以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制研究

陶萍萍

摘要：本文研究了如何開展以全面預(yù)算管理為核心的內(nèi)部控制，通過分析二者的關(guān)系和內(nèi)涵，提出了開展內(nèi)部控制的方法，幫助企業(yè)建立更為良好的管理方式。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 ?企業(yè)管理 ?內(nèi)部控制 ?研究

企業(yè)的管理模式在經(jīng)濟高速發(fā)展的背景下已經(jīng)發(fā)生了巨大的轉(zhuǎn)變，因此企業(yè)需要制定全新的管理方式，從而適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展情況，并實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。通過全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制相結(jié)合，能夠給讓企業(yè)更好地實現(xiàn)短期目標(biāo)，并對長期計劃也有明確的方向。

一、全面預(yù)算的意義

（一）全面預(yù)算的概念

全面預(yù)算從字面上分析就是全面進行預(yù)算，開展全面預(yù)算的企業(yè)需要協(xié)調(diào)好不同部門和資源之間的關(guān)系，對企業(yè)內(nèi)部的配置進行優(yōu)化，保證企業(yè)能夠平衡的發(fā)展，避免由于發(fā)展過于片面導(dǎo)致企業(yè)的不健康。預(yù)算需要以長遠(yuǎn)的眼光開展，對于當(dāng)前存在的問題，也必須要以發(fā)展的思維看待，充分分析未來的各種可能，從而提出各種應(yīng)對措施，保證能夠較好地應(yīng)對不同的困難。尤其是要做好應(yīng)對風(fēng)險的方案，并在發(fā)展的過程中做好對風(fēng)險的規(guī)避，降低風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。全面預(yù)算工作開展過程中，可以分為短期預(yù)算和長期預(yù)算兩種方式，短期預(yù)算主要針對的是目前企業(yè)發(fā)展的小目標(biāo)的實現(xiàn)，保證企業(yè)能夠維持正常的秩序，推動企業(yè)的正常發(fā)展。而長期預(yù)算則看中的是企業(yè)宏偉的長遠(yuǎn)目標(biāo)，從發(fā)展的視角下分析企業(yè)的目標(biāo)實現(xiàn)情況。企業(yè)在進行內(nèi)部控制時，也需要充分結(jié)合短期目標(biāo)和長遠(yuǎn)目標(biāo)的需求，結(jié)合不同角度管理上的優(yōu)勢逐漸讓目標(biāo)實現(xiàn)，讓企業(yè)能夠獲得更加良好的經(jīng)濟效益。

（二）全面預(yù)算和企業(yè)的內(nèi)部控制

利用全面預(yù)算來推動企業(yè)的內(nèi)部控制能夠給企業(yè)帶來管理上的效率，如果企業(yè)缺少良好的管理體制，全面預(yù)算的作用就很難真正發(fā)揮出來。現(xiàn)在很多企業(yè)都存在對全面預(yù)算運用程度較低的問題，很大程度來源于企業(yè)的管理人員缺少對管理工作的正確認(rèn)識，并沒有意識到全面預(yù)算和企業(yè)發(fā)展的關(guān)系。在開展全面預(yù)算工作的過程中，并不是財務(wù)大方面進行針對性預(yù)算，還需要包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)預(yù)算等很多和企業(yè)運營相關(guān)的內(nèi)容，企業(yè)需要注意到全面預(yù)算的全面性和廣泛性。其次，還有些企業(yè)并沒有采用科學(xué)的方法來結(jié)合全面預(yù)算和內(nèi)部控制，由于管理制度的不健全，并且缺乏專業(yè)的人才，使得管理工作開展并沒有取得良好的效果。而有的企業(yè)則是在監(jiān)督管理上沒有足夠的投入，導(dǎo)致制度的落實情況非常差，導(dǎo)致企業(yè)失去了足夠的控制力。

二、全面預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）全面預(yù)算與企業(yè)內(nèi)控的內(nèi)部關(guān)系

一定程度上而言，全面預(yù)算和企業(yè)的內(nèi)部控制相互依存的，從二者的內(nèi)部關(guān)系分析，主要體現(xiàn)在實質(zhì)性的內(nèi)容上。首先，全面預(yù)算管理的主要目標(biāo)，就是針對企業(yè)發(fā)展過程中不可預(yù)知的影響因素進行預(yù)測和控制，從而制定相關(guān)的策略，以保證企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，并推動企業(yè)的均衡發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制則強調(diào)的是對企業(yè)可能遭遇的風(fēng)險進行管理，減少和規(guī)避企業(yè)在發(fā)展過程中的風(fēng)險，避免企業(yè)經(jīng)濟損失的同時，讓企業(yè)的經(jīng)濟效益能夠有所提升。因此，二者目的有很大的重合，在實際工作當(dāng)中甚至可以視為具有相同的目的。

（二）全面預(yù)算和企業(yè)內(nèi)控的外部關(guān)系

二者的外部關(guān)系體現(xiàn)在全面預(yù)算和企業(yè)內(nèi)控的相互作用，全面預(yù)算一般都可以作為一個實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的工具，并且作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。通過對企業(yè)進行風(fēng)險評估，避免企業(yè)在運營過程中出現(xiàn)過多的風(fēng)險，并且讓企業(yè)的管理可以具有更強的針對性，保證管理工作的效率。并且，一定程度上而言內(nèi)部控制工作也引導(dǎo)著全面預(yù)算的開展，并且也通過內(nèi)部控制能夠?qū)⑷骖A(yù)算的作用體現(xiàn)出來，從而推動企業(yè)的全面預(yù)算管理能夠得到更好的推廣應(yīng)用。

