2萬(wàn)億減稅降費(fèi)“蓄能”經(jīng)濟(jì)

王曉霞

2019年3月15日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議閉幕，為期11天的會(huì)議討論決定的諸多關(guān)乎國(guó)計(jì)民生的大事中，“減稅降費(fèi)”一時(shí)成為企業(yè)界的高頻詞，也是全國(guó)“兩會(huì)”期間企業(yè)界代表委員們熱議的話題。

2019年3月5日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)作政府工作報(bào)告時(shí)表示，2019年將全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬(wàn)億元，比2018年減稅降費(fèi)規(guī)模1.3萬(wàn)億元提高7000億元左右。話音剛落，人民大會(huì)堂爆發(fā)出熱烈的掌聲。很多企業(yè)家表示，這一減稅規(guī)模超出預(yù)期。

江西新余市法瑞新科技（江西）有限公司總經(jīng)理宋香華在討論時(shí)表示，切身感受到了系列減稅政策帶來(lái)的紅利效應(yīng)，僅2018年企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按照75%加計(jì)扣除這一項(xiàng)，就給企業(yè)直接減輕稅負(fù)60萬(wàn)元。

全國(guó)政協(xié)委員、聯(lián)想集團(tuán)董事長(zhǎng)兼CEO楊元慶在全國(guó)政協(xié)經(jīng)濟(jì)界聯(lián)組討論會(huì)上表示，振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)，要把一些企業(yè)的稅費(fèi)降到位，不僅要降低名義稅，還要降低實(shí)際稅。他認(rèn)為中國(guó)應(yīng)該對(duì)比其他國(guó)家的整體稅負(fù)水平和稅負(fù)結(jié)構(gòu)，有針對(duì)性地做出改善，以保證中國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

實(shí)際上，大力度減稅也帶來(lái)了連鎖反應(yīng)。某省財(cái)政廳預(yù)算部門人士向《財(cái)經(jīng)》記者透露，盡管地方制定2019年預(yù)算時(shí)已經(jīng)考慮了進(jìn)一步減稅帶來(lái)的減收，但由于今年全國(guó)“兩會(huì)”公布的減稅降費(fèi)規(guī)模超出預(yù)期，目前該省已經(jīng)在考慮如何調(diào)整預(yù)算，預(yù)計(jì)一些支出將會(huì)被壓減。

安永（中國(guó)）企業(yè)咨詢有限公司大中華區(qū)間接稅主管合伙人粱因樂向《財(cái)經(jīng)》記者透露，全國(guó)兩會(huì)前財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局給國(guó)務(wù)院上報(bào)了多個(gè)增值稅減稅方案供選擇，其中包括兩會(huì)上宣布的16%檔稅率降為13%和10%檔稅率降為9%的方案。

“從國(guó)務(wù)院最終確定的增值稅減稅方案可以看出，政府拿出了最大的減稅誠(chéng)意，因?yàn)楝F(xiàn)行16%這檔稅率適用的范圍最廣，老百姓買到的商品很多也是適用16%這檔稅率，這次減稅是普惠性的。”他說(shuō)。

按政府工作報(bào)告，2019年增值稅稅率和企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例將有較大幅度下降。李克強(qiáng)在3月15日會(huì)見采訪十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議的中外記者并答記者問時(shí)透露，4月1日就要減增值稅，5月1日就要降社保費(fèi)率，全面推開。預(yù)計(jì)財(cái)稅部門落實(shí)這些減稅降費(fèi)政策的具體文件不久后將下發(fā)。

李克強(qiáng)表示，這次減稅，著眼“放水養(yǎng)魚”、增強(qiáng)發(fā)展后勁并考慮財(cái)政可持續(xù)，是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場(chǎng)活力的重大舉措，是完善稅制、優(yōu)化收入分配格局的重要改革，是宏觀政策支持穩(wěn)增長(zhǎng)、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重大抉擇。

減稅降費(fèi)超預(yù)期

工業(yè)和信息化部部長(zhǎng)苗圩3月5日在全國(guó)“兩會(huì)”“部長(zhǎng)通道”答記者問時(shí)透露，政府工作報(bào)告明確將制造業(yè)等行業(yè)適用的增值稅稅率降低3個(gè)百分點(diǎn)，大大出乎意料。

