淺談如何加強涂料企業(yè)應(yīng)收賬款管理

陳明

[摘要]當(dāng)前，涂料行業(yè)面臨產(chǎn)能過剩，低水平、同質(zhì)化產(chǎn)品較多的問題。特別是國家對各地環(huán)保治理要求更加嚴(yán)格，促使涂料企業(yè)由生產(chǎn)溶劑型涂料向環(huán)保型水性涂料轉(zhuǎn)型升級，企業(yè)為擴大新型水性產(chǎn)品銷售，搶占市場，大量采取商業(yè)信用手段，帶來了應(yīng)收賬款金額的不斷增加。而企業(yè)重銷售、輕應(yīng)收賬款管理造成應(yīng)收賬款相關(guān)的信用管理組織、制度和執(zhí)行不規(guī)范，嚴(yán)重影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，使企業(yè)陷入財務(wù)危機，直接影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。文章分析了涂料企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的普遍問題，并提出改進(jìn)措施。

[關(guān)鍵詞]涂料企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；客戶信用

[DOI]1013939/jcnkizgsc201910095

近年來，我國涂料行業(yè)快速發(fā)展，隨著國家對VOCs排放的要求越來越嚴(yán)格，并對苯、甲苯等VOCs征收環(huán)保稅，使用非環(huán)保溶劑型涂料的額外成本將大幅提升，水性涂料的優(yōu)勢將逐漸顯現(xiàn)，從而助力油轉(zhuǎn)水進(jìn)程。涂料行業(yè)為打開新產(chǎn)品市場，采用賒賬方式進(jìn)行促銷，搶占市場，因而產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。目前多數(shù)涂料企業(yè)的應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重在50%左右，使得企業(yè)資金緊張，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金鏈的安全。為此，有必要對涂料企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的不足進(jìn)行分析，并提出管控措施，確保企業(yè)的正常良好運營，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

1涂料企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

涂料企業(yè)為適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”，滿足國內(nèi)各行業(yè)、民眾對涂料的需求，擴大生產(chǎn)規(guī)模，增加涂料產(chǎn)量，普遍采用賒銷方式，造成應(yīng)收賬款總額逐年攀升，嚴(yán)重影響著企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展；超期逾期應(yīng)收賬款比例高，尤其是承包基礎(chǔ)建設(shè)項目的國有企業(yè)之間的相互拖欠，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下；應(yīng)收賬款占流動資金的比重大，從近幾年對國內(nèi)涂料企業(yè)的統(tǒng)計調(diào)查來看，應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重、應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重都在逐年提高，特別是在一些基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目與重點房地產(chǎn)開發(fā)項目上，客戶往往要求供應(yīng)商提供一定額度的墊資，且貨款結(jié)算周期相對較長，由于企業(yè)對應(yīng)收賬款特別是在應(yīng)收賬款的動態(tài)監(jiān)控和催收管理上缺乏有效的科學(xué)管理，造成應(yīng)收賬款實際回收期遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過企業(yè)給予客戶的信用賬期；應(yīng)收賬款賬齡老化，在涂料行業(yè)，一年以上應(yīng)收賬款引起的壞賬損失、資金成本和管理成本會成倍增加；商業(yè)信用缺失造成的損失嚴(yán)重。由于我國市場經(jīng)濟(jì)還處于初期發(fā)展階段，信用體系建設(shè)還存在很多的漏洞，并且政府也沒有針對市場信用建立專項的規(guī)定，而是將信用管理工作分散到政府相關(guān)的機構(gòu)，導(dǎo)致市場中出現(xiàn)很多賒銷矛盾，企業(yè)也因信用缺失而導(dǎo)致嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

