企業(yè)稅務(wù)問題及其風(fēng)險防范的思考

吳河文

摘 要：企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，必須要提高對稅務(wù)風(fēng)險的重視度，稅務(wù)風(fēng)險不僅對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益有較大影響，還對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的外部形象有一定影響。我國企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，稅務(wù)風(fēng)險不斷發(fā)生，從而較大的影響了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展?；诖?，本文詳細(xì)的分析了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；產(chǎn)生原因；防范措施

隨著稅務(wù)改革的不斷深入，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中不斷產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，從而對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。因此，企業(yè)要加大對稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)注度，對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)環(huán)境進(jìn)行有效改善，并制定有效的風(fēng)險防范對策，從而減少稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（1）稅收規(guī)劃不當(dāng)引起的稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)在經(jīng)營的過程中如果對稅收沒有合理的規(guī)劃，那么企業(yè)在納稅的時候極大可能出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營的過程中，稅收負(fù)擔(dān)是不可避免的生產(chǎn)成本，為了進(jìn)一步降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，可以通過合理的稅收規(guī)劃達(dá)到避稅的目的。合理的稅收規(guī)劃就是指企業(yè)提前籌劃業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，對多種納稅方案提前制定，然后選擇最佳的納稅方案，從而減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但是企業(yè)的實際經(jīng)營中，稅收規(guī)劃的作用難以充分發(fā)揮出來，導(dǎo)致這種情況產(chǎn)生的原因就是企業(yè)對稅收風(fēng)險管控缺乏重視度。還有部分企業(yè)在稅收規(guī)劃的過程中，因為缺乏專業(yè)稅法人員的指導(dǎo)，對國家稅法政策以及稅收法律不可避免的產(chǎn)生錯誤理解，進(jìn)而造成稅法規(guī)劃不合理。

（2）依法納稅意識淡薄

企業(yè)管理者基本上都對生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營環(huán)節(jié)有高度重視，從而忽視了企業(yè)稅務(wù)管理、稅收風(fēng)險。依法納稅是企業(yè)的義務(wù)，但是大部分企業(yè)在經(jīng)營的過程中，為了獲得更多利益，不愿意對稅務(wù)進(jìn)行繳納，從而出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，最終給企業(yè)造成更嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。

（3）企業(yè)財務(wù)制度不健全

企業(yè)缺乏完善的財務(wù)制度與內(nèi)部控制制度，也會導(dǎo)致產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，在企業(yè)經(jīng)營過程中，制度十分重要，對企業(yè)的發(fā)展有較大影響。企業(yè)是否具有完善的財務(wù)制度直接決定企業(yè)的生存與死亡，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有重要影響的另一個因素就是內(nèi)部控制制度。當(dāng)前我國較多企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中稅務(wù)風(fēng)險頻發(fā)，例如S企業(yè)因為業(yè)務(wù)需求，對部分專業(yè)技術(shù)人員高薪聘請，服務(wù)時間為2年，年薪60萬，但是這60萬并不完全通過工資的方式進(jìn)行支付，其中30萬以工資的方式進(jìn)行支付，剩下的30萬以交際費(fèi)、旅游費(fèi)以及其他費(fèi)用的報銷完成支付。這種支付方式普遍存在各個企業(yè)當(dāng)中，這樣不可避免的就產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險。一方面，S企業(yè)對工人工資個人所得稅沒有如實繳納，一方面，對于報銷費(fèi)用，S企業(yè)也沒有對企業(yè)所得稅進(jìn)行補(bǔ)交。S企業(yè)這種行為對稅法相關(guān)規(guī)定有嚴(yán)重的違反，從而對稅法的準(zhǔn)確性產(chǎn)生了較大影響，從而給企業(yè)造成了較嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險以及經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范措施

（1）建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系

企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，稅務(wù)風(fēng)險一直存在，因此，企業(yè)要建立完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，通過提前預(yù)警有效控制稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系主要由以下幾個部分構(gòu)成：一是建立完善的稅務(wù)風(fēng)險評分制度。該制度內(nèi)容主要有評級、評分，就是將企業(yè)中重要的部門、工人員、稅務(wù)風(fēng)險點按照企業(yè)發(fā)展的實際需求，完成評價與分?jǐn)?shù)設(shè)定，從而對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險層次有及時發(fā)現(xiàn)。二是有效開展企業(yè)稅收預(yù)測工作，對企業(yè)的稅收加大監(jiān)控力度。稅收預(yù)測不僅給稅務(wù)部門征稅管理工作提供依據(jù)，同時也是企業(yè)財務(wù)管理工作開展的重要內(nèi)容。企業(yè)開展稅收預(yù)測，可以有效的分析出自身某一階段發(fā)展中需要繳納的稅款，給財務(wù)管理提供科學(xué)的參考依據(jù)，避免多種稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。三是對納稅評估方法進(jìn)行有效借鑒，制定科學(xué)的稅收風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)。

（2）提高企業(yè)管理者依法納稅的意識

對稅務(wù)風(fēng)險防范的重要前提與重要保障就是企業(yè)管理者依法納稅意識的提高，企業(yè)管理者只有對依法納稅重要性有充分認(rèn)識才能構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險體系。一是，管理者要對企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作的重要性有充分認(rèn)識，以身作則，在企業(yè)內(nèi)部對依法納稅工作環(huán)境進(jìn)行營造；二是，管理者對所有的稅務(wù)法律、稅務(wù)政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，對最新稅務(wù)政策有及時的了解與充分的領(lǐng)悟，并在企業(yè)稅務(wù)工作中得到落實；三是，在企業(yè)員工內(nèi)心樹立稅務(wù)風(fēng)險防范意識，并對稅務(wù)風(fēng)險防范的重要性進(jìn)行大力宣傳。

（3）完善企業(yè)財務(wù)管理制度

企業(yè)想要做好稅務(wù)風(fēng)險防范工作，首先要建立完善的財務(wù)管理制度，財務(wù)數(shù)據(jù)給稅務(wù)工作的開展提供有效的支撐，因此，企業(yè)必須要加大財務(wù)管理制度的完善力度。首先，企業(yè)可以設(shè)置稅務(wù)部門，通過稅務(wù)部門對人力資員從事企業(yè)稅務(wù)工作進(jìn)行集中完成，進(jìn)而使稅務(wù)風(fēng)險得到進(jìn)一步降低。還可以專門設(shè)置培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，加大對企業(yè)稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)力度，進(jìn)一步提高其綜合素質(zhì)與工作能力，從而更好的開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范工作；其次，對企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)一步完善，并加大內(nèi)部稅務(wù)的監(jiān)察與審計力度。想要避免會計舞弊現(xiàn)象，最有效的措施之一就是內(nèi)控制度，因此，企業(yè)要建立健全內(nèi)控制度。

綜上所述，隨著稅務(wù)風(fēng)險帶給企業(yè)的影響不斷增加，使得企業(yè)逐漸增加對稅務(wù)風(fēng)險防范與管理的重視程度。企業(yè)想要有效完成稅務(wù)風(fēng)險防范工作，必要建立完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系和企業(yè)財務(wù)管理制度，并不斷提高企業(yè)管理者依法納稅的意識，從而有效減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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