“原來(lái)在制造業(yè)增值稅稅率究竟是降一個(gè)點(diǎn)還是降兩個(gè)點(diǎn)的問題上，意見都沒達(dá)成統(tǒng)一。有一部分同志認(rèn)為降低一個(gè)點(diǎn)，因?yàn)榻档偷锰鄬?duì)財(cái)政收入的增長(zhǎng)影響太大；還有一部分同志認(rèn)為應(yīng)該多降一點(diǎn)。”他說(shuō)，“最后既不是一個(gè)點(diǎn)，也不是兩個(gè)點(diǎn)。”

他表示，2019年政府工作報(bào)告中明確的將制造業(yè)的增值稅稅率從去年的16%降到13%、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例可以降低到16%、一般工商業(yè)平均電價(jià)再降低10%等一系列措施為我國(guó)制造業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了非常良好的預(yù)期，也為制造業(yè)企業(yè)度過(guò)眼前的困難提供了強(qiáng)有力的支持。

多位來(lái)自實(shí)業(yè)界的全國(guó)人大代表、政協(xié)委員在“兩會(huì)”上表示，要將得到的減稅降費(fèi)實(shí)惠更多地投入到企業(yè)研發(fā)之中。

實(shí)際上，2019年的減稅規(guī)模也超出此前地方財(cái)政部門和稅務(wù)部門的預(yù)計(jì)。

近日國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于做好2019年深化增值稅改革工作的通知》要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動(dòng)向地方黨委、政府匯報(bào)，積極爭(zhēng)取在調(diào)整預(yù)算時(shí)充分考慮增值稅稅率下調(diào)帶來(lái)的減收因素，合理確定稅費(fèi)收入預(yù)算水平?！耙訌?qiáng)與行業(yè)主管部門、行業(yè)協(xié)會(huì)的溝通協(xié)作，及時(shí)了解行業(yè)動(dòng)向，全面掌握減稅成效。”

李克強(qiáng)3月15日答記者問時(shí)表示，今年更大規(guī)模的減稅降費(fèi)實(shí)際上是一項(xiàng)重大改革和重要抉擇。之前我們反復(fù)測(cè)算，有多種方案，有一種就是今后幾年每年把增值稅率降一個(gè)百分點(diǎn)，但在當(dāng)前情況下企業(yè)可能感受不深。我們下決心把占增值稅總量近60%的制造業(yè)等行業(yè)的增值稅率明顯降低3個(gè)百分點(diǎn)。把建筑業(yè)等部分行業(yè)降1個(gè)百分點(diǎn)，其他所有行業(yè)也確保只減不增。由于稅制的原因可能在推進(jìn)過(guò)程當(dāng)中有些行業(yè)抵扣少了，稅收有增加的可能，我們也做了認(rèn)真的準(zhǔn)備，就是對(duì)他們加大抵扣的力度，用打補(bǔ)丁的辦法，并對(duì)所有的中小微企業(yè)實(shí)行普惠性減稅，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆在3月7日由十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議新聞中心舉辦的記者會(huì)上表示，減稅降費(fèi)是今年積極財(cái)政政策的頭等大事，2019年減稅降費(fèi)措施以減稅為主體，大約占七成，減稅的份額里又以增值稅降稅率為主體。

“財(cái)政部公布的減稅降費(fèi)預(yù)測(cè)數(shù)是年化的全年預(yù)計(jì)數(shù)，這與當(dāng)年實(shí)際減稅降費(fèi)的數(shù)額不一定完全一致?！彼f(shuō)，“由于2018年減稅措施的翹尾影響會(huì)高于2019年減稅措施的翹尾影響，2019年減稅的實(shí)際減負(fù)數(shù)額，按照我們的測(cè)算，會(huì)高于公布的年化全年預(yù)測(cè)數(shù)?！?/p>

