前建筑企業(yè)應收賬款管理存在的問題進行分析，最后針對管理中存在的問題提出對策建議。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；應收賬款；合同管理

一、建筑企業(yè)加強應收賬款管理的必要性

改革開放四十年來，我國建筑業(yè)產(chǎn)生了迅猛的發(fā)展。在建筑業(yè)發(fā)展的盛況下，是建筑企業(yè)個體的競爭壓力逐漸加大，特別是近幾年來建筑投資增速明顯回落，建筑原材料價格不斷上漲，建筑企業(yè)生存環(huán)境更惡劣。企業(yè)只有加強完善企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理，特別是加強應收賬款的管理，才能在高壓的競爭環(huán)境求生存、謀發(fā)展。

建筑企業(yè)應收賬款的形成通常是指建筑企業(yè)因承攬施工項目，按合同約定應向建設(shè)單位收取的工程結(jié)算價款和質(zhì)量保證金，以及代墊的材料款，人工費；有些建設(shè)單位為了保證合同正常的履行，還會要求建筑企業(yè)交納一定的履約保證金也會導致應收賬款。另外，建筑企業(yè)工程應結(jié)算工程款的時間與建設(shè)單位實際支付工程款的時間經(jīng)常不一樣，也會導致應收賬款的產(chǎn)生。應收賬款所對應的現(xiàn)金流入是企業(yè)資金的主要來源，只有保證應收賬款所對應的現(xiàn)金流入能夠及時，足額的到位，才能給建筑企業(yè)運作過程中補充足夠鮮活的血液，保證集團中指揮中心，決策中心進行指揮及決策，保證其他相關(guān)部門的經(jīng)濟運作并且產(chǎn)生經(jīng)濟效益。

對于建筑企業(yè)來說，承接的每一項大中型工程項目的主要特點是：工期較長，前期墊支較多，回款分期相對集中且滯后。前期墊支的資金來源除了本身的自有流動資金外，更多的是通過融資方式取得；一旦形成的應收賬款由于管理不到位造成對應的現(xiàn)金流入推遲或者收不回，形成呆賬、死賬的可能性會隨時間的增加而可能性加大，同時后期為了催收滯留的應收賬款，也會產(chǎn)生預算之外的應收賬款管理成本，諸如：差費，官司律師費，人工費等等。而對應的項目未完工狀態(tài)繼續(xù)進行，該項目也會不合理的，超預期的占有了集團其他自有流動資金，必然會影響集團公司的其他經(jīng)濟運作；而融資方式取得的資金如果不能支付固定利息，到期歸還本金，將會讓企業(yè)面臨除經(jīng)濟運作受限之外，更大的經(jīng)濟危險。

綜上，建筑企業(yè)加強對前期已產(chǎn)生的應收賬款管理，完善未來將產(chǎn)生的應收賬款管理制度，是建筑企業(yè)能夠在這個競爭激烈的環(huán)境下求存活，求發(fā)展，保盈利的一項非常重要的任務。為了更好的完成這項任務，企業(yè)應該更進一步的重視和加強應收賬款的管理。

二、建筑企業(yè)應收賬款管理存在的問題

（1）沒有重視對建設(shè)單位的信用狀況，經(jīng)濟狀況進行調(diào)查

在日益競爭的市場環(huán)境下，建筑企業(yè)為了能從行業(yè)市場上這塊小蛋糕中取得一小塊份額的量，往往以與建設(shè)單位簽定了工程合同數(shù)量作為衡量公司發(fā)展，考核部門業(yè)績的指標，只注重數(shù)量而不注重這個數(shù)量的質(zhì)量。質(zhì)量才是這份工程合同簽訂后產(chǎn)生企業(yè)經(jīng)濟效益的保證。量的質(zhì)量能有保證相當重要的一點就是應收賬款的管理，而事前對建設(shè)單位的信用狀況及經(jīng)濟狀況進行調(diào)查評估是應收賬款管理環(huán)節(jié)的一個重要組成部分。

建筑企業(yè)為了取得數(shù)量，通常不會重視，甚至是忽略事先對建設(shè)單位的經(jīng)濟狀況信用狀況進行調(diào)查的環(huán)節(jié)，未建立對建設(shè)單位的評估管理體制。這樣很容易造成在項目開工過程中，結(jié)算時因為建設(shè)單位的信用等級不良和經(jīng)濟狀況不佳造成應收賬款無法及時足額的收回，影響項目的進行以及建筑企業(yè)的正常運行。

