事業(yè)單位內(nèi)控財務(wù)體系考評的問題探析

王卓

[摘要]國家的發(fā)展、社會的建設(shè)都需要事業(yè)單位的積極參與，只有改善事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)效果、建立健全財務(wù)體系、改善考核評價工作效果，才能實現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。事業(yè)單位作為我國社會發(fā)展的重要組成部分之一，在常年的發(fā)展過程中，隨著時代的變遷、社會的發(fā)展，考核評價工作深受內(nèi)控財務(wù)體系建設(shè)及相關(guān)問題的影響，文章將結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)控財務(wù)體系現(xiàn)狀對該問題及對策進行分析。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；內(nèi)部控制（內(nèi)控）；財務(wù)體系；考評；問題

[DOI]1013939/jcnkizgsc201917144

為了提高國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展活力，滿足社會發(fā)展需求，事業(yè)單位通過不斷的發(fā)展、改革，提高了自身的工作質(zhì)量及發(fā)展水平。但是，事業(yè)單位在發(fā)展過程中由于傳統(tǒng)遺留問題比較嚴(yán)重。因此，其內(nèi)部控制財務(wù)體系問題頻發(fā)，這就對內(nèi)控財務(wù)體系考評工作的開展產(chǎn)生了負(fù)面影響。因此，要想解決相關(guān)考評問題，就必須從內(nèi)控財務(wù)體系方向入手。

1事業(yè)單位內(nèi)控財務(wù)體系考評本質(zhì)問題分析

11缺乏良好的內(nèi)部控制責(zé)任意識

受傳統(tǒng)工作思維影響，事業(yè)單位員工缺乏內(nèi)部控制責(zé)任意識，單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)、管理人員并不關(guān)注內(nèi)部控制工作的影響；同時，未能正確認(rèn)識內(nèi)部控制工作價值。另外，單位領(lǐng)導(dǎo)過分關(guān)注單位的發(fā)展，忽略了內(nèi)部建設(shè)，影響了內(nèi)部控制管理工作的開展，致使內(nèi)控財務(wù)體系考評工作效果不佳。

12缺乏良好內(nèi)控環(huán)境

首先，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制建設(shè)的正確認(rèn)識與認(rèn)知，使內(nèi)控管理水平不斷下降。其次，內(nèi)控制度在事業(yè)單位內(nèi)部未能得到貫徹執(zhí)行，相關(guān)工作宛如走馬觀花，華而不實。再次，單位內(nèi)大量員工未能投身到內(nèi)控工作當(dāng)中，影響了良好內(nèi)控環(huán)境的打造。最后，由于事業(yè)單位的審計人員知識素養(yǎng)不夠，內(nèi)部控制建設(shè)的工作流程設(shè)計不合理，導(dǎo)致了監(jiān)督作用不能有效的發(fā)揮出來，致使考核評價工作得不到良好的開展環(huán)境。

13缺乏健全內(nèi)控制度

創(chuàng)新理念雖然在全國范圍內(nèi)得到了普及，但是事業(yè)單位對制度創(chuàng)新并不重視，內(nèi)控及財務(wù)體系過于陳舊，違背了中央財政管理的完整性、合理性要求。同時，有的事業(yè)單位建立了新型的內(nèi)部控制制度和財務(wù)體系，但是缺少針對性和適應(yīng)性，導(dǎo)致其實施與發(fā)展阻礙重重，影響了事業(yè)單位財務(wù)體系考評工作的開展。[1]

14事業(yè)單位考評及監(jiān)督機制不完善

當(dāng)前，國內(nèi)事業(yè)單位的經(jīng)營過程中，未能得到相關(guān)機構(gòu)或部門的有效監(jiān)督，加之未能建立其完善的考評及監(jiān)督機制，因此，使內(nèi)控管理效果得不到有效控制，影響了內(nèi)控財務(wù)體系考核水平。同時，缺少監(jiān)督機制對于事業(yè)單位的發(fā)展也會產(chǎn)生很多不利的影響，如無法保證單位經(jīng)濟活動的合法性和安全性，阻礙了事業(yè)單位的健康發(fā)展，嚴(yán)重的情況下還會影響國家的資產(chǎn)安全。

