大數(shù)據(jù)背景下政府審計創(chuàng)新的思考

劉 利

一、引 言

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，當(dāng)今世界已進(jìn)入大數(shù)據(jù)時代，大數(shù)據(jù)的運(yùn)用滲透到各行各業(yè)，正潛移默化地變革著我們生活、工作和思維，也推動著政府審計工作的變革。新形勢下，在大數(shù)據(jù)背景下開展政府審計工作是實(shí)現(xiàn)政府審計監(jiān)督全覆蓋的必由之路和完善國家治理的迫切需要，國家也出臺了一系列政策來支持大數(shù)據(jù)政府審計工作。2015 年，國務(wù)院頒布《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》提出“全面推進(jìn)大數(shù)據(jù)在各個行業(yè)的運(yùn)用與發(fā)展”，“加快建設(shè)數(shù)據(jù)強(qiáng)國的戰(zhàn)略”。《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》明確提出了“要構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式”，“在政府審計工作實(shí)踐中探索大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用的途徑”，“通過利用大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)政府審計能力、質(zhì)量和效率的提升”?！敖饘徲嫻こ獭焙汀?63”計劃項(xiàng)目的推進(jìn)也加快了政府審計和大數(shù)據(jù)的融合。利用大數(shù)據(jù)開展政府審計能有效規(guī)避審計抽樣風(fēng)險、保證審計的及時性和持續(xù)性、提高審計效率。因此，積極探索大數(shù)據(jù)背景下政府審計在審計方法、審計流程、審計技術(shù)、審計平臺、審計思維等方面的創(chuàng)新，對于進(jìn)一步深化政府審計工作、改善國家治理結(jié)構(gòu)和提升審計監(jiān)督的保障能力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、大數(shù)據(jù)背景下政府審計創(chuàng)新的現(xiàn)狀

大數(shù)據(jù)背景下，政府審計的審計模式、審計方法、審計職能、審計組織結(jié)構(gòu)、審計范圍等都發(fā)生了重大變革，呈現(xiàn)出新的形態(tài)。

（一）審計模式由抽樣向整體轉(zhuǎn)變

大數(shù)據(jù)具有的大量性、多樣性、快速性、價值性特點(diǎn)為全部數(shù)據(jù)的采集和處理提供了條件，審計人員利用大數(shù)據(jù)收集并分析被審計單位的所有數(shù)據(jù)（包括非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)），通過采用關(guān)聯(lián)對比、數(shù)據(jù)挖掘的整體審計模式發(fā)現(xiàn)審計中的細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)信息，多維度和深層次地分析數(shù)據(jù)，解決審計數(shù)據(jù)跨領(lǐng)域、跨行業(yè)、跨層級問題，讓審計人員能從總體角度全面把握審計對象，確保審計數(shù)據(jù)的可靠性和全面性。大數(shù)據(jù)背景下，審計模式由傳統(tǒng)的抽樣向整體模式轉(zhuǎn)變，避免了審計的抽樣風(fēng)險，提升了審計的效率。

（二）審計方法由單一向多維轉(zhuǎn)變

大數(shù)據(jù)背景下，政府審計方法由單一向多維轉(zhuǎn)變，主要采取一下三種方法: 一是查詢分析，通過SQL 結(jié)構(gòu)化查詢語言語句對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、計算、關(guān)聯(lián)、分析。二是多維分析，基于海量數(shù)據(jù)采取多維分析技術(shù)對審計數(shù)據(jù)從不同角度進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘分析，如將審計對象的關(guān)鍵信息設(shè)置字段，并建立多維數(shù)據(jù)集，通過切片、切塊、旋轉(zhuǎn)、鉆取等方式，全面、精準(zhǔn)把把握被審計對象。三是數(shù)據(jù)挖掘，審計人員采取抽取、轉(zhuǎn)化、分析、模式方法對財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，同時，離群點(diǎn)技術(shù)、聚簇分析、序列分析能提高數(shù)據(jù)分析的精確度，發(fā)現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的特征和規(guī)律。

