內(nèi)部控制視角下高?；ㄘ?cái)務(wù)管理的優(yōu)化

趙肖璐

摘 要：高校基建財(cái)務(wù)管理是高等院校實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)和前提，在高校管理工作中占據(jù)重要的位置。鑒于此，本文分析了高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義和存在的問(wèn)題，研究了內(nèi)部控制視角下高校基建財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化策略，希望能為我國(guó)高校的持續(xù)健康發(fā)展提供理論方面的支持。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制? 高?；? 財(cái)務(wù)管理

隨著高等教育的規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校基本建設(shè)項(xiàng)目的數(shù)量以及金額不斷增加，基建財(cái)務(wù)管理逐漸成為高校管理活動(dòng)的重要內(nèi)容。高校的基本建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，因其資金使用量大、對(duì)工作人員的專業(yè)性要求較高，因此容易在管理方面出現(xiàn)重復(fù)建設(shè)和資金浪費(fèi)的問(wèn)題。為此，高校應(yīng)當(dāng)把基建財(cái)務(wù)管理工作貫穿于高校基建工作的始終，通過(guò)規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理問(wèn)題，減少基建過(guò)程中的資金浪費(fèi)和工作失誤。

一、高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)控的意義

首先，高校擔(dān)負(fù)著提供公共服務(wù)、管理公共事務(wù)以及維護(hù)社會(huì)公共利益等社會(huì)職能，高校加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于提升高校的治理水平，有效提升高校的辦學(xué)效果和服務(wù)效率，最終達(dá)到高校的總體目標(biāo)。其次，對(duì)高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)有助于對(duì)高校各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性和合法性進(jìn)行監(jiān)督，將高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通過(guò)會(huì)計(jì)核算反映到財(cái)務(wù)報(bào)告中，確保高校的基建活動(dòng)在財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督下開(kāi)展，從而有效提升高校基建工作的規(guī)范性。再次，高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)控有助于保障高校資產(chǎn)使用的有效性和安全性，通過(guò)推行高校資產(chǎn)國(guó)家所有、學(xué)校占用的管理機(jī)制，始終堅(jiān)持使用權(quán)和所有權(quán)的分離，為高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)保障和物質(zhì)基礎(chǔ)。此外，高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)控能夠有效提升高校財(cái)務(wù)信息的完整性和真實(shí)性，真實(shí)、客觀地反映高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)狀況，提升高校的財(cái)務(wù)管理水平和效率，也能夠有效防止徇私舞弊和貪污腐敗等行為的發(fā)生。

二、高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控制度不健全

高校基建項(xiàng)目作為一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，包括立項(xiàng)審批和交付使用等多個(gè)環(huán)節(jié)，只有做好管理和監(jiān)督工作，才能為整個(gè)項(xiàng)目的順利實(shí)施提供堅(jiān)實(shí)的保障。當(dāng)前我國(guó)高校的數(shù)量不斷增加，規(guī)模不斷擴(kuò)大，同時(shí)高校基建項(xiàng)目也不斷擴(kuò)增，但是與之相關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)定和制度嚴(yán)重滯后。部分高校的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制還不完善，并且沒(méi)有相關(guān)部門牽頭完成此項(xiàng)工作，一些高校雖然已經(jīng)建立了相關(guān)制度，但不能順利落實(shí)這些制度和規(guī)定，也不能隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化進(jìn)行更新，導(dǎo)致高校的內(nèi)部控制制度流于形式，在高校基建項(xiàng)目中職務(wù)犯罪時(shí)有發(fā)生，最終使得高?；窘ㄔO(shè)資金遭受嚴(yán)重?fù)p失。

（二）信息流通不暢通

高校基建工作的特點(diǎn)導(dǎo)致資金多、工期長(zhǎng)以及高校各部門同施工企業(yè)的配合環(huán)節(jié)較多，這就容易造成基建項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)和紀(jì)檢等部門的信息不對(duì)稱，也容易導(dǎo)致各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)責(zé)任不清晰和業(yè)務(wù)流程不明確等問(wèn)題。如果基建項(xiàng)目出現(xiàn)手續(xù)變化和合同變更等問(wèn)題，并且各種信息不能及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門，就很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)調(diào)整資金支付計(jì)劃，最終對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控效率的提升造成較大的影響。

