基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究

潘紹立 周嘉宇

摘要：企業(yè)經(jīng)營(yíng)在任何時(shí)候都會(huì)面臨或多或少的風(fēng)險(xiǎn)， 但管理內(nèi)容、模式及工具的變遷，必然是隨著技術(shù)條件、經(jīng)營(yíng)環(huán)境及業(yè)務(wù)模式變化而變化的。在數(shù)字網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得更加開(kāi)放也更加殘酷，傳統(tǒng)的各種壟斷優(yōu)勢(shì)變得脆弱甚至消失，即企業(yè)必須對(duì)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)和模塊進(jìn)行不斷強(qiáng)化，因?yàn)槿魏我粋€(gè)弱點(diǎn)都會(huì)被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手抓住機(jī)會(huì)而擊敗。首先介紹了數(shù)字網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容及方法，最后探討了基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營(yíng);風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;平臺(tái)化

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.07.060

1數(shù)字網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

用一句話概括在數(shù)字網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)經(jīng)營(yíng)，即“沒(méi)有什么是可靠的”。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自對(duì)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和組織內(nèi)部失去控制，與傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境相比，數(shù)字網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代在內(nèi)外各個(gè)方面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生了根本性影響。

市場(chǎng)和渠道控制力削弱。傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，由于時(shí)間和空間的限制，交易只能在有限的范圍和管道內(nèi)進(jìn)行，企業(yè)通過(guò)市場(chǎng)活動(dòng)、品牌建設(shè)以及渠道管理，就能夠?qū)⑾鄬?duì)固定的市場(chǎng)維護(hù)得較為穩(wěn)定，從而保證為訂貨提供保障。特別是對(duì)于具備壟斷優(yōu)勢(shì)的企業(yè)而言，在市場(chǎng)和渠道方面的風(fēng)險(xiǎn)很小，因此風(fēng)險(xiǎn)管理也是相對(duì)薄弱的。而在數(shù)字網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，任何供應(yīng)者和任何消費(fèi)者可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)，在幾乎沒(méi)有時(shí)間和空間限制的條件下完成交易。也就是說(shuō)企業(yè)的市場(chǎng)和渠道可能隨時(shí)會(huì)被大大小小的競(jìng)爭(zhēng)者“偷”走，或者用投票而主動(dòng)流失，企業(yè)對(duì)市場(chǎng)和渠道的控制力大大減弱，凸顯或潛在的風(fēng)險(xiǎn)急速放大。

技術(shù)和知識(shí)外溢加速。技術(shù)創(chuàng)新和模式創(chuàng)新也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)之一，也是需要保密的核心資產(chǎn)。然而在數(shù)字網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，模仿成為“創(chuàng)新”的捷徑，交易透明化暴露了更多的細(xì)節(jié)，因此技術(shù)和知識(shí)的外溢加速?；诩夹g(shù)和知識(shí)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)變得更加短暫，如果企業(yè)缺乏更加動(dòng)態(tài)持續(xù)的創(chuàng)新和提升，將很快會(huì)被趕超甚至被淘汰，從而經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也演變?yōu)榇嫱鑫C(jī)。

顧客關(guān)系維護(hù)難度越來(lái)越大。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，每個(gè)網(wǎng)名都有可能引發(fā)一場(chǎng)企業(yè)難以應(yīng)對(duì)的危機(jī)。網(wǎng)絡(luò)自媒體的出現(xiàn)，使得消費(fèi)者在體驗(yàn)或消費(fèi)產(chǎn)品、服務(wù)過(guò)程中，會(huì)將不慢發(fā)布到微信、微博以及商家銷售平臺(tái)或渠道商，通過(guò)發(fā)酵就可能引發(fā)大面積的負(fù)面輿論，并在各種新媒體中快速傳播。面對(duì)全新的客情環(huán)境，如果企業(yè)應(yīng)對(duì)危機(jī)不得法，很可能引發(fā)更大規(guī)模和影響更深的危機(jī)。