（三）審計職能從事后揭露到全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變

大數(shù)據(jù)的運(yùn)用大幅度地提升了數(shù)據(jù)處理的效率和改善了數(shù)據(jù)處理的方法，審計職能也從事后揭露到全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，審計人員通過廣泛收集、深入挖掘政府、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體數(shù)據(jù)，建立數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，并對大數(shù)據(jù)平臺相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)性分析和實(shí)時監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)異動數(shù)據(jù)，發(fā)揮事前預(yù)防功能，有效規(guī)避潛在風(fēng)險，大數(shù)據(jù)背景下，政府審計能對數(shù)據(jù)深入剖析，并預(yù)測趨勢走向，實(shí)現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的全過程監(jiān)督。

（四）審計組織結(jié)構(gòu)扁平化

大數(shù)據(jù)背景下，政府審計的外部環(huán)境發(fā)生巨大變化，審計規(guī)模、難度的加大，使得風(fēng)險也隨之加大。傳統(tǒng)的審計組織結(jié)構(gòu)受技術(shù)和數(shù)據(jù)限制，在審計部下設(shè)財政審計、金融審計、社保審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等科室，各科室之間以“單兵作戰(zhàn)方式”開展審計，這種組織結(jié)構(gòu)缺乏有效溝通、信息共享和資源整合，導(dǎo)致部門之間協(xié)作能力較差，影響審計效率。為了提升審計效率，降低審計風(fēng)險，政府審計的組織管理結(jié)構(gòu)發(fā)生了重大變革，逐漸趨向扁平化，即實(shí)行審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人垂直管理，由審計小組長直接開展審計，利用大數(shù)據(jù)整合各個部門資源，建立“整體分析-分散審查—集中研究”的組織管理模式。

（五）審計范圍進(jìn)一步擴(kuò)展

隨著大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的運(yùn)用，經(jīng)濟(jì)社會大環(huán)境發(fā)生了重大變化，政府審計的外部環(huán)境更加復(fù)雜多樣，在許多領(lǐng)域還存在薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，需要政府審計范圍延伸到各個領(lǐng)域、各個環(huán)節(jié)，大數(shù)據(jù)為進(jìn)一步擴(kuò)展審計范圍，實(shí)現(xiàn)政府審計全面覆蓋提供了技術(shù)支撐。如政府審計機(jī)關(guān)可利用大數(shù)據(jù)平臺獲取被審計對象的人實(shí)時信息，并持續(xù)跟蹤數(shù)據(jù)動態(tài)，評估潛在風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)時間上的審計全覆蓋，同時，大數(shù)據(jù)能最大限度整合跨行業(yè)、跨區(qū)域、跨層級、跨部門的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息資源上的審計全覆蓋。

三、存在的問題

大數(shù)據(jù)背景下，盡管我國政府審計在審計模式、審計方法、審計職能等方面都進(jìn)行了創(chuàng)新，但受制度環(huán)境、技術(shù)、平臺、人才等各種因素的限制和影響，大數(shù)據(jù)審計創(chuàng)新仍存在很多問題。

（一）缺乏完善的法律準(zhǔn)則和制度保障

當(dāng)前，我國審計機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計還缺乏完善的法律準(zhǔn)則和制度保障，盡管近幾年國務(wù)院和審計署出臺了如《關(guān)于完善審計制度若干重大問題》等指導(dǎo)性文件，提出要構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計模式，搭建數(shù)字化審計平臺，實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計，對計算機(jī)審計數(shù)據(jù)行為進(jìn)行了進(jìn)一步規(guī)范，但這些政策性精神尚未轉(zhuǎn)化為法律法規(guī)，而我國現(xiàn)行審計法律制度體系也并沒有體現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計相關(guān)內(nèi)容，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)審計在數(shù)據(jù)收集、儲存、處理、分析各個流程缺乏法律法規(guī)和制度依據(jù)，無法保證大數(shù)據(jù)審計的合法合規(guī)性，影響審計質(zhì)量和審計效率。