（三）內(nèi)控落實(shí)不到位

內(nèi)部控制制度重在落實(shí)，高校應(yīng)當(dāng)加大對(duì)制度建設(shè)的重視程度，通過(guò)制度建設(shè)來(lái)改進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)中存在的問(wèn)題，從而達(dá)到解決問(wèn)題的目的。完善的內(nèi)部控制制度不但包括對(duì)制度的制定，還包括對(duì)制度的執(zhí)行和監(jiān)督等方面。當(dāng)前部分高校對(duì)內(nèi)控制度的宣傳不到位，對(duì)高校員工的培訓(xùn)工作還不太重視，加之從業(yè)人員基本技能的制約，導(dǎo)致基建內(nèi)部控制制度在某些方面還存在一定的不合理性，最終導(dǎo)致基建內(nèi)部控制制度不能得到順利落實(shí)，對(duì)高校管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成了一定的影響。

（四）隊(duì)伍建設(shè)需加強(qiáng)

落實(shí)內(nèi)控制度的關(guān)鍵在人，我國(guó)對(duì)高?；ㄘ?cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度不足，導(dǎo)致基建財(cái)務(wù)人員對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的掌握程度不足，不能很好地把握立項(xiàng)、招標(biāo)、調(diào)研的重點(diǎn)，加之不能與其他部門的工作人員進(jìn)行很好的協(xié)調(diào)和溝通，很容易導(dǎo)致基建項(xiàng)目發(fā)生各種問(wèn)題。此外，如果基建財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)能力不足，就不能及時(shí)掌握新出臺(tái)的法律法規(guī)和相關(guān)政策，最終導(dǎo)致在財(cái)務(wù)工作中存在輕管理、重核算等問(wèn)題。

三、內(nèi)部控制視角下高?；ㄘ?cái)務(wù)管理的優(yōu)化

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

對(duì)高?；?xiàng)目的順利實(shí)施離不開(kāi)良好的內(nèi)控環(huán)境，優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境也是高校有效開(kāi)展財(cái)務(wù)工作的前提和基礎(chǔ)。高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況建立規(guī)范的內(nèi)控工作流程，從而對(duì)高校的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面掌控，對(duì)財(cái)務(wù)工作中的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督和指導(dǎo)。高校應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理體系，對(duì)各部門和人員的工作職責(zé)做出明確規(guī)定，保證各類基建信息的順利傳達(dá)以及內(nèi)控工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性。

（二）健全內(nèi)控制度

高校應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有的制度和規(guī)章進(jìn)行梳理，抓好制度的廢除工作，重新構(gòu)建完善的制度體系并強(qiáng)化執(zhí)行，同時(shí)制定好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，真正發(fā)揮內(nèi)控制度應(yīng)有的作用。高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)?，F(xiàn)有章程，重新規(guī)范和設(shè)計(jì)各個(gè)部門的業(yè)務(wù)流程及工作職能，通過(guò)完善權(quán)力清單來(lái)建立有效的監(jiān)督體系和運(yùn)行機(jī)制，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子，促進(jìn)高?；?xiàng)目的順利實(shí)施。

（三）防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高校應(yīng)當(dāng)及時(shí)梳理財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)排查風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，進(jìn)一步規(guī)范審批流程和審批權(quán)限，并針對(duì)高?；ㄌ攸c(diǎn)來(lái)制定崗位回避制度。同時(shí)，高校要堅(jiān)決杜絕違規(guī)分解、拆分基建工程的現(xiàn)象，防止招標(biāo)過(guò)程中出現(xiàn)審查不嚴(yán)和招標(biāo)不透明等問(wèn)題。此外，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查項(xiàng)目采購(gòu)過(guò)程中的合同和發(fā)票等材料，根據(jù)基建項(xiàng)目的內(nèi)容來(lái)嚴(yán)格規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出，同時(shí)根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況，及時(shí)向財(cái)政部門進(jìn)行申報(bào)，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)度的管理，有效防止各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)

高校應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員參與基建活動(dòng)的積極性，讓財(cái)務(wù)人員充分參與到基建項(xiàng)目的招標(biāo)、立項(xiàng)、實(shí)施、驗(yàn)收、決算等過(guò)程中。高校財(cái)務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身努力，不斷學(xué)習(xí)和掌握國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及財(cái)經(jīng)政策，熟悉高?；?xiàng)目的審批程序和相關(guān)文件，把自己的工作職能從核算向管理方向轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮自己的參謀作用，全面提升對(duì)高?；ㄙY金的使用效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在內(nèi)控視角下加強(qiáng)高?；üぷ鞯呢?cái)務(wù)管理對(duì)高校的高效運(yùn)轉(zhuǎn)具有重要意義。但是當(dāng)前高?；▋?nèi)控工作還普遍存在內(nèi)控制度不健全、內(nèi)控落實(shí)不到位等問(wèn)題，對(duì)高?；?xiàng)目的順利實(shí)施造成了一定的阻礙。為此，高校應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、完善內(nèi)控制度、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，不管提高高?；ㄘ?cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)高?；▋?nèi)控效率的提升和高校的持續(xù)健康發(fā)展。

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