按此計(jì)算，2019年全國(guó)減稅規(guī)模或超1.4萬(wàn)億元，降費(fèi)規(guī)模約6000億元左右。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建告訴《財(cái)經(jīng)》記者，在增值稅總稅收中適用16%檔稅率的收入占比55%，10%檔占比25%，6%檔占比20%。“據(jù)我估算，16%檔下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)大約減稅2000多億元，10%檔下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)大約減稅1800億元，6%檔下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)大約減稅1600多億元。2019年，16%檔稅率降低了3個(gè)百分點(diǎn)，10%檔稅率降低了1個(gè)百分點(diǎn)，因此，合計(jì)減稅約8000億元。”

“2019年增值稅稅率下調(diào)帶來(lái)的減稅規(guī)模大致相當(dāng)于2018年全國(guó)增值稅收入的13%，2018年全國(guó)稅收總收入的5.12%，2018年全國(guó)GDP的0.89%，相當(dāng)于今年減稅目標(biāo)2萬(wàn)億元的40%?！焙ū硎?。

此外，2019年1月1日起，中央最新推出四項(xiàng)小微企業(yè)普惠性稅收減免措施已開始實(shí)施，預(yù)計(jì)全年減稅2000億元。具體為：

一是擴(kuò)大免征增值稅的小微企業(yè)范圍；二是在小微企業(yè)減稅政策中，進(jìn)一步放寬小型微利企業(yè)條件，據(jù)財(cái)政部測(cè)算，按該政策，認(rèn)定為小型微利企業(yè)戶數(shù)1798萬(wàn)戶，占全部納稅企業(yè)的比重超過(guò)95%，其中，民營(yíng)企業(yè)占98%；三是擴(kuò)大了創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人享受投資抵扣優(yōu)惠的投資對(duì)象范圍；四是將現(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠稅種由企業(yè)所得稅、增值稅，擴(kuò)大至資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅等六個(gè)稅種和教育費(fèi)附加、地方教育附加等兩項(xiàng)附加（下稱“六稅兩費(fèi)”），目前全國(guó)31個(gè)省份均已出臺(tái)政策，減半征收增值稅小規(guī)模納稅人的“六稅兩費(fèi)”。

河南省財(cái)政廳公布的數(shù)據(jù)顯示，“六稅兩費(fèi)”減半征收政策預(yù)計(jì)將為河南省小微企業(yè)減負(fù)51.2億元。疊加中央同時(shí)出臺(tái)的前述三項(xiàng)小微企業(yè)普惠性減稅政策，保守估計(jì)將會(huì)使河南省小微企業(yè)每年減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)約97.8億元。

對(duì)于自然人納稅人而言，去年10月份開始實(shí)施的新個(gè)人所得稅法的減稅力度也不小。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在3月12日全國(guó)兩會(huì)的“部長(zhǎng)通道”上透露，2018年10月到2019年1月這四個(gè)月，全國(guó)個(gè)人所得稅共減稅近2000億元。所有工薪階層納稅人都不同程度上減了稅，其中有8000萬(wàn)人不用再繳納個(gè)稅。另外，還有6500萬(wàn)人個(gè)稅減稅幅度在70%以上。

2019年個(gè)稅減稅規(guī)模亦不可小覷。

對(duì)于如何解決大規(guī)模減稅降費(fèi)給各級(jí)財(cái)政帶來(lái)的壓力，李克強(qiáng)總理表示，為支持企業(yè)減負(fù)，各級(jí)政府要過(guò)緊日子，想方設(shè)法籌集資金。中央財(cái)政要開源節(jié)流，增加特定國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和央企上繳利潤(rùn)，一般性支出壓減5%以上、“三公”經(jīng)費(fèi)再壓減3%左右，長(zhǎng)期沉淀資金一律收回。地方政府也要主動(dòng)挖潛，大力優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，多渠道盤活各類資金和資產(chǎn)。

此外，全國(guó)“兩會(huì)”期間，全國(guó)人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)副主任委員史耀斌向會(huì)議作財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)關(guān)于2018年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2019年中央和地方預(yù)算草案的審查結(jié)果報(bào)告時(shí)表示，要加大中央對(duì)地方財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，支持地方落實(shí)減稅降費(fèi)政策措施。

