YD有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款管理與分析

張寧

摘 要：應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)管理中非常重要的方面已經(jīng)成為企業(yè)管理者的高度重視的環(huán)節(jié)，如果應(yīng)收賬款在營業(yè)收入中所占比較大，就會(huì)影響到企業(yè)中的現(xiàn)金流量情況，降低企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)l(fā)生企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。對YD有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款存在的問題進(jìn)行分析，并對相關(guān)問題提出了解決建議。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；應(yīng)收賬款管理

一、YD有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款存在的問題

（一）賬齡過長

賬齡過長會(huì)占用大量的企業(yè)流動(dòng)資金，降低企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率。由于YD有限責(zé)任公司對客戶的信用情況評(píng)估和控制的不到位，YD有限責(zé)任公司的很多應(yīng)收賬款回收期已經(jīng)超過了信用期，部分賬款賬齡已經(jīng)達(dá)到兩年，已經(jīng)嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)行。

（二）壞賬比率過高

YD有限責(zé)任公司近年來壞賬率一直居高不下，2013年至2015年壞賬率分別為5.36%、5.42%、5.64%。2015年壞賬損失已經(jīng)超過50萬，資金流失問題嚴(yán)重，侵蝕了企業(yè)的凈利潤。

（三）缺乏健全的賬款追繳制度

YD有限責(zé)任缺乏較為健全的賬款追繳制度。公司將催收賬款的任務(wù)交給財(cái)務(wù)部，同時(shí)又存在著財(cái)務(wù)部和銷售部之間信息溝通不暢的問題，收款責(zé)任也沒有切實(shí)落實(shí)到個(gè)人，導(dǎo)致兩部門之間工作人員互相推諉責(zé)任，收賬效率低下。

二、YD應(yīng)收賬款問題的解決建議

（一）建立信用管理機(jī)制

對于YD有限責(zé)任公司而言，要充分的結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模狀況和客戶資源等來確立相匹配的發(fā)展模式，在此基礎(chǔ)之上才能夠形成競爭優(yōu)勢，從而有效的管控賒銷業(yè)務(wù)。賒銷要有計(jì)劃，避免盲目，根據(jù)公司的運(yùn)營狀況，盡快的回籠應(yīng)收賬款，從而確保運(yùn)營能力能夠隨著銷售額的提升而增加，進(jìn)而更好地預(yù)判今后的銷售市場情況，促進(jìn)自身的健康發(fā)展。

利潤往往是所有企業(yè)追逐的目標(biāo)，很多企業(yè)管理者不夠關(guān)注那些影響公司發(fā)展的壞賬和呆賬，YD公司也有類似的問題。因?yàn)楣緦τ趹?yīng)收制度沒有給予充分的重視，導(dǎo)致現(xiàn)有的應(yīng)收管理制度流于形式，難以發(fā)揮自身的作用。所以，企業(yè)必須要高度的重視應(yīng)收信用風(fēng)險(xiǎn)。

對于企業(yè)不能夠高度重視信用的情況，最切實(shí)有效的方法就是建立健全相應(yīng)的信用政策，從思想認(rèn)識(shí)上高度重視風(fēng)險(xiǎn)防范。其中信用政策就是其中的一種，這種信用銷售最顯著的特征就是制定相應(yīng)的要求和規(guī)范。信用基本上由四部門內(nèi)容構(gòu)成，分別為信用的標(biāo)準(zhǔn)、額度、條件以及收賬政策等 [1]。

1、提出合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)借助于信用標(biāo)準(zhǔn)來選擇客戶，同時(shí)據(jù)此來判斷風(fēng)險(xiǎn)是否處于企業(yè)的可接受范圍。而我們主要是結(jié)合企業(yè)的切身需求，基于對其信用問題進(jìn)行解決的前提下來確立相應(yīng)的信用政策標(biāo)準(zhǔn)。

2、運(yùn)用正確的信用條件。通常情況下，客戶在享受到賒銷待遇時(shí)必須要遵守的基本規(guī)則就是信用條件。其中，現(xiàn)金折扣等均屬于信用條件的范疇。企業(yè)通常在對信用條件進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，必須要對信用條件所產(chǎn)生的費(fèi)用和及時(shí)回籠賬款所產(chǎn)生的收益彼此之間的關(guān)系，如果后者要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于前者，那么就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行現(xiàn)金折扣，否則應(yīng)當(dāng)取消這種做法[2]。

3、制定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。對于信用額度而言，指的是企業(yè)在對客戶的相關(guān)資料進(jìn)行梳理歸納，對其償債能力做出相應(yīng)的評(píng)估，據(jù)此來確定賒銷的上限，這樣能夠避免出現(xiàn)盲目賒銷而導(dǎo)致出現(xiàn)對方無法償還的風(fēng)險(xiǎn)。

公司還應(yīng)對其客戶進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，這其中包括其客戶的本質(zhì)，其往來單位的財(cái)產(chǎn)情況、信譽(yù)等近況，同時(shí)還應(yīng)該樹立與之相對應(yīng)的往來單位的信譽(yù)檔案，這樣可以供相關(guān)人員隨時(shí)隨地的來進(jìn)行查看。在其日常經(jīng)營的過程中，也要及時(shí)的對相關(guān)往來客戶的經(jīng)營現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)時(shí)的關(guān)注，可有的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)兩種情況，一種是應(yīng)收賬款收不回的現(xiàn)狀，另外一種是根本就收不回來，在面對這些情況時(shí)，要采取不同的對策，與之相適應(yīng)，制定方針策略，以此來規(guī)避有可能形成的損失。

