加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的做法研究

郭穎

摘要：在新會(huì)計(jì)制度稅收制度改革推行的背景下，加強(qiáng)構(gòu)建行政行業(yè)內(nèi)部控制制度，完善規(guī)范管理流程，這對行政事業(yè)單位內(nèi)部管理質(zhì)量與公共資源的使用效率都有一定程度上的提高，進(jìn)一步強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的建設(shè)力度，促進(jìn)行政事業(yè)單位對社會(huì)服務(wù)質(zhì)量與水平的進(jìn)一步提升。文章將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度作為研究對象，通過行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，據(jù)此提出強(qiáng)化思想建設(shè)，提高單位的內(nèi)控意識(shí)、強(qiáng)化制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制的體系、強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)控人員的素質(zhì)，強(qiáng)化手段建設(shè)作為加強(qiáng)管理的方向，以此完善電算化內(nèi)控策略，望能夠引起業(yè)內(nèi)人士的關(guān)注與重視。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；措施

我國行政事業(yè)單位是以政府部門為主體運(yùn)用國有資產(chǎn)所設(shè)立，并用于提供公共服務(wù)的專門社會(huì)組織機(jī)構(gòu)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指行政事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)預(yù)先設(shè)定目標(biāo)，確保資產(chǎn)完整且安全所采取一系列操作流程、管理方法、制度制定、以及控制措施的統(tǒng)稱。在高效內(nèi)部控制制度的實(shí)施背景下，可以最大限度的確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的有序開展，可以幫助國家強(qiáng)化監(jiān)督管理力度，提高行政事業(yè)單位工作效率，促進(jìn)管理體制的規(guī)范化發(fā)展。考慮到內(nèi)部控制的重要性，本文嘗試針對強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)做法進(jìn)行分析與探討。

一、強(qiáng)化思想建設(shè)，提高單位的內(nèi)控意識(shí)

對于一些職員，特別是單位負(fù)責(zé)人與或控人員，出現(xiàn)的內(nèi)控思想意識(shí)形態(tài)問題，如對工作態(tài)度敷衍，工作不盡職盡責(zé)之類的表現(xiàn)，行政事業(yè)單位應(yīng)與其它部分聯(lián)合起來，針對這一問題相關(guān)的人員統(tǒng)一安排思想教育，如舉辦內(nèi)控制度建設(shè)培訓(xùn)班，對意識(shí)形態(tài)進(jìn)行糾正。通過實(shí)踐過程對思想意識(shí)的進(jìn)行熏陶，從而增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)控意識(shí)。作為一名單位負(fù)責(zé)人，其日常生活與處事態(tài)度應(yīng)當(dāng)為員工做出表率，發(fā)揚(yáng)積極向上，盡職盡責(zé)的工作理念，才能建立單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制的體制并進(jìn)行有效實(shí)施監(jiān)管。

二、強(qiáng)化制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制體系

制度建設(shè)是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系完善與強(qiáng)化的重要基礎(chǔ)之一的。但我國當(dāng)前多數(shù)行政事業(yè)單位所面臨的客觀問題卻是，部分行政事業(yè)單位所制定的內(nèi)部控制制度還不夠系統(tǒng)與完善，大量事項(xiàng)依賴于慣例所開展，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度嚴(yán)重滯后，還有部分單位內(nèi)部控制制度相對陳舊，缺乏協(xié)調(diào)性與配套性。因此，為加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，就必須從強(qiáng)化制度建設(shè)入手，以方便對其內(nèi)部控制體系的進(jìn)行完善。

首先，應(yīng)當(dāng)對完善國庫集中支付制度應(yīng)當(dāng)予以高度重視，同時(shí)也需要規(guī)范資金的管理流程。體系內(nèi)按照規(guī)范程序運(yùn)作財(cái)政性資金，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算的嚴(yán)肅性以及約束力。其次，應(yīng)當(dāng)將公務(wù)卡工作制度在行政事業(yè)單位內(nèi)部推廣，強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部的現(xiàn)金管理及對財(cái)政支出活動(dòng)的監(jiān)督能力，確保財(cái)政支出的透明性及公開性，預(yù)防行政事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)套取現(xiàn)金規(guī)避監(jiān)管等一系列違規(guī)性操作。再次，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位的預(yù)算制度，確保其工作能高度有序地展開。同時(shí)擴(kuò)大部門預(yù)算覆蓋范疇，完善預(yù)算調(diào)整，在必要的情況下進(jìn)行程序的追加，另外，行政事業(yè)單位內(nèi)部責(zé)任預(yù)算與部門預(yù)算的工作應(yīng)當(dāng)相互結(jié)合，搭配相應(yīng)的預(yù)算考核責(zé)任機(jī)制，使其科學(xué)有效。最后，應(yīng)當(dāng)結(jié)合行政事業(yè)單位實(shí)際情況，為其配套經(jīng)費(fèi)及固定資產(chǎn)管理制度，針對行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)及日常辦公經(jīng)費(fèi)開支情況展開系統(tǒng)管理，預(yù)防“跑、胃、滴、漏”等一系列問題的產(chǎn)生，督促單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)的進(jìn)一步強(qiáng)化與完善。