（二）傳統(tǒng)政府審計技術(shù)與大數(shù)據(jù)要求的不同步性

一是現(xiàn)有審計技術(shù)與云計算技術(shù)要求不同步，云計算技術(shù)通過互聯(lián)網(wǎng)集群計算能力和數(shù)據(jù)的效率化傳輸，為政府和企業(yè)之間搭建數(shù)據(jù)信息傳送平臺，但現(xiàn)有政府審計仍以人工為主，不僅影響審計效率，還難以滿足海量數(shù)據(jù)分析需求，導(dǎo)致審計結(jié)果的不精確性。二是現(xiàn)有審計技術(shù)與物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)要求不同步，物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)通過傳感器和互聯(lián)網(wǎng)將不同的數(shù)據(jù)聯(lián)系起來進(jìn)行整理分析，實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的實(shí)時監(jiān)測和有效控制，但當(dāng)前物聯(lián)網(wǎng)在審計中的運(yùn)用還處于初級階段，還無法適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計的要求。三是現(xiàn)有審計技術(shù)與大數(shù)據(jù)背景下數(shù)據(jù)安全要求不同步，大數(shù)據(jù)背景下，審計數(shù)據(jù)收集和匯總渠道更為廣泛，海量數(shù)據(jù)可能存在虛設(shè)，缺乏真實(shí)性和完整性，且數(shù)據(jù)存儲成本更高，現(xiàn)有政府審計技術(shù)在數(shù)據(jù)收集、存儲、處理、分析上還存在缺失，無法保證數(shù)據(jù)的安全性。

（三）缺乏完整的大數(shù)據(jù)審計平臺

大背景下，數(shù)據(jù)源是政府審計的基礎(chǔ)，建立大數(shù)據(jù)審計平臺是推進(jìn)政府審計信息化、提升審計公共服務(wù)能力和社會管理水平、增強(qiáng)審計監(jiān)管力度的重要舉措。但大數(shù)據(jù)審計平臺是一個全新的平臺，當(dāng)前審計機(jī)關(guān)電子政務(wù)建設(shè)還處于初期發(fā)展階段，受傳統(tǒng)管理體制的限制，尚未建立完整的大數(shù)據(jù)審計平臺和數(shù)據(jù)采集分析長效機(jī)制，導(dǎo)致各部門審計數(shù)據(jù)孤立存在，更新不及時，無法形成關(guān)聯(lián)性和連續(xù)性，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)環(huán)境薄弱影響大數(shù)據(jù)審計有效的開展。

（四）缺乏復(fù)合型的專業(yè)審計人才

一是審計人員信息化技術(shù)運(yùn)用能力不高，大數(shù)據(jù)背景下，政府審計人員不僅需要具備專業(yè)審計能力，還要精通計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、電子數(shù)據(jù)分析等多樣的信息化技術(shù)運(yùn)用能力，而現(xiàn)有的審計人員知識結(jié)構(gòu)較為單一，對數(shù)據(jù)信息和技術(shù)化掌握程度不夠，政府審計工作需要審計人員和專業(yè)信息技術(shù)人員共同合作完成，不僅影響審計效率，還會增加審計結(jié)果的風(fēng)險性。二是審計人員缺乏大數(shù)據(jù)背景下所需的數(shù)據(jù)收集處理能力，大數(shù)據(jù)背景下，財務(wù)數(shù)據(jù)的

結(jié)構(gòu)和形式都呈現(xiàn)出新的特征，包含了結(jié)構(gòu)化和半結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集處理模式已無法適應(yīng)海量信息分析要求，而現(xiàn)有審計人員數(shù)據(jù)篩選和處理能力遠(yuǎn)不能滿足大數(shù)據(jù)審計的要求。

（五）大數(shù)據(jù)審計風(fēng)險復(fù)雜多樣化

大數(shù)據(jù)、云計算的運(yùn)用給審計工作帶來機(jī)遇和效率的同時，也帶來了新的審計風(fēng)險。一是數(shù)據(jù)安全風(fēng)險，大數(shù)據(jù)背景下，被審計對象的數(shù)據(jù)包含大量的隱私信息和商業(yè)私密，在審計過程中可能出現(xiàn)由于審計人員違規(guī)操作、系統(tǒng)漏洞、安全防護(hù)不到位等導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息被泄露、盜取問題，產(chǎn)生嚴(yán)重的審計風(fēng)險，影響審計的權(quán)威性和公信力。二是數(shù)據(jù)質(zhì)量風(fēng)險，一方面，審計人員在采集、處理、錄入被審計對象數(shù)據(jù)時存在錄入有誤、不完整現(xiàn)象，影響數(shù)據(jù)質(zhì)量和分析結(jié)果；另一方面，各單位、各部門信息系統(tǒng)的不一致性導(dǎo)致被審計對象數(shù)據(jù)不標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，加大了審計的風(fēng)險性。大數(shù)據(jù)背景下，審計風(fēng)險更加復(fù)雜多樣化，這加大了審計過程中對風(fēng)險識別、評估的難度。