針對(duì)減稅降費(fèi)數(shù)據(jù)不透明的問題，史耀斌在所作的審查結(jié)果報(bào)告中提出，國(guó)務(wù)院財(cái)稅部門應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目將減稅降費(fèi)政策實(shí)施情況及時(shí)向社會(huì)公布?！把芯刻剿鹘⒍愂街С鲋贫?，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)在預(yù)算草案中作出安排，提高稅收優(yōu)惠政策規(guī)范性和透明度。”

多渠道減稅穩(wěn)增長(zhǎng)

減稅方面，政府工作報(bào)告明確，普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過(guò)采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡(jiǎn)化方向邁進(jìn)。

劉昆在3月7日的記者會(huì)上表示，深化增值稅改革是今年減稅降費(fèi)的核心內(nèi)容。一方面，注重突出增值稅減稅的普惠性，6%這檔稅率雖然保持不變，但會(huì)通過(guò)對(duì)適用這檔稅率的一些行業(yè)采取加計(jì)扣除的方式，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。另一方面，注重將增值稅減稅與稅制改革相銜接，這次調(diào)整增值稅稅率到13%、9%、6%三檔，有利于繼續(xù)推進(jìn)增值稅稅率三檔并兩檔。

繼2016年5月1日起中國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增，此后幾年中國(guó)開始逐步深化增值稅改革，力求通過(guò)簡(jiǎn)并稅率、完善稅制使增值稅的稅收中性優(yōu)勢(shì)得到充分發(fā)揮，減少其對(duì)市場(chǎng)在資源配置中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用的干擾所帶來(lái)的效率損失，同時(shí)降低企業(yè)的增值稅稅負(fù)。

2017年7月中國(guó)取消了13%這檔增值稅稅率，將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%，使增值稅還剩17%、11%、6%三檔稅率。

2018年中國(guó)進(jìn)一步明確要按照三檔并兩檔方向簡(jiǎn)并稅率，當(dāng)年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，增值稅的三檔稅率變?yōu)?6%、10%、6%，同時(shí)將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元，并對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。

未來(lái)簡(jiǎn)并稅率完成后，中國(guó)增值稅的兩檔稅率將分別是一檔稅率相對(duì)較高的標(biāo)準(zhǔn)稅率和一檔低稅率，兩檔稅率具體是多少尚未可知。

根據(jù)《世界稅制現(xiàn)狀與趨勢(shì)2017》，截至2018年1月1日，OECD實(shí)行增值稅的34個(gè)成員國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)稅率的平均值為19.2%，高于中國(guó)2019年的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率（13%）。而中國(guó)周邊除印度外實(shí)行增值稅的其他14個(gè)國(guó)家截至2017年1月1日的標(biāo)準(zhǔn)稅率平均值為11.9%，其中，俄羅斯和塔吉克斯坦實(shí)行的標(biāo)準(zhǔn)稅率最高，為18%，新加坡實(shí)行的標(biāo)準(zhǔn)稅率最低，為7%，此外，韓國(guó)為10%，日本為8%。

“未來(lái)增值稅的兩檔稅率具體如何，應(yīng)該會(huì)在2020年增值稅立法時(shí)確定。”北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡向《財(cái)經(jīng)》記者表示，但她預(yù)計(jì)13%檔稅率再度下調(diào)的可能性不大。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授范子英告訴《財(cái)經(jīng)》記者，13%檔稅率預(yù)計(jì)不會(huì)再下調(diào)，9%一檔稅率可能會(huì)逐降至6%，中國(guó)最終兩檔增值稅稅率或?yàn)?3%（標(biāo)準(zhǔn)稅率）和6%（低稅率）。

按當(dāng)前稅法規(guī)定，現(xiàn)行16%檔增值稅稅率的適用范圍包括納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物；現(xiàn)行10%檔增值稅稅率的適用范圍包括納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口糧食等農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水、天然氣、圖書、報(bào)紙、雜志等貨物。2019年4月1日起，這些行業(yè)的增值稅稅率將相應(yīng)分別下調(diào)3個(gè)百分點(diǎn)和1個(gè)百分點(diǎn)。

