制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策研究

李娜

[摘 要]隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國制造業(yè)企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大，應(yīng)收賬款管理成為運營過程中無法回避的問題之一。目前，制造業(yè)企業(yè)不斷擴大生產(chǎn)能力，買方市場壓力巨大，不得不通過賒銷手段提高市場占有率，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理問題日益凸顯。本文對制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款問題進行分析，提出加強客戶信用管理、爭取合理化的信用期限、應(yīng)用多種催收形式、完善應(yīng)收賬款管理流程等對策，旨在提高制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理水平，實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]制造業(yè)企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；賒銷

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.10.022

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2019）10-00-03

0 引 言

目前，在市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展的形勢下，市場競爭日益激烈，制造業(yè)企業(yè)為了自我生存和發(fā)展，開始開展促銷和賒銷活動，在一定程度上擴大了產(chǎn)品銷售規(guī)模?？蛻魬?yīng)收賬期延長或增加賒銷帶來了一定的風(fēng)險，不僅占用企業(yè)的營運資金，同時，企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴重，使制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款金額不斷增加。應(yīng)收賬款管理不善，壞賬損失增大，企業(yè)費用開支及損失增大，給制造業(yè)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動造成嚴重影響，不利于長遠發(fā)展。因此，如何有效控制應(yīng)收賬款增長，提升應(yīng)收賬款管理水平，成為制造業(yè)企業(yè)亟待解決的問題。

1 應(yīng)收賬款管理的意義

1.1 應(yīng)收賬款的概念

在經(jīng)濟市場中，由于部分企業(yè)存在可用資金量短缺等問題，在向生產(chǎn)企業(yè)購買產(chǎn)品時無法立刻拿出大量現(xiàn)金，從而出現(xiàn)賒銷行為。同時，生產(chǎn)企業(yè)為提高產(chǎn)品銷售量、增加企業(yè)利潤，往往會通過賒銷滿足客戶的需求。總而言之，應(yīng)收賬款就是指企業(yè)在銷售過程中通過賒銷，為購買者提供付款時間上的寬限產(chǎn)生的未收貨款。

1.2 應(yīng)收賬款對制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營的影響

商務(wù)部研究院信用評級與認證中心發(fā)布的2014年《中國非金融類上市公司財務(wù)安全評估報告》的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國企業(yè)每年因信用缺失導(dǎo)致的直接和間接經(jīng)濟損失高達6 000億元。商務(wù)部國際貿(mào)易經(jīng)濟合作研究院信用管理部的主任韓家平提到，國內(nèi)企業(yè)貨款回收通常在3個月左右，而國外企業(yè)平均回收期1個月左右。國內(nèi)企業(yè)一年內(nèi)最多進行4次資金周轉(zhuǎn)，不僅會提高資金使用成本，還會限制交易規(guī)模。應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動資產(chǎn)的重要部門，其管理水平對制造業(yè)企業(yè)具有重要的影響。

（1）應(yīng)收賬款的風(fēng)險巨大。應(yīng)收賬款是制造業(yè)企業(yè)為增加銷售額而進行資金投放投資，大量資金被擠占，為企業(yè)正常經(jīng)營帶來風(fēng)險。當商品資本得不到及時回收時，有的制造業(yè)企業(yè)就會因為得不到貸款而通過拖欠職工薪酬、供應(yīng)商貨款來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而將形成制造業(yè)企業(yè)的債務(wù)鏈。一旦其中某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)違約風(fēng)險，將形成更大、更長的債務(wù)鏈問題，進而威脅整個產(chǎn)業(yè)鏈甚至產(chǎn)業(yè)集群的穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。

（2）應(yīng)收賬款能夠帶來更大的收益。隨著市場經(jīng)濟快速發(fā)展，賒銷規(guī)模日益擴大，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款金額隨之增長，通過有效管理應(yīng)收賬款，能夠為制造業(yè)企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。企業(yè)通過科學(xué)管理和精細管理，能有效降低應(yīng)收賬款的數(shù)額，提高應(yīng)收賬款的回收率，從而不僅能提升企業(yè)資金周轉(zhuǎn)水平，還能提高企業(yè)的市場競爭力。

2 制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

2.1 過分關(guān)注市場占有率

制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過程中過分關(guān)注市場占有率，經(jīng)常會使用賒銷方式來拓寬市場資源，沒有對客戶進行全面的信用調(diào)查，很容易出現(xiàn)賒銷金額難以要回或者直接要不回的情況。造成制造業(yè)企業(yè)客戶信用度評價能力低的原因主要有以下幾點：第一，受成本限制，很多制造業(yè)企業(yè)沒有足夠的資金去引進專業(yè)客戶調(diào)查評價人才；第二，制造業(yè)企業(yè)沒有建立相應(yīng)的客戶信息管理部門，客戶信息管理不到位。