對建設(shè)單位的信用狀況經(jīng)濟狀況的調(diào)查不足同時還包括事中，事后的跟蹤評估不足。

（2）沒有重視合同實施及管理

合同是約束參與市場經(jīng)濟活動主體的“規(guī)章制度”，也是保證市場經(jīng)濟體制下企業(yè)參與各項經(jīng)濟活動的核心內(nèi)容。合同在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中是一個動態(tài)，全過程，系統(tǒng)性的管理過程。合法有效的合同保障合同雙方按合同中規(guī)定的權(quán)利和義務關(guān)系實施自已的職責享受義務，能夠保障在一方合法利益受侵害時依合法有效的合同進行維權(quán)。

在建筑企業(yè)與建設(shè)單位進行簽訂工程合同的過程中，建設(shè)單位可能會為了拿下項目而草簽合同。草簽合同的行為包括沒有集結(jié)各部門共同會簽審核等，最后往往造成以下結(jié)果：

1.忽視按合同要求履行自身義務的重要性，主要是工期及工程質(zhì)量

在整個項目施工過程中，項目部可能會出現(xiàn)起趕工或磨工，偷工減料等行為，沒有按照合同所要求工期，質(zhì)量要求等去履行合同義務，造成驗收時工程質(zhì)量達不到建設(shè)單位要求而不能及時足額的拿到應拿到的工程款，而且應收賬款中履約金部分也可能無法收回；

2.忽視合同中對建設(shè)單位應收賬款支付義務的法律規(guī)定

由于沒對合同條款中應收賬款的收回有明確的規(guī)定，建設(shè)單位很可能出現(xiàn)不按期支付工程款，不付工程款等行為。而一旦產(chǎn)生拖欠應收賬款等法律糾紛時，建筑企業(yè)沒有辦法按合同上應收賬款收回的條款去主張自已的權(quán)利，因此造成應收賬款損失。

3.忽視從始至終對合同檔案的管理

由于工程項目一般存在著工期較長，結(jié)算時間較長的特殊性，工程合同一般會約定有一個質(zhì)保金，通常在沒有質(zhì)量問題的情況下完工后兩年內(nèi)提起支付。沒有一個良好的機制對合同檔案進行整理，也可能會出現(xiàn)時間點里找不到合同依據(jù)等事項的發(fā)生，無法收回質(zhì)保金。

4.忽視集團公司各相關(guān)部門的對合同管理的團結(jié)協(xié)作

簽訂合同時沒有集結(jié)相關(guān)部門的技術(shù)人員對合同內(nèi)容，特別是與應收賬款管理密切相關(guān)的內(nèi)容進行審核會簽。

（3）沒有重視應收賬款的日常管理

除了沒有對建設(shè)單位的事先的信用調(diào)查，整個過程中沒有加強對合同的執(zhí)行管理；沒有把應收賬款的管理常態(tài)化；沒有對應收賬款進行賬齡分析，并用賬齡分析的數(shù)據(jù)對收款情況進行監(jiān)督；沒有把回款作為相關(guān)部門業(yè)績的考核標準之一；沒有讓各相關(guān)部門團結(jié)協(xié)作；沒有制定適當?shù)氖召~政策等等。

以上行為都有可能造成應收賬款的無法收回，而且為此收回應收賬款增加預算外的人工費，差旅費，律師費等成本，并且造成項目資金占用集團其他流動資金。應收賬款產(chǎn)生后，企業(yè)應該采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。

三、加強建筑企業(yè)應收賬款控制與管理的措施

針對以上應收賬款管理中存在的問題，現(xiàn)提幾點對策。

（1）前期對建設(shè)單位進行信用調(diào)查和分析評價

1.事先調(diào)查客戶信用

調(diào)查信用是指收集和整理反映客戶信用狀況有關(guān)的資料的工作。信用調(diào)查是企業(yè)應收賬款管理的基礎(chǔ)，是正確評價客戶信用的前提條件。調(diào)查的主要通過直接調(diào)查和間接調(diào)查。直接調(diào)查是指通過調(diào)查人員與被調(diào)查單位進行直接接觸，通過當面采訪，詢問，觀看等方式獲取信用資料的一種方法。間接調(diào)查是指以被調(diào)查單位以及其他單位保存的有關(guān)原始記錄和核算資料為基礎(chǔ)，通過加工整理而獲得被調(diào)查單位信用資料。這些資料主要來源于以下幾方面：財務報表，信用評估機構(gòu)，銀行，其他諸如財稅部門，工商管理部門，消費者協(xié)會等機構(gòu)。直接調(diào)查與間接調(diào)查相互影響，相互作用，完成對客戶信用調(diào)查并建立相關(guān)資料。