由于增值稅一般納稅人采用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的方法計(jì)算應(yīng)納稅額（若當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，不足抵扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣），具體到各個(gè)企業(yè)，因其在收入來(lái)源、成本構(gòu)成和成立階段等方面存在差異，加之企業(yè)在上下游的議價(jià)能力不同，稅率下調(diào)給不同企業(yè)帶來(lái)的減稅效應(yīng)也會(huì)不同。

劉怡表示，增值稅稅率的下調(diào)，有可能將引發(fā)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額同時(shí)發(fā)生變化，企業(yè)的稅負(fù)最終如何變化，是否會(huì)出現(xiàn)通縮，需進(jìn)一步予以關(guān)注。

粱因樂向《財(cái)經(jīng)》記者表示，普遍來(lái)看，生產(chǎn)性的行業(yè)得到的減稅效應(yīng)比較明顯，但是一些服務(wù)業(yè)，特別是需要買很多較昂貴機(jī)器設(shè)備提供服務(wù)的重資產(chǎn)服務(wù)業(yè)，如一個(gè)高度自動(dòng)化的倉(cāng)庫(kù)，其購(gòu)買機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額的稅率將由16%降為13%，但其提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的銷項(xiàng)稅額的稅率仍為6%，最終該類企業(yè)的減稅效果要看財(cái)稅部門提出的進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除具體辦法，“加計(jì)扣除具體辦法尚未出臺(tái)，不排除有可能會(huì)讓部分行業(yè)根據(jù)實(shí)際取得的13%稅率的進(jìn)項(xiàng)稅額按比例計(jì)算抵扣?！?/p>

此外，企業(yè)是否會(huì)通過(guò)降價(jià)等方式將部分或全部增值稅減稅效應(yīng)讓渡給消費(fèi)者或下游企業(yè)，也會(huì)影響企業(yè)自身享受到的減稅紅利的多少。

“去年增值稅稅率由17%降為16%時(shí)，一些企業(yè)相應(yīng)降低了商品價(jià)格，比如汽車行業(yè)。”粱因樂表示，增值稅減稅紅利最終會(huì)如何在上下游企業(yè)間、企業(yè)和消費(fèi)者間分配，取決于企業(yè)的主觀意愿、在上下游的議價(jià)能力和企業(yè)在市場(chǎng)同行中的競(jìng)爭(zhēng)力等。

從原理來(lái)看，增值稅通過(guò)價(jià)格鏈條最終實(shí)際由消費(fèi)者承擔(dān)，稅率下降會(huì)引起商品價(jià)格的下降。因此，全國(guó)政協(xié)外事委員會(huì)主任、全國(guó)社保基金理事會(huì)理事長(zhǎng)、財(cái)政部原部長(zhǎng)樓繼偉在今年3月7日的政協(xié)分組審議會(huì)上表達(dá)出對(duì)降低增值稅稅率可能引發(fā)的通貨緊縮的擔(dān)憂。

不過(guò)，由于目前中國(guó)的增值稅稅制并不完善，抵扣鏈條沒有完全打通，留抵退稅制度也未真正建立，企業(yè)實(shí)際也承擔(dān)了部分增值稅稅負(fù)。同時(shí)，由于企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備、原材料等時(shí)就需交納增值稅，過(guò)高的增值稅稅率也會(huì)占用企業(yè)的更多資金，多位專家告訴《財(cái)經(jīng)》記者，降低稅率仍有必要。

據(jù)《財(cái)經(jīng)》記者了解，在去年對(duì)部分行業(yè)一段時(shí)期內(nèi)未抵扣完的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還的基礎(chǔ)上，財(cái)政部已在研究建立較為完善的留抵退稅制度。

按慣例，對(duì)于政府工作報(bào)告確定的減稅措施，財(cái)政部和稅務(wù)總局將會(huì)聯(lián)合發(fā)文，明確相關(guān)具體事項(xiàng)和細(xì)節(jié)，包括出口退稅率的相應(yīng)調(diào)整、新稅率的實(shí)施時(shí)間等。