2.2 資金投入大且財務(wù)管理成本高

企業(yè)為了搶占市場，不斷賒銷資金，應(yīng)收賬款的金額不斷增加，財務(wù)管理成本也隨之增加。大部分制造業(yè)企業(yè)在財務(wù)管理上，主要以資產(chǎn)管理為主，同時在進行賒銷時，由于應(yīng)收賬款較多，資金投資較大，會提高財務(wù)管理成本，主要包括日常管理成本、催收成本、壞賬成本以及應(yīng)收賬款機會成本等。如果企業(yè)單純關(guān)注賒銷方式，那么會造成資金管理能力不足，大量資金滯留在外。

2.3 制造業(yè)企業(yè)催收手段單一

制作業(yè)企業(yè)進行客戶催收時，由于客戶類型不同，所需的催收手段也不同。一般來說，制造業(yè)企業(yè)主要使用傳統(tǒng)的催收方式，主要是上門催收、面訪催收、電話催收、書面函件催收（包括傳真方式）以及索要確認函和書面付款計劃等。企業(yè)客戶情況不能一概而論，如果只使用同一種催收方式，可能會造成應(yīng)收賬款回收效率低下。比如，客戶地址或者財務(wù)狀況產(chǎn)生較大變動，而銷售人員與客戶未進行及時對賬或者溝通，導(dǎo)致企業(yè)與客戶之間的聯(lián)系出現(xiàn)障礙，給催收工作增加難度。

2.4 缺少完善的應(yīng)收賬款管理機制

目前，我國大部分的制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度不完善，尤其是在部門職責(zé)的分工上模糊不清，導(dǎo)致很多應(yīng)收賬款內(nèi)容混亂。在銷售人員的職責(zé)管理上，沒有對其責(zé)任、處罰機制進行有效管理，導(dǎo)致銷售人員過于注重業(yè)績，不注重所談客戶的信用度等，產(chǎn)生應(yīng)收賬款隱患。同樣，財務(wù)人員的職責(zé)不明確以及監(jiān)督不到位，導(dǎo)致制造業(yè)企業(yè)無法追責(zé)應(yīng)收賬款。缺少完善的應(yīng)收賬款管理流程，不僅讓部分工作人員有漏洞可鉆，也會讓企業(yè)部門之間相互推脫責(zé)任，最終影響應(yīng)收賬款管理。還有一些企業(yè)法律催收意識淡薄，在出現(xiàn)壞賬的第一時間內(nèi)意識不到事態(tài)的嚴重性，不能及時采取法律手段進行催收，從而會失去最佳的訴訟時機和催款機會。

3 制造業(yè)企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的對策

3.1 加強客戶信用管理

制造業(yè)企業(yè)要想完善應(yīng)收賬款管理機制，需要在企業(yè)內(nèi)部建立專門的信用管理機構(gòu)，同時引進信用管理方面的專業(yè)人才，加強客戶信用管理；在進行賒銷時，信用管理人員要對賒銷對象進行信用調(diào)查及分析?？蛻艨梢酝ㄟ^全面的客戶信用評價體系做出合理評估，從而讓制造業(yè)企業(yè)更加了解客戶的信用狀況，并及時更新客戶的信用度。一旦客戶發(fā)生了拖欠情況，制造業(yè)企業(yè)需要在第一時間內(nèi)搜集足夠的證據(jù)及資料，讓財務(wù)人員直接與客戶進行對賬，防止出現(xiàn)虛假收入現(xiàn)象，從而有效保證自己的合法權(quán)益。

信用管理機構(gòu)除了加強賒銷對象的信用風(fēng)險評估外，還要建立科學(xué)化、專業(yè)化的客戶信用評價體系，明確規(guī)定企業(yè)在與客戶合作前，要通過信用部門對該客戶的信用度進行有效調(diào)查，通過資源共享平臺完成客戶信息收集、財務(wù)狀況資料收集、盈利能力調(diào)查等。此外，企業(yè)要聘請信用管理專業(yè)人士對客戶的信用度進行評估，從而決定是否賒銷，最后為客戶建立檔案，并進行定期分析，減少意外情況對企業(yè)應(yīng)收賬款管理的影響。