2涂料企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

21缺乏科學(xué)的信用評估標(biāo)準(zhǔn)和辦法，盲目賒銷

企業(yè)在日常銷售管理中，未建立科學(xué)的客戶信用管理辦法，銷售部門也沒有設(shè)置專崗或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)銷售合同訂立前的客戶信用評估，出現(xiàn)銷售人員為了追求銷售業(yè)績，事先沒有對客戶的信用狀況沒有做全面細(xì)致的調(diào)查工作，在缺少規(guī)范的客戶信用評估標(biāo)準(zhǔn)及方法的情況下，盲目地采取賒銷手段去開發(fā)客戶，增加銷售收入，一味追求個人利潤指標(biāo)，疏忽了可能會給企業(yè)帶來的應(yīng)收賬款的壞賬損失，進(jìn)而影響了企業(yè)的利潤。表現(xiàn)為雖然企業(yè)銷售收入增長，而利潤卻沒有隨之上升。如果企業(yè)重銷售輕信用評估進(jìn)行賒銷，會導(dǎo)致呆賬、壞賬的發(fā)生，資金的占用不利于企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展，無加大了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險。

22應(yīng)收賬款日常管理薄弱，產(chǎn)生大量的超期應(yīng)收賬款

企業(yè)對應(yīng)收賬款管理普遍滯后，沒有進(jìn)行動態(tài)化管理，而是采用傳統(tǒng)的記賬核算方式，在確認(rèn)銷售收入后，對應(yīng)收賬款的賬齡運行狀況缺乏分析、控制，造成問題未能及時發(fā)現(xiàn)，提前采取措施，防止逾期拖欠現(xiàn)象發(fā)生。對超期客戶未在到期前提醒銷售部門與客戶保持聯(lián)系，做好回收資金的落實工作，到期后未對客戶超期貨款進(jìn)行及時的追討，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額增加。

一般而言，客戶超期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。由于各職能部門之間的相互獨立，部門之間協(xié)助不夠緊密，財務(wù)部門人員只是核算應(yīng)收賬款、分析應(yīng)收賬款賬齡，沒有及時聯(lián)系銷售部門與客戶對賬，造成銷售收入與實收金額不相符。

23銷售合同管理不嚴(yán)謹(jǐn)

企業(yè)在與客戶簽訂合同前，銷售部門缺乏市場調(diào)查，對客戶信用狀況、銷售定價、結(jié)算方式等關(guān)注不夠，合同在信用額度、結(jié)算方式等方面規(guī)定不夠詳細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)，給予信用額度過大，付款方式只是簡單寫到期付款，如客戶到期付款為商業(yè)匯票，無形中延長應(yīng)收賬款賬期，加大財務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，造成日后合同履行中應(yīng)收賬款數(shù)額增大。

3加強應(yīng)收賬款管理的措施

31加強客戶信用政策管理

客戶信用是客戶對其在約定期限內(nèi)付款承諾的履行情況的總體誠信記錄。實施具體的信用條件，包括付款條件、風(fēng)險類別、信用額度、現(xiàn)金折扣及期限等內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)對客戶的信用額度實行動態(tài)管理，定期更新客戶信用資料及財務(wù)狀況，對給予客戶信用額度做詳細(xì)分析和報告，根據(jù)客戶的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、付款情況的變化及時調(diào)整其額度及信用等級。

企業(yè)應(yīng)確定合理的客戶信用等級及標(biāo)準(zhǔn)，對客戶進(jìn)行分類管理，分類依據(jù)是客戶類型、注冊資本、滾動一年月均銷售額及滾動一年到期回收率四項要素，將信用等級分級后，通過設(shè)定的信用評定流程，依據(jù)對客戶的財務(wù)狀況、經(jīng)營情況和管理水平等方面的了解，量化評定客戶的履約意愿、履約能力和可信任程度，綜合評估客戶信用等級。

32明確應(yīng)收賬款的歸口管理部門

目前大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款由銷售管理部門或財務(wù)部門進(jìn)行管理，銷售管理部門負(fù)責(zé)存在管理漏洞，缺少必要的控制環(huán)節(jié)，財務(wù)部門雖然對賬務(wù)比較清楚，但對具體客戶情況并不了解，因此簡單歸由銷售或財務(wù)部門管理都不合適。由于應(yīng)收賬款管理是企業(yè)全程信用管理的核心所在，因此，在企業(yè)內(nèi)部組織管理中應(yīng)有專門研究營銷策略、研究客戶資信的機構(gòu)來管理應(yīng)收賬款，并建立適合自身特點的信用管理制度。