近年來(lái)每年推出的增值稅減稅新政都在5月1日或7月1日起開始實(shí)施。今年的增值稅減稅政策4月1日就要開始實(shí)施，因此，預(yù)計(jì)國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門很快就會(huì)發(fā)布具體的落實(shí)文件。

由于今年的增值稅減稅政策實(shí)施時(shí)間較緊，為確保各項(xiàng)改革措施如期落實(shí)到位、落地生根，3月5日，李克強(qiáng)總理作政府工作報(bào)告的同一天，國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)制定出落實(shí)2019年深化增值稅改革任務(wù)的通知，并在“兩會(huì)”結(jié)束前印發(fā)給地方。

按照通知，稅務(wù)總局要負(fù)責(zé)完成金稅三期、增值稅發(fā)票管理、出口退稅管理等信息系統(tǒng)的優(yōu)化完善、聯(lián)調(diào)測(cè)試及維護(hù)升級(jí)。各地稅務(wù)部門要及時(shí)做好電子稅務(wù)局的改造升級(jí)，以及與金稅三期系統(tǒng)的聯(lián)調(diào)測(cè)試和上線工作，重點(diǎn)關(guān)注申報(bào)表欄次和填寫規(guī)則變化對(duì)相關(guān)系統(tǒng)的影響，切實(shí)做到網(wǎng)上申報(bào)與申報(bào)比對(duì)的有序銜接，保障系統(tǒng)穩(wěn)定高效運(yùn)行。

一位接近稅務(wù)部門的人士告訴《財(cái)經(jīng)》記者，目前各方已在做相關(guān)調(diào)整準(zhǔn)備工作，4月1日前系統(tǒng)將調(diào)整到位，保障減稅政策如期實(shí)施。

養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率最高可下調(diào)4個(gè)點(diǎn)

降低企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)方面，政府工作報(bào)告指出，各地可下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例至16%。此外，要穩(wěn)定現(xiàn)行征繳方式，各地在征收體制改革過(guò)程中不得采取增加小微企業(yè)實(shí)際繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的做法，不得自行對(duì)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳。并要繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策。

“今年務(wù)必使企業(yè)特別是小微企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)性下降。加快推進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌改革，繼續(xù)提高企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑比例、劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社?；?。我們既要減輕企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，又要保障職工社保待遇不變、養(yǎng)老金合理增長(zhǎng)并按時(shí)足額發(fā)放，使社?；鹂沙掷m(xù)、企業(yè)與職工同受益?！崩羁藦?qiáng)作政府工作報(bào)告時(shí)表示。

目前，中國(guó)的相關(guān)制度規(guī)定城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的法定總繳費(fèi)率為28%，其中，企業(yè)繳費(fèi)為20%，個(gè)人繳費(fèi)為8%。

為降低企業(yè)的用工成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展活力，國(guó)務(wù)院相關(guān)部委宣布2016年5月1日-2018年4月30日階段性降低社保費(fèi)率。企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例超過(guò)20%的省（區(qū)、市），將單位繳費(fèi)比例降至20%；單位繳費(fèi)比例在20%且基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)超過(guò)9個(gè)月的省份，可降低至19%。

2018年4月，上述階段性降低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)降費(fèi)政策延續(xù)到2019年4月30日。

據(jù)中國(guó)社科院2019年2月22日發(fā)布的《中國(guó)社會(huì)保障發(fā)展報(bào)告（2019）》，北京、湖南、甘肅、寧夏、重慶、四川、貴州、江蘇、安徽、江西、新疆、山西、上海、天津、湖北、廣西、河南、海南和云南等19個(gè)省份按照上述規(guī)定下調(diào)了企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)率，其中上海從21%降至20%，其余省份由20%下調(diào)到19%。

此外，據(jù)《財(cái)經(jīng)》記者不完全統(tǒng)計(jì)，目前一些省份的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例低于19%，如山東為18%、廣東和浙江為14%；河北、遼寧等省份的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例則仍保持在20%。

由此看來(lái)，對(duì)多數(shù)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例高于16%的省份而言，降低繳費(fèi)率的空間較大，當(dāng)然，在制定相關(guān)政策時(shí)各省份會(huì)結(jié)合本省的基本養(yǎng)老金收支結(jié)余情況綜合考量。