三、以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制策略

（一）讓員工了解全面預(yù)算

如果員工不支持全面預(yù)算管理制度，那么全面預(yù)算管理制度的開展將會面對巨大的阻力。在真正執(zhí)行這種管理方式之前，企業(yè)需要給員工做好宣傳。首先，需要普及全面預(yù)算管理的概念，企業(yè)內(nèi)部開展全面預(yù)算管理的制度內(nèi)容，對管理人員還需要讓他們了解全面預(yù)算管理對內(nèi)部控制的促進作用。比如，利用績效考核來評價員工，激勵員工工作，讓企業(yè)能夠更好地規(guī)避風(fēng)險，從而促進企業(yè)的轉(zhuǎn)型，改善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。在執(zhí)行全面預(yù)算管理為核心的內(nèi)部制度時，企業(yè)要讓全體員工都能夠知曉企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，了解自身對于企業(yè)發(fā)展而言的作用，使員工了解自己的價值，更好地接受全面預(yù)算管理，為企業(yè)開展全新的管理方式創(chuàng)造良好條件。

（二）促進所有部門參與

全面預(yù)算涉及到了很多不同的內(nèi)容，所以在開展預(yù)算工作時也需要使用到大量不同的專業(yè)知識和算法，例如：需要使用到傳統(tǒng)的會計預(yù)算方法、資金和項目預(yù)算技術(shù)，還需要分析以銷售為目的的預(yù)算和以利潤為目標(biāo)的預(yù)算等。如果僅僅交給財務(wù)部門負(fù)責(zé)相關(guān)工作，通常會有很多困難。所以在全面預(yù)算的體系當(dāng)中，企業(yè)的各個部門都要參與到預(yù)算的編制和分析當(dāng)中來，并執(zhí)行各項預(yù)算制度，也就是讓每個部門都形成自身的預(yù)算控制。但是，這種工作模式是十分復(fù)雜的，所以在各個部門都需要參與到預(yù)算工作當(dāng)中去的同時，預(yù)算管理部門需要負(fù)責(zé)不同部門的協(xié)調(diào)，保證信息在不同部門之間傳播的連續(xù)性和正確性，保證各個層級之間信息的透明，避免由于信息不對稱出現(xiàn)管理上的問題。

（三）建立全面的預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理工作的運行，需要企業(yè)有相對應(yīng)的制度配合，為此，企業(yè)需要圍繞全面預(yù)算制定全新的管理體系。首先，需要充分了解企業(yè)自身的發(fā)展情況，并且結(jié)合行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的發(fā)展分析自身在行業(yè)當(dāng)中的位置，充分分析當(dāng)前行業(yè)的總體發(fā)展趨勢，結(jié)合內(nèi)部控制目標(biāo)來制定全面管理制度。目前存在的問題是，很多企業(yè)都將營銷上的預(yù)算作為預(yù)算管理的主要內(nèi)容，但是對企業(yè)發(fā)展影響同樣很高的資本管理卻缺少足夠的重視。企業(yè)要切記彌補這方面的不足，在對營銷、公司運營上開展預(yù)算管理的同時，也要做好對資本的管理，保證預(yù)算管理的全面性。還需要建立專門的預(yù)算管理委員會，從企業(yè)的全局出發(fā)，對預(yù)算進行編制，需合理分配預(yù)算指標(biāo)，保證預(yù)算公正、科學(xué)，建立健全預(yù)算管理考核機制。

（四）加強內(nèi)部審計工作

企業(yè)的內(nèi)部審計工作是當(dāng)前企業(yè)開展內(nèi)部控制的重要途徑，對于企業(yè)的發(fā)展必不可少。但是一些企業(yè)的內(nèi)部審計工作經(jīng)常是由財務(wù)等其他部門兼職開展的，這就使得內(nèi)部審計工作的獨立性很差，很多工作人員會由于利益和上下級的關(guān)系，在審計中造假，導(dǎo)致審計的作用難以發(fā)揮。為了能夠保證審計工作的正常進行，企業(yè)需要首先建立一個具有獨立性的審計機構(gòu)，同時內(nèi)部審計部門必須要由企業(yè)高管直接負(fù)責(zé)管理。審計人員必須是專門從事審計工作的，不可以參與到企業(yè)的運營當(dāng)中。實際工作環(huán)節(jié)，審計人員需要使用合理的手段開展審計工作，利用科學(xué)的方法進行計算，從而保證審計工作權(quán)威性和準(zhǔn)確性。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理對公司各個部門按照規(guī)章和計劃開展工作有更強的約束能力，有利于內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。為了能夠使全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制相互協(xié)調(diào)，企業(yè)需要做好全面預(yù)算管理的宣傳，讓員工有所了解，同時在有公司所有部門參加的情況下建立全面預(yù)算體系，并建立內(nèi)部審計部門，推動全面預(yù)算管理的實現(xiàn)。

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