33建立切實可行的對賬制度

企業(yè)應(yīng)定期與客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款的對賬工作，并由雙方蓋章，作為有效的對賬憑證。形成定期的對賬制度，每隔三個月或半年就必須同客戶核對一次賬目，并對因產(chǎn)品品種、回款期限、退換貨等原因?qū)е聠螕?jù)、金額等方面出現(xiàn)的誤差進(jìn)行核實，并及時處理。

34建立壞賬準(zhǔn)備金制度

為了防范企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)收賬款無法收回而造成損失，企業(yè)應(yīng)建立壞賬準(zhǔn)備金制度。企業(yè)按應(yīng)收賬款余額一定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，提取的壞賬準(zhǔn)備金金額應(yīng)與潛在的壞賬損失相一致。企業(yè)根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，在期末或年終對應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，合理地預(yù)計可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的應(yīng)收賬款計提壞賬損失，以便減少企業(yè)風(fēng)險成本。

35加強應(yīng)收賬款的日常管控

企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)跟蹤分析。加強日常監(jiān)督和管理，要及時了解客戶的經(jīng)營情況、償付能力，以及客戶的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要，必要時企業(yè)應(yīng)要求客戶提供擔(dān)保。對逾期的應(yīng)收賬款，按其拖欠的賬齡及金額進(jìn)行排序，確定優(yōu)先收賬的對象。

企業(yè)應(yīng)建立完善的收賬政策，收賬政策應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行控制，并針對不同拖欠時間的應(yīng)收賬款進(jìn)行不同收賬方式下的成本效益分析，分別采取暫不打擾、信函催收、電話催收、上門催討及訴訟的方式進(jìn)行催收。密切注意一年以上應(yīng)收賬款的回收情況，制訂相應(yīng)壓降計劃。在應(yīng)收賬款的賬齡管理中，企業(yè)財務(wù)人員要把超期應(yīng)收賬款納入工作重點，加強與銷售部門的配合，分析原因，采取有效措施，加強應(yīng)收賬款的催收力度，提高應(yīng)收賬款的回收率。對尚未到期的應(yīng)收賬款也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。將故意拖欠、涉及法律訴訟以及回款記錄不良的客戶編入企業(yè)內(nèi)部黑名單，只與其以款到發(fā)貨形式開展業(yè)務(wù)。

36利用ERP系統(tǒng)控制應(yīng)收賬款逾期

企業(yè)應(yīng)借助ERP系統(tǒng)或銷售管理系統(tǒng)，事中在線對客戶應(yīng)收賬款超期進(jìn)行控制，通過ERP系統(tǒng)將超賬期超信用額度的客戶進(jìn)行及時凍結(jié)，使其無法繼續(xù)執(zhí)行銷售合同、下達(dá)銷售訂單，有效制止逾期應(yīng)收賬款數(shù)額產(chǎn)生或擴大。充分發(fā)揮系統(tǒng)控制嚴(yán)格、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的優(yōu)勢，克服手工控制嚴(yán)格性、準(zhǔn)確性差的缺點。同時增加柔性化管理，在客戶承諾限期支付到期貨款條件下，業(yè)務(wù)人員使用訂單解凍申請單，按照規(guī)定的程序和審批權(quán)限辦理解凍手續(xù)，履行銷售合同。

37建立完善的應(yīng)收賬款考核機制

企業(yè)應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款考核制度，制定嚴(yán)格的逾期賬款催收管理辦法，將銷售人員作為應(yīng)收賬款的第一責(zé)任人，對銷售人員的績效考核，應(yīng)該按收付時限制，以貨款全部回收作為獎懲的依據(jù)。若應(yīng)收賬款出現(xiàn)問題，應(yīng)首先追究該銷售人員的責(zé)任，只有這樣才能真正起到約束和監(jiān)督作用。

4結(jié)論

應(yīng)收賬款管理不僅是企業(yè)全程信用管理的核心，也是財務(wù)管理中一項非常重要的工作，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)期報警機制，制定有效的獎罰制度，將應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險降到最低，以盤活企業(yè)資產(chǎn)，使流動資金充裕，保障企業(yè)健康發(fā)展。

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