四、大數(shù)據(jù)背景下政府審計

創(chuàng)新的對策

新形勢下，大數(shù)據(jù)帶來政府審計在審計方法、審計技術(shù)、審計范圍等方面顛覆性變革的同時，也帶來了新的挑戰(zhàn)，這不僅需要完善大數(shù)據(jù)審計法律法規(guī)、構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計平臺和提升審計人員綜合素質(zhì)，還應(yīng)在審計思維、審計方法、審計流程、審計技術(shù)等方面進(jìn)行創(chuàng)新。

（一）積極健全相關(guān)法律法規(guī)

健全的法律法規(guī)體系和審計準(zhǔn)則是合法合規(guī)開展大數(shù)據(jù)審計的重要保障。一是不斷完善政府審計制度的具體細(xì)則，立足大數(shù)據(jù)背景下政府審計的特點(diǎn)，修訂審計過程中不合理的法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，確保審計的規(guī)范化。二是建立全方位的大數(shù)據(jù)審計指南，覆蓋大數(shù)據(jù)背景下政府審計思路、流程、方法、技術(shù)等多個方面，全面保障政府審計的開展。三是“因地制宜”地制定不同審計規(guī)定，基于審計風(fēng)險的復(fù)雜性和多樣性特點(diǎn)，不同行業(yè)的審計要求存在差異，可以實(shí)行國家審計署和地方審計署聯(lián)合制定規(guī)范的審計制度，由國家審計署制定總體審計準(zhǔn)則，地方審計署根據(jù)地域的實(shí)際情況制定符合當(dāng)?shù)靥攸c(diǎn)的審計制度，確保審計制度的可操作性。四是建立嚴(yán)格的懲戒制度，對違法違規(guī)的審計人員實(shí)施連帶責(zé)任制，以提升法律法規(guī)的警示作用。

（二）構(gòu)建專門的大數(shù)據(jù)政府審計平臺

數(shù)據(jù)平臺是大數(shù)據(jù)背景下開展政府審計的重要基礎(chǔ)，國家審計機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用“金審工程”的成果和大數(shù)據(jù)，構(gòu)建以電子政務(wù)為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)信息全覆蓋的一個網(wǎng)絡(luò)，具有審計和預(yù)警兩大功能，包含數(shù)據(jù)交換中心、數(shù)據(jù)存儲中心、數(shù)據(jù)備份中心以及審計監(jiān)管、現(xiàn)場審計、聯(lián)網(wǎng)審計、審計結(jié)果評估、網(wǎng)上審理、風(fēng)險監(jiān)控六大系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)審計平臺，同時加快完善數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的信息平臺建設(shè)進(jìn)程，對被審計單位的數(shù)據(jù)設(shè)置同一信息標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時采集、儲存、檢測和共享，要加大大數(shù)據(jù)平臺研發(fā)力度，將云計算、物聯(lián)網(wǎng)充分融入大數(shù)據(jù)政府審計平臺，提升政府審計的效率和確保審計工作的全面性、準(zhǔn)確性。

（三）打造一批高素質(zhì)專業(yè)的審計人才隊(duì)伍

大數(shù)據(jù)背景下，政府審計對人才提出了更高的要求，審計人員的專業(yè)知識和實(shí)踐技能是影響大數(shù)據(jù)審計質(zhì)量和效率的直接因素，應(yīng)不斷完善審計人員的綜合素質(zhì)，打造一批符合大數(shù)據(jù)要求的高素質(zhì)專業(yè)審計人才隊(duì)伍。一是嚴(yán)格人才甄選機(jī)制，把控好審計人員選取的基本標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)先選取專業(yè)素質(zhì)過硬和綜合能力較高的人才。二是調(diào)整人員結(jié)構(gòu)，加大對審計人才的培養(yǎng)力度，通過學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)與審計交叉的學(xué)科、分階段培訓(xùn)和崗位輪班制強(qiáng)化審計人員的綜合能力，培養(yǎng)具備問題核查、計算機(jī)運(yùn)用、分析研究和精通管理的高層次、復(fù)合型專業(yè)審計人才。三是提升審計人才大數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)信息化水平，可采取信息專家講解、優(yōu)秀案例分析和理論實(shí)踐相結(jié)合的形式，促進(jìn)審計人員快速掌握最先進(jìn)的數(shù)據(jù)運(yùn)用技術(shù)和擴(kuò)充理論知識范圍，提升解決問題能力。四是保證審計人員的獨(dú)立性，大數(shù)據(jù)背景下，要嚴(yán)格限制數(shù)據(jù)終端審計信息的權(quán)限，嚴(yán)格約束審計人員保持謹(jǐn)慎客觀的態(tài)度分析數(shù)據(jù)，確保審計結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。五是審計機(jī)關(guān)應(yīng)加大與高校的合作力度，開設(shè)大數(shù)據(jù)與審計相結(jié)合的專業(yè)，并設(shè)立專項(xiàng)研究資金培養(yǎng)高質(zhì)量的復(fù)合型審計人才。

