內(nèi)部控制視角下對(duì)事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的思考

徐芃

摘要：經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展使得我國(guó)企事業(yè)單位具有更大發(fā)展空間的同時(shí)也面臨著更為激烈的挑戰(zhàn)，國(guó)內(nèi)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)逐漸上升為國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，為了提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，必須要做好內(nèi)控工作，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，做好財(cái)務(wù)管理。而財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中預(yù)算績(jī)效管理是一項(xiàng)非常重要的管理內(nèi)容，本文主要對(duì)內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制視角;事業(yè)單位;預(yù)算績(jī)效管理

我國(guó)從2014年開始針對(duì)事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制管理制度，以期提升我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制效果。事業(yè)單位內(nèi)部本身就存在很多的風(fēng)險(xiǎn)因素，因此做好內(nèi)部控制工作也是促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展的關(guān)鍵。雖然事業(yè)單位隸屬于國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)范疇，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化，事業(yè)單位也需要面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，因此必須要注重對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)控制能力的提升，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位預(yù)算管理，做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制，提升事業(yè)單位的綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)能力和職能作用，更好的服務(wù)于社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)。

一、事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理中存在的問題

我國(guó)事業(yè)單位受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響比較明顯，在內(nèi)部控制和預(yù)算管理方面建設(shè)不完善，特別是預(yù)算績(jī)效體系的建設(shè)時(shí)間比較晚，雖然在具體的實(shí)施過程中已經(jīng)取得了一定的成績(jī)，但是仍然存在很多的不足，接下來將對(duì)事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理中存在的具體問題進(jìn)行分析。

（一）事業(yè)單位對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)不足

預(yù)算績(jī)效管理在事業(yè)單位中實(shí)施的時(shí)間比較晚，而且執(zhí)行力度不強(qiáng)，使得事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)不足。以周口市農(nóng)業(yè)科學(xué)院為例，其主要從事小麥、玉米等農(nóng)作物育種及土壤肥料、植物保護(hù)、食用菌等新技術(shù)研究和推廣工作。預(yù)算績(jī)效管理本身是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作，屬于內(nèi)部控制范疇，但是周口市農(nóng)業(yè)科學(xué)院卻將二者割裂開，使單位職工對(duì)預(yù)算后的績(jī)效評(píng)估無法理解，參與意識(shí)不強(qiáng)，績(jī)效評(píng)估的落實(shí)不力，效率自然無法有效的發(fā)揮[1]。此外，根據(jù)當(dāng)前的內(nèi)部控制規(guī)范，財(cái)務(wù)管理的工作內(nèi)容不斷的擴(kuò)展，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的工作積極性不高，工作質(zhì)量難以提升。同時(shí)部分人員沒有認(rèn)識(shí)到事業(yè)單位中績(jī)效管理的重要作用，受傳統(tǒng)管理思想的影響，認(rèn)為事業(yè)單位的性質(zhì)追求的是社會(huì)效益并不是經(jīng)濟(jì)效益，因此在事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)施績(jī)效管理是一項(xiàng)沒必要的行為。

（二）績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)制定不科學(xué)

從我國(guó)現(xiàn)行的事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范來看，其中明確的指出單位內(nèi)部以及業(yè)務(wù)兩個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控的方向和措施，尤其是預(yù)算績(jī)效管理方面。近年來，隨著我國(guó)事業(yè)單位的發(fā)展，以及政府財(cái)政部門的研究，針對(duì)事業(yè)單位建立了財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)體系，并對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)做出劃分，要求績(jī)效管理必須要體現(xiàn)在預(yù)算管理體系的整個(gè)過程中[2]。但是由于預(yù)算管理體系建設(shè)的時(shí)間晚，體系建設(shè)缺乏完善性，導(dǎo)致內(nèi)部控制的職能無法有效發(fā)揮。而內(nèi)部控制的缺位必然會(huì)使事業(yè)單位的管理中存在很多的漏洞。如事業(yè)單位在項(xiàng)目的申報(bào)或者批復(fù)的過程中缺乏合理性，無法對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，而且項(xiàng)目的調(diào)整方案以及實(shí)施的可行性等都沒有在事業(yè)單位的重大事項(xiàng)規(guī)劃中體現(xiàn)，使得績(jī)效評(píng)價(jià)工作的重視度不足，影響事業(yè)單位績(jī)效評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的作用無法有效發(fā)揮。

（三）內(nèi)部控制和預(yù)算績(jī)效管理信息化程度低

事業(yè)單位在內(nèi)部控制中，需要與時(shí)俱進(jìn)采用信息化的管理手段，建立信息化管理體系，進(jìn)而提升事業(yè)單位內(nèi)部控制和預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的效率，并降低人為因素的影響。但是從我國(guó)當(dāng)前大部分的事業(yè)單位內(nèi)部控制情況來看，預(yù)算績(jī)效管理人工控制情況仍然比較普遍，信息化建設(shè)落后，無法滿足內(nèi)部控制的信息化需求，導(dǎo)致事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的開展受到嚴(yán)重的阻礙，不利于工作的開展[3]。

二、內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的對(duì)策

我國(guó)事業(yè)單位在預(yù)算績(jī)效管理方面還不夠成熟，仍然處于摸索階段，使得預(yù)算績(jī)效管理的作用無法有效的發(fā)揮，因此還需要針對(duì)預(yù)算績(jī)效管理中存在的問題，采取相應(yīng)的解決對(duì)策，促進(jìn)事業(yè)單位更好的發(fā)展。