3.2 爭取合理化的信用期限

制造業(yè)企業(yè)要想完善應(yīng)收賬款管理機制，需要在進行應(yīng)收賬款管理時，為客戶爭取合理化的信用期限。由于企業(yè)在賒銷過程中的資金投入較大，難以周轉(zhuǎn)，因此，較長的信用期限可以在一定程度上緩解客戶的壓力，也能緩解制造業(yè)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力。但是制造業(yè)企業(yè)為客戶爭取的信用期限越長，隨之而來的風(fēng)險也就越大。因此，制造業(yè)企業(yè)需要將信用期限合理化，既為客戶爭取更長的信用期限，同時也使信用期限在合理范圍內(nèi)，降低自身的風(fēng)險。

對賒銷客戶的相關(guān)資料了解越多，制定的賒銷信用期限就越趨于合理。為了爭取合理化的信用期限，制造業(yè)企業(yè)可以通過客戶信用管理部門、銷售部門和財務(wù)部門協(xié)助，制定更加科學(xué)合理的信用期限。財務(wù)部門應(yīng)定期提供客戶的詳細賒銷和回款情況；信用部門在此數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，建立相關(guān)指標測評該客戶的信用狀況，采取更有操作性和針對性的信用政策；銷售部門應(yīng)根據(jù)信用部門的預(yù)警和信用政策，給予客戶更科學(xué)合理的還款期限。通過多個部門的通力合作，盡量做到企業(yè)銷售收入增長與賒銷還賬風(fēng)險控制協(xié)調(diào)進行。

3.3 應(yīng)用多種催收形式

制造業(yè)企業(yè)要想更好地進行應(yīng)收賬款管理，需要靈活運用各種催收形式。由于客戶本身具有不同的特點，在進行催收時，應(yīng)選擇不同的催收方式。企業(yè)可以根據(jù)自身現(xiàn)階段的資金需求以及客戶的信用情況，采取不同的催收方式。對于合作型客戶，應(yīng)采用溫和型的催收方式，在了解對方為何沒有按時還款的原因后，可以根據(jù)具體情況曲線調(diào)整，如果具有足夠的還款金額，在進行私下交談時，合作型客戶就會主動還款；對于強硬型客戶，首先通過直接溝通進行催收，最終達到催收目的；對于蓄意拖欠的客戶，可以提前保留好證據(jù)，與對方談判或走法律程序，運用法律途徑的時間成本和經(jīng)濟成本較大，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，從而在合作前需要對客戶信用進行全方位調(diào)查。

3.4 完善應(yīng)收賬款管理流程

要提升應(yīng)收賬款管理質(zhì)量，制造業(yè)企業(yè)有必要建立規(guī)范的流程。首先，明確企業(yè)內(nèi)部各個部門的工作及職責(zé)范圍，制定相應(yīng)的管理制度，以此來明確各個部門員工的工作范圍以及相應(yīng)的職責(zé)要求。例如：客戶信用評估部門需要在前期對客戶進行信用度調(diào)查，收集相應(yīng)信息并通過科學(xué)的方法得出相應(yīng)評估；銷售人員在銷售業(yè)績外還應(yīng)關(guān)注賬款回收進度，細化管理每一筆應(yīng)收賬款的情況，將款項回收責(zé)任落實到位；財務(wù)部門人員需要記錄與統(tǒng)計公司的每一項收入與支出，做好定期對賬憑證記錄，確保應(yīng)收賬款的準確性。其次，完善員工考核機制，讓員工的薪酬與產(chǎn)品業(yè)績及賒銷回款情況緊密結(jié)合，對能夠提前和準時完成回收貸款任務(wù)的員工進行獎勵。制定專門的考核機制對銷售人員和其他相關(guān)人員的回款情況進行統(tǒng)一管理，提高應(yīng)收賬款回收工作的質(zhì)量和效率。最后，充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用，嚴格監(jiān)督員工的工作情況。

4 結(jié) 語

應(yīng)收賬款是商品流通社會的必然產(chǎn)物，應(yīng)收賬款管理是制造業(yè)企業(yè)在運營過程中無法回避的重要議題。目前，制造業(yè)企業(yè)一般通過賒銷手段提高市場占有率，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理存在諸多問題。本文對制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題進行分析，指出制造業(yè)企業(yè)在日益激烈的市場競爭中，除了提升產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量，還應(yīng)通過加強客戶信用管理、爭取合理化的信用期限、應(yīng)用多種催收形式以及完善應(yīng)收賬款管理流程來有效控制應(yīng)收賬款增長?？傮w來說，應(yīng)收賬款的管理不是企業(yè)某一個部門的職責(zé)，需要企業(yè)財務(wù)、銷售、信用等多個部門深入合作，通過嚴格控制和管理，提高應(yīng)收賬款管理水平，從而推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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