（四）積極轉(zhuǎn)變審計思維方式、更新思維觀念

大數(shù)據(jù)背景下，政府審計已經(jīng)深入到國家治理的橫向和縱向的各個方面，海量數(shù)據(jù)的處理使得審計方向由傳統(tǒng)局部到整體過渡到大數(shù)據(jù)時代整體到局部，這種轉(zhuǎn)變需要審計機(jī)關(guān)和審計人員積極轉(zhuǎn)變審計思維方式、更新思維觀念。一是要革新審計人員的思維觀念和思維方式，加大對大數(shù)據(jù)理論知識的普及度，增強(qiáng)審計人員對大數(shù)據(jù)的理解和認(rèn)同，實(shí)現(xiàn)由“業(yè)務(wù)驅(qū)動”到大數(shù)據(jù)時代“數(shù)據(jù)驅(qū)動”審計思維方式的轉(zhuǎn)變。二是變革審計理念，數(shù)據(jù)式審計模式更關(guān)注數(shù)據(jù)的量化，這種從抽樣到全量的轉(zhuǎn)變需要更新審計理念，在關(guān)注財政財務(wù)收支合法合規(guī)真實(shí)的同時，應(yīng)從更高的戰(zhàn)略角度，全面深入觀察、思考問題，全方位、多角度地分析數(shù)據(jù)，并挖掘內(nèi)在信息價值，確保對數(shù)據(jù)認(rèn)識的客觀性、科學(xué)性和全面性。

（五）加快推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計方法創(chuàng)新

創(chuàng)新大數(shù)據(jù)審計方法是有效應(yīng)對復(fù)雜多樣的審計風(fēng)險和提升政府審計效率的重要舉措，一是要持續(xù)優(yōu)化完善電子政務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)容、管理、實(shí)操性和安全性。應(yīng)借鑒國外經(jīng)驗(yàn)成立相關(guān)部門來管理電子政務(wù)系統(tǒng)，并結(jié)合我國目前審計現(xiàn)狀完善電子政務(wù)審計內(nèi)容和結(jié)構(gòu)，制定審計指南指導(dǎo)并約束各類電子政務(wù)審計工作，確保審計能滿足公眾信息的需要。要大力提升電子政務(wù)系統(tǒng)的實(shí)操性，依據(jù)電子政務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的國際標(biāo)準(zhǔn)，做好系統(tǒng)運(yùn)營、維護(hù)和問題的實(shí)時跟蹤與反饋，提高審計的質(zhì)量。同時在繼續(xù)落實(shí)《信息系統(tǒng)安全等級保護(hù)基本要求》的基礎(chǔ)上，繼續(xù)加大對電子政務(wù)審計安全的重視度，確保電子政務(wù)審計系統(tǒng)的安全保障性。二是積極采用多維分析和數(shù)據(jù)挖掘方法，利用數(shù)據(jù)審計分析模塊綜合多年歷史數(shù)據(jù)，通過篩選關(guān)鍵部分進(jìn)行研判，創(chuàng)新型地改變當(dāng)前審計工作方法，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)映射過去向風(fēng)險評估和預(yù)測未來轉(zhuǎn)變。