企業(yè)組織穩(wěn)定性下降。當(dāng)市場(chǎng)、技術(shù)、模式及資本的流動(dòng)性加大，意味著企業(yè)生存維系的基礎(chǔ)軟化，同時(shí)也意味著新生者更容易出現(xiàn)，行業(yè)的“新陳代謝”更快。一方面企業(yè)組織內(nèi)部隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境經(jīng)常進(jìn)行調(diào)整，人員的流動(dòng)成為常態(tài)，不僅影響員工的長(zhǎng)期發(fā)展也降低了忠誠(chéng)度;另一方面由于外部機(jī)會(huì)增加，員工和團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)的依賴降低，因此企業(yè)面臨著更大的人才、經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)流失威脅。

如上分析，數(shù)字互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是全面的，并且牽一發(fā)而動(dòng)全身。然而我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和能力，一些中小企業(yè)索性沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，全靠所有者或核心團(tuán)隊(duì)的人治。單靠人力進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理是無(wú)法應(yīng)對(duì)如此紛雜和持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)威脅的，只有建立規(guī)范而靈活的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，有效利用網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理工具，才有可能建立起全面的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容及方法

在認(rèn)識(shí)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)后，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要內(nèi)容的認(rèn)識(shí)就顯而易見(jiàn)了，主要包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)為要通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，制定對(duì)應(yīng)的預(yù)防和控制措施，消除或減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的潛在損失，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)有能力：一是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的穩(wěn)定，可持續(xù)和修復(fù)能力;二是滿足政府的有關(guān)法規(guī)要求;三是承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任;四是減輕企業(yè)和員工對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的憂慮，提高組織凝聚力。然而，應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不同企業(yè)根據(jù)自身處境和能力，采用的管理方法和工具存在差異。

從企業(yè)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)管理制度規(guī)范程度關(guān)系來(lái)看，在傳統(tǒng)環(huán)境下，隨著企業(yè)規(guī)模，主要是人員規(guī)模和分工的擴(kuò)大，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度更加規(guī)范，不僅拜托了全面人治，也建立起了基于ERP、CRM及OA等信息化系統(tǒng)的一體化經(jīng)營(yíng)管理平臺(tái)，即企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大過(guò)程也是企業(yè)信息化不斷深化的過(guò)程。但在“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面信息化和網(wǎng)絡(luò)化，模塊化的企業(yè)管理軟件及系統(tǒng)能夠匹配不同規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)的企業(yè)，即從管理工具和平臺(tái)來(lái)看，任何企業(yè)都能買到使用的管理軟件和工具。

在應(yīng)用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方法和工具時(shí)，也不應(yīng)單純地看企業(yè)的人員和收入規(guī)模，還要看企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和分工。對(duì)于業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)簡(jiǎn)單，分工很少的科技型企業(yè)而言，只要少量的人力投入即可，因此其風(fēng)險(xiǎn)主要是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，而由于組織人員簡(jiǎn)單，因此能夠通過(guò)集體決議對(duì)所有問(wèn)題進(jìn)行討論并快速?zèng)Q策，因此盡管企業(yè)應(yīng)收規(guī)模巨大，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要手段主要還是依據(jù)核心管理團(tuán)隊(duì)的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和能力。而對(duì)于自研制造型企業(yè)，組織結(jié)構(gòu)從研發(fā)到市場(chǎng)服務(wù)，端到端涉及諸多業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，不僅每個(gè)單元都需要應(yīng)對(duì)各自的風(fēng)險(xiǎn)，還需要解決端到端協(xié)調(diào)問(wèn)題，這樣一來(lái)單純依靠核心團(tuán)隊(duì)的人治就難以危機(jī)了，必須建立基于規(guī)范制度和業(yè)務(wù)平臺(tái)的內(nèi)控系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)管理的要素和方法融合到制度和軟件系統(tǒng)中，形成例行的操作規(guī)范和管理動(dòng)作。

就具體的風(fēng)險(xiǎn)管理方法而言，絕大多數(shù)企業(yè)都能夠針對(duì)各個(gè)模塊的風(fēng)險(xiǎn)，指定相應(yīng)的管控制度和流程，例如采購(gòu)流程、研發(fā)流程、訂單流程等。但各個(gè)模塊風(fēng)險(xiǎn)管理之間的銜接和融合較難實(shí)現(xiàn)，特定風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的“蝴蝶效應(yīng)”的減輕和消除還需要通過(guò)更加融合化的全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和工具來(lái)支撐。