（二）落實(shí)賒銷申報(bào)制度

公司對應(yīng)收賬款要密切的關(guān)注，反復(fù)的核對。要以壞賬準(zhǔn)備金來處理那些確實(shí)難以收回的應(yīng)收賬款。如果沒有按照壞賬準(zhǔn)備金進(jìn)行計(jì)提的，那么就按照壞賬損失對待，劃歸到當(dāng)期損益當(dāng)中。從實(shí)質(zhì)上來講，應(yīng)收賬款只要不能夠收回，那么必然就會(huì)形成壞賬或呆賬。對于企業(yè)來說，應(yīng)收賬款自誕生之日起，就同時(shí)著出現(xiàn)了潛在的無法收回的風(fēng)險(xiǎn)[3]。為了最大限度的避免發(fā)生這種情況，企業(yè)每年都要系統(tǒng)的核查應(yīng)收賬款情況，然后綜合評(píng)估所有應(yīng)收賬款，是否會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~。對于壞賬準(zhǔn)備要正確的進(jìn)行計(jì)提。對壞賬準(zhǔn)備金也要進(jìn)行正確的計(jì)算，同時(shí)還要按照合理的會(huì)計(jì)處理方法來處理壞賬準(zhǔn)備。

YD有限責(zé)任公司還應(yīng)制定合理的賒銷申報(bào)的制度，以此對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。避免出現(xiàn)大量的應(yīng)收賬款難以收回的現(xiàn)象，確保能夠按計(jì)劃回籠資金。安排專人負(fù)責(zé)管理應(yīng)收賬款，并且在具體的權(quán)責(zé)上要?jiǎng)澐智宄苊饧瘷?quán)。比如管理、審批和負(fù)責(zé)的權(quán)限要分開設(shè)置。如此一來就能夠更好地管理應(yīng)收賬款，更好地進(jìn)行資金的回籠。除此之外，要全面的記錄相關(guān)的信息，明確相應(yīng)的賒銷時(shí)間等等內(nèi)容。相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行定期檢查，以此來預(yù)防應(yīng)收賬款的回收困難問題。

（三）建立健全應(yīng)收賬款收繳制度

YD公司應(yīng)收賬款無法收回的原因與公司的催收力度較弱有很大的關(guān)系，公司的催收制度不健全，沒有完整的落實(shí)到位。因此要在績效考核當(dāng)中引入催收應(yīng)收賬款這項(xiàng)指標(biāo)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，以此來增加員工的工作動(dòng)力，以此來增加催收的力度。

YD有限責(zé)任公司應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的跟蹤管理，其實(shí)就是收賬的時(shí)間，也要對相關(guān)公司所提供的產(chǎn)品或服務(wù)隨時(shí)關(guān)注，出現(xiàn)問題，隨時(shí)解決，維護(hù)好和客戶的關(guān)系，公司為了應(yīng)收賬款能夠及時(shí)的收回，最大限度的防止產(chǎn)生難以回收的風(fēng)險(xiǎn)，要密切的關(guān)注應(yīng)收賬款，加強(qiáng)和客戶的交流，及時(shí)的掌握客戶的動(dòng)態(tài)。要提前告知客戶還款的時(shí)間，由此來更好地管理應(yīng)收賬款。

對于應(yīng)收賬款來說，通常都是采取電話或發(fā)函等形式進(jìn)行收繳的。YD公司要充分的結(jié)合自身的實(shí)際，并且選擇與之相匹配的方式，但須注意的是，只有在相關(guān)法令允許的準(zhǔn)則內(nèi)進(jìn)行的回款舉動(dòng)才是合規(guī)的，超出相關(guān)法規(guī)批準(zhǔn)的，都是不受保護(hù)的，屬于違法的交易。YD公司可以依靠自身的催收，另外還可以委托相關(guān)代理機(jī)構(gòu)使賬款催收快速而有效的辦理，同時(shí)對應(yīng)收賬款的回款也有一些保障。

對于不同的情況催收的方式方法也要靈活變動(dòng)。一般情況下，大多的客戶是明確表明愿意在短時(shí)間內(nèi)付清賬款，而對于這種情況公司應(yīng)給予客戶相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，類似這種在信用期限的應(yīng)收賬款不必刻意催收。然而對于那些達(dá)到還款時(shí)間卻遲遲不償還的賬款，要全面的分析其賬齡等情況，如果時(shí)間較久，那么就很難回籠。在逾期的應(yīng)收中也分為兩種：

1、有償還能力、惡意拖欠的債務(wù)人，采取多種催收方式仍起不到效果，超出2年的應(yīng)該直接運(yùn)用法律手段來解決。

2、經(jīng)營出現(xiàn)問題，無力償還的債務(wù)人，在分析客戶公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)問題的嚴(yán)重性，給予一定的寬限。采用延長付款期限和分期收回的方法，問題嚴(yán)重時(shí)要采用強(qiáng)硬的手段，以確保把損失降到最低。

（作者單位：東北石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 文麗.構(gòu)建企業(yè)應(yīng)收賬款信用管理體系探討[J].財(cái)務(wù)天地，2014（6）.

[2] 熊薪竹.如何防范企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)[J].管理世界，2013，（5）.

[3] 孫寶來.企業(yè)應(yīng)收賬款管理探究[J].經(jīng)營管理.2013，（1）.