2.事前評估客戶信用等級

收集好信用資料以后，企業(yè)中相關(guān)聯(lián)的部門應抽調(diào)組織相關(guān)專業(yè)知識人員，共同對這些資料進行分析，評價，建立客戶信用等級庫。企業(yè)一般采用“5C”系統(tǒng)來評價，對客戶信用進行等級劃分。在信用等級方面，日前主要采用兩種：一種是三類九等，即將企業(yè)的信用狀況分為AAA，AA，A，BBB，BB，B，CCC，CC，C九等，其中AAA為信用最優(yōu)等級，C為信用最低等級。另一種是三級制，即分為：AAA，AA，A三個信用等級。信用庫里的信用等級好的，應收賬款的期限可以放寬........

通過以上對建設(shè)單位事先的信息調(diào)查，信用評價等的管理，事先將未來可能發(fā)生的應收賬款風險控制在最小的范圍內(nèi)。

（2）事中進行控制及事后進行評估

事中進行控制即事中監(jiān)控。基于事先對建設(shè)單位進行調(diào)查建立的信用等級庫不是一成不變的，根據(jù)合同執(zhí)行過程中對合同義務履行情況，建設(shè)單位的信用等級會得到相應的調(diào)整。要能對建設(shè)單位對合同義務的履行情況進行有效監(jiān)控，這就要求建筑企業(yè)對諸如：項目工程驗收狀況，發(fā)票臺帳，應收賬款臺帳并帳齡分析，催款方式等進行切實有效的內(nèi)部控制日常管理，保證各個環(huán)節(jié)都有專人對應并盡可能的調(diào)動協(xié)調(diào)相應部門；財務部門按時按期跟建設(shè)單位進行對帳并形成有法律效果的數(shù)據(jù)對賬單；一方面從外圍環(huán)境監(jiān)督建設(shè)單位是否有違反公共信用政策或其他不良目的的行為發(fā)生。

事后評估通常根據(jù)建設(shè)單位整個合同期的內(nèi)外圍狀況，確認調(diào)整原信用庫，并反復循環(huán)不斷完善確保受控。

（3）整個工程期內(nèi)對合同進行有效的管理

首先，有效的合同管理是企業(yè)的經(jīng)濟利益的重要保障。加強合同簽訂時，企業(yè)集合各部門相關(guān)人員對合同的工期質(zhì)量，應收賬款收回時間等相關(guān)條款進行認真嚴格的評估審核的觀念并執(zhí)行，防止一旦合同執(zhí)行工程中出現(xiàn)問題相互推萎造成應收賬款的風險。

其次，加強合同執(zhí)行過程中工程部的工程管理，在項目建設(shè)過程中工程部門應該嚴格按照合同的要求按期，高質(zhì)量的進行項目建設(shè)，防止因為不按合同工期，不按合同質(zhì)量要求完成合同，造成應收賬款無法收回的風險；

最后，加強集團公司各部門對應收賬款管理制度重視的一致性，加強合同應收賬款管理，并且全力配合按合同中要求的應收賬款回收時間對應收賬款收回的工作。

（4）加強對應收賬款的日常管理

加強對應收賬款風險管理的防范意識，建立完善的應收賬款管理制度，按建設(shè)單位的信用等級，經(jīng)濟狀況，工程合同的金額大小，工程項目的不同類型建立應收賬款的賬齡臺賬，讓應收賬款的日常管理工作能夠有良好的持續(xù)的經(jīng)濟數(shù)據(jù)支持。

業(yè)績不僅與簽合同的量掛鉤，并且要把合同量的質(zhì)量，也就是應收賬款管理的掛鉤，納入相關(guān)業(yè)績部門的日?？己肆坑媱澲?。

總之，對于建筑企業(yè)中應收賬款管理中存在的問題，應該引起管理層的高度重視，通過制訂相關(guān)持之有效的管理制度并認真貫徹執(zhí)行，把可能發(fā)生的問題消滅在萌芽狀態(tài)，出現(xiàn)問題分析問題并且及時的解決問題，事后總結(jié)問題，把應收賬款管理中存在的問題可能帶來經(jīng)濟損失控制在最小范圍內(nèi)。

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