目前中國(guó)還未實(shí)現(xiàn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)統(tǒng)籌，受人口老齡化加劇和人口流動(dòng)不均衡等因素的影響，各省份企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的收支和結(jié)余情況差異較大，地區(qū)間不平衡問題突出。

全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委2013年初的一份調(diào)研報(bào)告顯示，2011年企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金（注：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)分為企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，前者收支規(guī)模遠(yuǎn)大于后者）當(dāng)期收不抵支的省區(qū)市已有14個(gè)，收支缺口達(dá)767億元。

人力資源和社會(huì)保障部副部長(zhǎng)游鈞在2018年6月13日國(guó)新辦新聞發(fā)布會(huì)上表示，由于人口撫養(yǎng)比差異等原因，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金省際之間不平衡的問題越來(lái)越突出，基金結(jié)余主要集中在廣東、北京等東部地區(qū)，累計(jì)結(jié)余最多的7個(gè)省份占全部結(jié)余的三分之二，而遼寧、黑龍江等部分省份已經(jīng)出現(xiàn)基金當(dāng)期收不抵支的情況，基金運(yùn)行面臨較大壓力。

為暫時(shí)緩解地區(qū)間養(yǎng)老保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)不均衡的問題，2018年7月1日起，中國(guó)建立了養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑制度，調(diào)劑比例從3%起步，以后還將逐步提高，2019年調(diào)劑比例提高到3.5%。

劉昆在記者會(huì)上透露，去年下半年企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的調(diào)劑額為2400多億元，22個(gè)省份從中受益，受益金額600多億元，適度均衡了不同省份間的基金負(fù)擔(dān)，一定程度上緩解了各地基金負(fù)擔(dān)苦樂不均的問題。

他預(yù)計(jì)，2019年全年企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中央調(diào)劑基金規(guī)模將達(dá)到6000億元左右，進(jìn)一步緩解個(gè)別省份基金收支壓力。此外，2019年中央財(cái)政基本養(yǎng)老金轉(zhuǎn)移支付預(yù)算同比增長(zhǎng)10.9%，達(dá)7392億元，重點(diǎn)向基金收支矛盾較為突出的中西部地區(qū)和老工業(yè)基地省份傾斜。

與企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)地區(qū)間不平衡相對(duì)應(yīng)的是，各地在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度、繳費(fèi)政策、待遇政策、基金使用、基金預(yù)算和經(jīng)辦管理等方面差異較大。

目前，不繳、少繳社保費(fèi)的現(xiàn)象在全國(guó)十分普遍。根據(jù)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)51社保近幾年公布的報(bào)告，由于經(jīng)濟(jì)增速放緩、調(diào)整周期拉長(zhǎng)等原因，2016年開始，中國(guó)企業(yè)社保合規(guī)壓力增大，社保費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)合規(guī)企業(yè)的比例一路從2015年的38.34%下降到2017年的24.1%，2018年略微回升2.9個(gè)百分點(diǎn)，為29%，足額繳納社保費(fèi)的企業(yè)不足三成。

考慮到未來(lái)養(yǎng)老保險(xiǎn)的可持續(xù)性以及養(yǎng)老金全國(guó)統(tǒng)籌等因素，去年國(guó)地稅征管體制改革明確將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收及與征收相關(guān)的管理職能劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門，由于稅務(wù)部門征收社保費(fèi)在提高征管效率、促進(jìn)繳費(fèi)公平、保障應(yīng)收盡收等方面具有優(yōu)勢(shì)，此前未按照規(guī)定的社保費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)足額繳納社保費(fèi)的企業(yè)，在稅務(wù)部門嚴(yán)征管后，社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)將加重，一時(shí)間這一問題引發(fā)了巨大的社會(huì)關(guān)注，降低社保費(fèi)率的問題也成為一大焦點(diǎn)。

鑒于此前社保降費(fèi)率的方案尚未確定，以及去年下半年以來(lái)日益加大的經(jīng)濟(jì)下行壓力等原因，原定于2018年12月10日前完成社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門的時(shí)間表被推遲。