2事業(yè)單位內(nèi)控財務(wù)體系考評問題的解決對策

21提高單位內(nèi)控管理意識，積極培訓(xùn)會計員工

結(jié)合《會計法》等法律法規(guī)可知，單位責(zé)任人是財會工作第一責(zé)任主體，必確保財會報告真實性與內(nèi)控制度合理性。所以，應(yīng)給事業(yè)單位責(zé)任人提供培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的機會，幫助其樹立第一責(zé)任主體意識。同時，財會部門要牽頭和其他部門一起為下級單位負(fù)責(zé)人提供培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的機會，幫助他們樹立內(nèi)控管理意識，為提高內(nèi)控財務(wù)體系的合理性奠定基礎(chǔ)。另外，還要積極培訓(xùn)會計員工，改善會計部門工作質(zhì)量，具體措施如下。

首先，財會部門應(yīng)健全考核評價機制，按時考查、評價內(nèi)部員工，激發(fā)員工工作、學(xué)習(xí)的動力，改善財會工作效果。同時，要提供培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的機會給會計員工，幫助其更新、增加財會專業(yè)知識，提高專業(yè)技能，改善置業(yè)綜合素質(zhì)水平。

其次，要增強會計人員對財政政策的了解，確保在日常的工作之中能夠遵守相關(guān)政策法規(guī)，提高會計職業(yè)道德素養(yǎng)，促進會計信息的真實可靠性。同時，要精簡會計工作過程，進一步完善內(nèi)控財務(wù)體系。

22創(chuàng)建和諧的事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境

首先，應(yīng)將內(nèi)控管理知識在事業(yè)單位內(nèi)進行全面普及，要幫助全員明確其承擔(dān)的職責(zé)、義務(wù)與提高職業(yè)道德素養(yǎng)的價值，改善全員工作效果。另外，要對員工行為進行有效管理，要通過培訓(xùn)為其培養(yǎng)思想道德意識，促進其堅守內(nèi)控制度要求，從而有效實施內(nèi)控制度，完善內(nèi)控環(huán)境。

其次，在發(fā)展的過程中，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)。在此階段，要刻意適當(dāng)?shù)臏p少管理層級，發(fā)揮管理工作的最大功效，提高工作效率。還要結(jié)合時代發(fā)展要求，正確設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)、做好內(nèi)部創(chuàng)新，提高內(nèi)部管理效果；而且，領(lǐng)導(dǎo)要鼓勵員工配合相關(guān)工作，保證內(nèi)控財務(wù)工作的有效開展。

最后，要建立審計部門，積極培訓(xùn)相關(guān)員工，改善其審計能力，發(fā)揮審計部門作用，提高審計工作效果。同時，還要確保審計部門的獨立性，提高其權(quán)威性，健全和完善相關(guān)的監(jiān)督管理體系，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，從而為事業(yè)單位內(nèi)部控制財務(wù)體系的建立提供良好的環(huán)境。

23健全內(nèi)控制度，構(gòu)建內(nèi)控交流體系

首先，事業(yè)單位要健全內(nèi)控制度，保障內(nèi)控工作順利開展，改善內(nèi)控效果。事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制制度之后，還要對其進行不斷的完善，要經(jīng)常檢查內(nèi)部控制制度的實施情況，避免各種問題的出現(xiàn)，保證其制度的有效實施。其次，要建立內(nèi)部牽制機制，提高監(jiān)督作用，發(fā)揮監(jiān)督部門和審計部門以及監(jiān)察部門的功效，為完善內(nèi)部控制制度提供有力保證。[2]

其次，事業(yè)單位應(yīng)圍繞全面性發(fā)展原則，建立內(nèi)控交流體系，優(yōu)化內(nèi)部交流效果。因此，要積極聯(lián)通各部門、激發(fā)全員參與意識。所以，事業(yè)單位財務(wù)部門要牽頭各部門利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、局域網(wǎng)技術(shù)等打造信息共享、交流平臺，制定平臺管理及交流制度細(xì)則；同時，應(yīng)鼓勵全員在遵守制度細(xì)則的基礎(chǔ)上進行交流溝通，才能保證事業(yè)單位內(nèi)部信息交流的通暢性，并避免由信息交流不暢引發(fā)的各類問題，這對創(chuàng)設(shè)和諧內(nèi)控環(huán)境、改善員工工作效率、強化單位人性凝聚力具有積極影響。