3基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制措施

全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中所有涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并建立動(dòng)態(tài)、端到端融合的管理機(jī)制。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)會(huì)不但調(diào)整，因此不可能一勞永逸地定義所有企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并制定一成不變的管理套路。本文認(rèn)為建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注一下幾個(gè)方面：

第一，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念是實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)、端到端融合的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。如何實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)和端到端融合，必須基于風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)作包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)定義和影響評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和構(gòu)造。即在企業(yè)內(nèi)部分工協(xié)作職責(zé)界定和業(yè)務(wù)流程文件指定時(shí)，必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)作進(jìn)行細(xì)化，明確各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人以及標(biāo)準(zhǔn)輸出。對(duì)于業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)進(jìn)行模塊化和一體化架構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)作輸出轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)模塊的更新，流入增加風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，則在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中增加風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)審人、決策人，并上載相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管控指導(dǎo)書(shū)。

第二，建立端到端拉通的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)的存在和最終轉(zhuǎn)為現(xiàn)實(shí)，大多數(shù)并不是沒(méi)有被識(shí)別和評(píng)估，而是由于各業(yè)務(wù)模塊之間缺乏風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的機(jī)制或者信息孤島的存在。例如研發(fā)投入是否與市場(chǎng)拓展匹配，投資回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)必須雙方的協(xié)調(diào)和制衡，如果各自為戰(zhàn)，那么無(wú)需、浪費(fèi)和沖突必然出現(xiàn)，最終拖累的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。又如某部門由于缺乏流程上缺乏其他部門和模塊的制衡，對(duì)于已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行隱藏或者輕視風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響，那么日積月累最終會(huì)大規(guī)模爆發(fā)。因此建立融合各業(yè)務(wù)模塊、各業(yè)務(wù)流程和各組織單元的統(tǒng)一化的企業(yè)信息平臺(tái)，將所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)在IT系統(tǒng)中進(jìn)行展現(xiàn)和操作，通過(guò)模塊之間的流程銜接、制衡，實(shí)現(xiàn)互相監(jiān)查，從而打通風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的傳遞通路，消除信息孤島。

第三，設(shè)立高級(jí)別的內(nèi)控組織。為了統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作，必須要在關(guān)鍵部門例如財(cái)務(wù)和商務(wù)選擇合適的崗位人員，承擔(dān)起全面內(nèi)控的管理和推行工作，獨(dú)立于業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)，專門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)進(jìn)行梳理、推行及優(yōu)化。通過(guò)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和系統(tǒng)的漏洞，不斷補(bǔ)全，從而促使企業(yè)信息平臺(tái)更加自動(dòng)化和智能化地對(duì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。內(nèi)控組織必須在企業(yè)內(nèi)部具備較高的話語(yǔ)權(quán)和處罰權(quán)，由最高管理團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)。

第四，業(yè)務(wù)活動(dòng)的系統(tǒng)化。為了盡可能減少個(gè)人因素干擾，最大程度地展現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)的細(xì)節(jié)，必須推行更多的企業(yè)經(jīng)營(yíng)互動(dòng)系統(tǒng)化和信息化，即將所有人、所有工作及相關(guān)活動(dòng)通過(guò)企業(yè)信息系統(tǒng)來(lái)操作和記錄，從而將最細(xì)節(jié)客觀的信息、數(shù)據(jù)、材料存儲(chǔ)在系統(tǒng)中。個(gè)人活動(dòng)的灰度由于系統(tǒng)而曝光，操作細(xì)節(jié)由系統(tǒng)固化變得更加標(biāo)準(zhǔn)化。

參考文獻(xiàn)

[1]周愛(ài)妹.企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018，（01）.

[2]楊春妮.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系與應(yīng)用[J].中國(guó)商論，2018，（10）.

[3]何建秋.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制體系構(gòu)建——以某施工企業(yè)項(xiàng)目管理為例[J].交通財(cái)會(huì)，2018，（07）.

[4]程桂芝.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下中小企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施與應(yīng)用研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018，（01）.

[5]張芳潔，張桂霖，亓明.壽險(xiǎn)公司實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響研究[J].保險(xiǎn)研究，2017，（10）.

[6]武達(dá).淺析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2016，（03）.