樓繼偉在多個(gè)場(chǎng)合表示，社?；痤A(yù)算有來(lái)自一般公共預(yù)算（其中稅收收入占80%以上）的巨額補(bǔ)貼，2018年全國(guó)7.3萬(wàn)多億元的社會(huì)保險(xiǎn)基金收入中財(cái)政補(bǔ)貼已超過(guò)1.7萬(wàn)億元。在稅務(wù)部門統(tǒng)一征管社保費(fèi)征管效率提升的基礎(chǔ)上，適當(dāng)降低社保費(fèi)的名義費(fèi)率是可行的，但如果征管效率沒有提升就下調(diào)社保費(fèi)名義費(fèi)率，在不擴(kuò)大赤字的情況下，結(jié)果只能是用納稅人繳納的更多稅收補(bǔ)貼社保，社?；鹂沙掷m(xù)性堪憂。

對(duì)于社會(huì)普遍關(guān)注的降低社保繳費(fèi)率可能會(huì)影響基金可持續(xù)性的問題，人力資源和社會(huì)保障部部長(zhǎng)張紀(jì)南在2019年3月12日全國(guó)兩會(huì)“部長(zhǎng)通道”上回應(yīng)稱，有能力確保養(yǎng)老金按時(shí)足額發(fā)放。

“第一，經(jīng)過(guò)反復(fù)測(cè)算，降費(fèi)率以后，總體上仍能夠保證基金收大于支。第二，按照最新數(shù)據(jù)，目前我國(guó)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余4.78萬(wàn)億元，有比較強(qiáng)的保障能力。第三，全國(guó)社?；鹨呀?jīng)有2萬(wàn)億元左右的戰(zhàn)略儲(chǔ)備，今后還會(huì)繼續(xù)加大劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社?；鸬牧Χ取Ｍ瑫r(shí)，還將綜合采取一系列措施，實(shí)現(xiàn)社?；鹂沙掷m(xù)?！彼f(shuō)。

目前，業(yè)內(nèi)專家普遍認(rèn)為加大劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社?；鸬牧Χ仁墙鉀Q基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金未來(lái)可持續(xù)性的關(guān)鍵舉措之一。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)秘書長(zhǎng)、新聞發(fā)言人彭華崗在2019年1月17日國(guó)新辦新聞發(fā)布會(huì)上表示，2018年劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社?；鸱€(wěn)步實(shí)施，已完成18家中央企業(yè)股權(quán)劃轉(zhuǎn)，劃轉(zhuǎn)規(guī)模達(dá)750億元。

但是，劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社保基金的進(jìn)度并不令人滿意。

國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)、聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院專家許善達(dá)此前向《財(cái)經(jīng)》記者表示，國(guó)務(wù)院2017年底做出決定，要?jiǎng)?0%的國(guó)有資本給社保，大概有4萬(wàn)多億元規(guī)模，但截至目前實(shí)際劃轉(zhuǎn)的規(guī)模離萬(wàn)億元相差兩個(gè)數(shù)量級(jí)。

樓繼偉也在多個(gè)場(chǎng)合表示，劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社保基金改革進(jìn)展極不順利，而目前基本養(yǎng)老保險(xiǎn)收支模式已不可持續(xù)，政府推出的減稅降費(fèi)政策的效果可能會(huì)因此受到影響。

為確保基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的可持續(xù)性，對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院副院長(zhǎng)孫潔此前向《財(cái)經(jīng)》記者表示，長(zhǎng)遠(yuǎn)看，考慮到社保的可持續(xù)性和職工權(quán)益，應(yīng)當(dāng)做實(shí)社保費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)，逐步實(shí)現(xiàn)應(yīng)保盡保，以夯實(shí)降低社保費(fèi)名義費(fèi)率的基礎(chǔ)。

劉怡認(rèn)為，解決養(yǎng)老保障面臨的兩難困境，長(zhǎng)遠(yuǎn)看，還應(yīng)逐步做實(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶，通過(guò)建立激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)個(gè)人讓渡當(dāng)前所得投資未來(lái)自身養(yǎng)老保障的意愿。