24完善事業(yè)單位監(jiān)督、考評工作

首先，在投資成本與需求控制中，要基于成本效益原則做好比例控制，規(guī)避嚴(yán)重的內(nèi)部經(jīng)濟問題。

其次，構(gòu)建評估風(fēng)險的機制，積極評估內(nèi)控構(gòu)建及相關(guān)經(jīng)濟活動產(chǎn)生的風(fēng)險，做好分享規(guī)避與應(yīng)對策略的制定，降低風(fēng)險造成的損失。

然后，完善財務(wù)體系，組建事后監(jiān)督機構(gòu)，選擇綜合素質(zhì)及工作能力出色、責(zé)任心重的員工擔(dān)任相關(guān)職位，提高財務(wù)體系監(jiān)督、管理效果。從而在第一時間發(fā)現(xiàn)、處理財務(wù)違規(guī)操作現(xiàn)象。與此同時，單位領(lǐng)導(dǎo)及管理層人士要關(guān)注內(nèi)控事后管理效果，要強化控制內(nèi)控建設(shè)事前、事中、事后的力度。

再次，考核評價是事業(yè)單位內(nèi)控構(gòu)建事后工作的核心內(nèi)容，所以，事業(yè)單位要結(jié)合崗位要求、職責(zé)等，健全、落實內(nèi)部獎懲機制，并按時考核、評估全體內(nèi)部員工工作成績，結(jié)合最終結(jié)果對員工進行獎懲，激發(fā)員工工作積極性。同時，要根據(jù)考核結(jié)果分析原因，不斷的優(yōu)化內(nèi)控財務(wù)體系。

另外，事業(yè)單位要積極融合財務(wù)考核指標(biāo)。一是結(jié)合共性與個性指標(biāo)；事業(yè)單位要根據(jù)內(nèi)部真實狀況與上級要求，以共性指標(biāo)為基礎(chǔ)設(shè)置個性指標(biāo)，完成考核評價。還應(yīng)該結(jié)合單位工作的個性指標(biāo)，做好評價方法的科學(xué)設(shè)計，從而提高財務(wù)績效評價體系的準(zhǔn)確性、真實性。二是應(yīng)積極結(jié)合定量與定性評價；對事業(yè)單位的整體財務(wù)目標(biāo)和財務(wù)管理模式以定性評價，兩種評價方法的結(jié)合可以有效避免因指標(biāo)模糊而產(chǎn)生的評價失真，讓評價結(jié)果更加真實客觀，從而有針對性的解決相關(guān)問題。[3]

最后，要結(jié)合事業(yè)單位在發(fā)展中遇到的內(nèi)控財務(wù)考評問題及挑戰(zhàn)，制定解決或預(yù)防性措施，并通過布局調(diào)整、規(guī)劃設(shè)計等方式，改善內(nèi)控工作開展效果。

3結(jié)論

綜上所述，國內(nèi)事業(yè)單位內(nèi)控財務(wù)體系管理問題直接影響了考核評價工作的效果，所以，只有有效分析、處理事業(yè)單位內(nèi)控財務(wù)管理問題，做好內(nèi)控制度構(gòu)建、健全財務(wù)體系及考評機制等，才能改善事業(yè)單位內(nèi)控財務(wù)體系考核評價工作效果。

參考文獻：

[1]曾焱鑫我國行政事業(yè)單位財務(wù)體系存在的問題及其對策[J].時代金融，2016（18）.

[2]李敏事業(yè)單位內(nèi)部控制財務(wù)體系評價研究[J].中國管理信息化，2018（21）.

[3]單繼輝行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財務(wù)體系的評價問題分析[J].財會學(xué)習(xí)，2018（30）.