三、強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)控人員的素質(zhì)

決定行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制實(shí)施過程中的效果，主要源自于內(nèi)部控制工作人員的本身素質(zhì)。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，內(nèi)控人員扮演著極其重要的角色，他們不僅僅是控制的主體，同時(shí)也是被控制的對象。內(nèi)部控制制度不斷完善的背景下，內(nèi)控人員不但需要完善自身會(huì)計(jì)核算水平，還需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理能力，形成高尚的職業(yè)道德及強(qiáng)烈的法制觀念。然而現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員大多以簡單的記賬、算賬及報(bào)賬工作為主，沒有發(fā)揮好內(nèi)部控制的功效，如何強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)控人員的素質(zhì)水平，已成為迫在眉睫的一項(xiàng)課題。

首先，應(yīng)當(dāng)形成面向行政事業(yè)單位的崗位責(zé)任工作機(jī)制，針對單位內(nèi)部各個(gè)工作崗位形成與之相對應(yīng)的責(zé)任制度，明確權(quán)限、責(zé)任，以及責(zé)任與獎(jiǎng)懲之間的對應(yīng)關(guān)系。其次，與行政事業(yè)相關(guān)的單位工作人員，對其進(jìn)行相應(yīng)的選拔，同時(shí)也要健全完善其使用機(jī)制，遵循量才錄用的基本原則，為財(cái)務(wù)人員配套嚴(yán)格且系統(tǒng)的聘任程序，從工作人員的才德出發(fā)進(jìn)行選拔，廢除長期存在于行政事業(yè)單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)決定制度，確保財(cái)務(wù)崗位上所選聘人員都是優(yōu)秀的復(fù)合型人才。再次，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建面向行政事業(yè)單位內(nèi)部控制崗位工作人員繼續(xù)教育工作機(jī)制，及時(shí)為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員補(bǔ)充前沿知識(shí)及新技術(shù)，并配套展開職業(yè)道德教育，強(qiáng)化工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，管理能力以及道德修養(yǎng)。

四、強(qiáng)化手段建設(shè)，完善電算化內(nèi)控策略

行政事業(yè)單位通過信息化技術(shù)手段，對財(cái)務(wù)管理流程與相關(guān)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)管控在實(shí)時(shí)監(jiān)控下，方便監(jiān)督控制，強(qiáng)化手段建設(shè)，進(jìn)而完善電算化內(nèi)控策略。在計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用背景下，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)處理速度得到了大幅度的提升，但會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用僅僅局限于日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以及基本核算范疇中，財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)分析大多仍然沿用傳統(tǒng)手工手段，無法與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制日益提高的要求相契合。

事業(yè)單位在內(nèi)部控制技術(shù)手段創(chuàng)新，主要在電算化技術(shù)層面上的內(nèi)部控制工作完善上，這是最為基礎(chǔ)的。全面推進(jìn)技術(shù)手段的創(chuàng)新，通過主動(dòng)裝備防御設(shè)備進(jìn)行推進(jìn)硬盤建設(shè)，利用技術(shù)手段強(qiáng)化對電子文件的控制，以標(biāo)準(zhǔn)信息和用戶信息的管理與確認(rèn)，研發(fā)新型的安全準(zhǔn)入系統(tǒng)，以此抵御來自系統(tǒng)外部網(wǎng)絡(luò)的侵襲。通過建立事業(yè)單位電算化信息，來進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。同時(shí)會(huì)計(jì)檔案管理需要進(jìn)行技術(shù)手段的加密，如會(huì)計(jì)檔案數(shù)字化或檔案庫的建設(shè)，增加安全防御網(wǎng)，電算化內(nèi)部控制，為事業(yè)單位的信息平臺(tái)提供安全可靠的支持。

五、結(jié)束語

對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制制度的推行實(shí)施必須協(xié)調(diào)外部實(shí)施組織之間的關(guān)系，由行政事業(yè)單位相關(guān)部門齊抓共管，在單位領(lǐng)導(dǎo)及全體工作人員的積極參與下，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理質(zhì)量與水平的提升，切實(shí)改善干部作風(fēng)，強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)，并達(dá)到提高行政部門辦事效率的目的。本文上述分析中系統(tǒng)探討了加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一系列做法，提出了包括強(qiáng)化思想建設(shè)，提高單位的內(nèi)控意識(shí)、強(qiáng)化制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制的體系、強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)控人員的素質(zhì)、以及強(qiáng)化手段建設(shè)，完善電算化內(nèi)控策略這幾個(gè)方面的，望能夠引起業(yè)內(nèi)人士的關(guān)注與重視。

參考文獻(xiàn)：

[1]畢紅紅.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的加強(qiáng)途徑及意義探尋[J].中國商論，2018（16）.

[2]李國妮.基于我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究的綜述[J].商情，2018（12）.

[3]逯毅瑾.內(nèi)部審計(jì)在水利行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的作用[J].中國水利，2018（05）.

[4]許保英.構(gòu)建與完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思路探究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（18）.

[5]戴安容.新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2017（23）.

（作者單位：東營市河口區(qū)審計(jì)局）