（一）加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制

為了提升事業(yè)單位人員對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)，必須要加大對(duì)預(yù)算績(jī)效的宣傳和教育工作，使事業(yè)單位的人員都能夠正確認(rèn)識(shí)到預(yù)算績(jī)效管理的意義，消除對(duì)預(yù)算績(jī)效管理認(rèn)識(shí)的誤區(qū)，同時(shí)要求單位內(nèi)部所有的人員都要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度和預(yù)算績(jī)效管理的學(xué)習(xí)，并提升對(duì)預(yù)算管理的重視。比如周口市農(nóng)業(yè)科學(xué)院，在單位內(nèi)部專門成立預(yù)算績(jī)效管理培訓(xùn)小組。單位先派遣培訓(xùn)小組人員外出學(xué)習(xí)，然后在單位中進(jìn)行分享和講解，在不耽誤其他工作的情況下，使單位職工都能夠接觸到最前沿的預(yù)算績(jī)效管理知識(shí)。同時(shí)單位訂購(gòu)了網(wǎng)上課程，為單位職工的對(duì)預(yù)算績(jī)效的學(xué)習(xí)提供了更有利的條件，職工們的學(xué)習(xí)不受時(shí)間和空間的限制，提升單位全體人員對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)以及預(yù)算管理的綜合能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制工作的完善。同時(shí)做到統(tǒng)籌兼顧，做好對(duì)單位內(nèi)部資源的合理配置，并結(jié)合事業(yè)單位的具體情況，制定預(yù)算績(jī)效管理的落實(shí)方案。使單位人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與預(yù)算績(jī)效管理本身是一個(gè)系統(tǒng)的內(nèi)容，不能將其割裂，同時(shí)在具體的工作開展中需要將二者進(jìn)行融合，時(shí)期互相配合共同發(fā)展。

（二）根據(jù)內(nèi)部控制問題，建設(shè)完善績(jī)效指標(biāo)體系

事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理工作的開展中，核心的環(huán)節(jié)為績(jī)效評(píng)價(jià)，而績(jī)效指標(biāo)的科學(xué)性和合理性直接影響預(yù)算績(jī)效管理工作開展的質(zhì)量和水平。同時(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范中也對(duì)預(yù)算績(jī)效管理工作提出更高的要求，事業(yè)單位不僅要能夠?qū)︻A(yù)算績(jī)效的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別，確定各個(gè)位置的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)還需要對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行完善。首先，在項(xiàng)目決策中，由政府對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)進(jìn)行設(shè)置，通過專家的集體討論以及技術(shù)咨詢等共同研制合理的績(jī)效考核指標(biāo)。同時(shí)對(duì)于一些大型的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也需要通過集體平生和決策確定實(shí)施方案。同時(shí)在預(yù)算管理過程中，事業(yè)單位還需要建立完善的采購(gòu)和管理制度，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行的具體情況進(jìn)行定期的分析。最后，完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)考核制度，對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期的考核和分析，通過對(duì)預(yù)算的動(dòng)態(tài)監(jiān)控及時(shí)調(diào)整實(shí)施方案，保證預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的有效落實(shí)。

（三）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制和預(yù)算績(jī)效管理信息化建設(shè)

事業(yè)單位管理中為了有效提升企業(yè)的績(jī)效管理水平，做好單位的內(nèi)部控制工作，必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制和預(yù)算績(jī)效管理的信息化建設(shè)。通過對(duì)內(nèi)部控制信息化水平的提升，有利于對(duì)事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理工作的完善，提升事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的效率。在內(nèi)部控制和預(yù)算績(jī)效管理的信息化建設(shè)中首先需要注重對(duì)硬件設(shè)施的建設(shè)。比如周口市農(nóng)業(yè)科學(xué)院，為了保證信息化建設(shè)工作的順利完成，專門申請(qǐng)了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的資金，并由專門的財(cái)務(wù)人員管理，主要針對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)等內(nèi)部控制工作信息化的硬件設(shè)施建設(shè)，比如建立專門的內(nèi)部控制計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，添置運(yùn)行速度快、配置高的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施等，為內(nèi)部控制工作和預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的開展提供有力的支持。此外，單位專門招聘信息化系統(tǒng)的維護(hù)人員，負(fù)責(zé)對(duì)信息化系統(tǒng)的日常維護(hù)，防止由于系統(tǒng)漏洞導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的泄露。并加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的信息化系統(tǒng)應(yīng)用培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員的信息化能力，提升內(nèi)部控制和預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的效率。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位為了能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更好的發(fā)展，發(fā)揮更大的社會(huì)效益。必須要加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制的作用，并做好預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作。由于事業(yè)單位屬于財(cái)政全額或者差額撥款，而這些款項(xiàng)將用于單位的發(fā)展需要以及各項(xiàng)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)。如果不能做好預(yù)算工作，必然會(huì)導(dǎo)致單位的各項(xiàng)工作開展受阻，影響社會(huì)效益的發(fā)揮。通過預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的有效開展，有利于提升單位的預(yù)算認(rèn)識(shí)，并加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的重視，保證單位資金的合理應(yīng)用，為單位的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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