（六）主動創(chuàng)新大數(shù)據(jù)式審計流程

傳統(tǒng)政府審計流程主要分為準(zhǔn)備、調(diào)查、實(shí)施以及報告四個階段，大數(shù)據(jù)背景下，應(yīng)主動創(chuàng)新大數(shù)據(jù)式審計流程，在各個審計階段充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的作用。一是將大數(shù)據(jù)融入每個審計流程，在數(shù)據(jù)采集階段，采用網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)智能識別被審計對象的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，并標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)化為審計數(shù)據(jù)，提升非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集效率；在數(shù)據(jù)處理和儲存階段，可利用大數(shù)據(jù)處理平臺對各個渠道的被審計數(shù)據(jù)進(jìn)行質(zhì)量篩選、清洗、消除冗余，去偽存真并保留有價值的數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)分析和存儲效率；在數(shù)據(jù)分析階段，除了利用傳統(tǒng)的查詢分析、多維分析、關(guān)聯(lián)分析以外，還可采用統(tǒng)計分析、數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)可視化方法，不僅提升審計結(jié)果的精確性，還能預(yù)判未來的風(fēng)險，擴(kuò)大數(shù)據(jù)分析能力。二是積極搭建以政府為主體、第三方服務(wù)商為技術(shù)指導(dǎo)的云審計體系，構(gòu)建云審計業(yè)務(wù)流程，即審計分析云收集審計分析環(huán)境需求，通過數(shù)據(jù)和系統(tǒng)目錄提出申請，并分發(fā)給審計分析一體機(jī)，最后傳達(dá)給下級審計機(jī)關(guān)，不僅提升云審計監(jiān)管質(zhì)量，還整合了審計數(shù)據(jù)，降低審計風(fēng)險。

（七）積極創(chuàng)新大數(shù)據(jù)審計技術(shù)

大數(shù)據(jù)的到來給政府審計技術(shù)帶來了巨大的沖擊和挑戰(zhàn)，審計技術(shù)的創(chuàng)新是打好這一戰(zhàn)役的關(guān)鍵。一是在審計中引入云解決方案，縮短審計開始和結(jié)束之間的時間間隔，確保審計結(jié)構(gòu)與大數(shù)據(jù)變化的同步性，推進(jìn)持續(xù)審計，提升審計實(shí)效性。二是依托大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)采集和篩選海量數(shù)據(jù)，剔除質(zhì)量、價值不高的多余數(shù)據(jù)，并進(jìn)一步處理分析和關(guān)聯(lián)目標(biāo)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的快速“提純”，降低數(shù)據(jù)分析難度。三是在原有的數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)上構(gòu)建云數(shù)據(jù)系統(tǒng)，將各個渠道的審計數(shù)據(jù)統(tǒng)一收集并存儲，實(shí)現(xiàn)對審計資源的共享，為大數(shù)據(jù)審計分析提供全面豐富的數(shù)據(jù)資源。

（八）持續(xù)創(chuàng)新數(shù)據(jù)式審計模式

大數(shù)據(jù)背景下，為了應(yīng)對傳統(tǒng)審計模式無法適應(yīng)龐大的數(shù)據(jù)量增長、種類繁多復(fù)雜和結(jié)構(gòu)化程度低的電子信息數(shù)據(jù)這一問題，應(yīng)持續(xù)創(chuàng)新以計算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)式審計模式。一是以大數(shù)據(jù)平臺為基礎(chǔ)構(gòu)建協(xié)同審計工作模式。審計機(jī)關(guān)應(yīng)立足大數(shù)據(jù)審計平臺組織協(xié)同各地方審計機(jī)關(guān)、各部門在任務(wù)分配、項(xiàng)目計劃、資源調(diào)度等方面做好組合，制定包含年度審計計劃、監(jiān)督機(jī)制和決策機(jī)制的戰(zhàn)略目標(biāo)，利用大數(shù)據(jù)平臺做好內(nèi)部資源調(diào)配，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源、信息和專家經(jīng)驗(yàn)的共享，完成協(xié)同任務(wù)。二是建立完整的數(shù)據(jù)分析預(yù)測系統(tǒng)，能及時根據(jù)結(jié)構(gòu)化或非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)建立適應(yīng)的數(shù)據(jù)采集方法，隨機(jī)應(yīng)變處理好特殊情況。

（九）積極采用大數(shù)據(jù)技術(shù)豐富審計數(shù)據(jù)庫

豐富優(yōu)質(zhì)的數(shù)據(jù)是大數(shù)據(jù)審計的基礎(chǔ)，大數(shù)據(jù)背景下，審計機(jī)關(guān)要高度關(guān)注數(shù)據(jù)的全面性和質(zhì)量化。一是審計機(jī)關(guān)可利用互聯(lián)網(wǎng)多渠道采集、被審計對象定期上報、大數(shù)據(jù)平臺集中收集等多種方式，覆蓋各部門各渠道的全口徑數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的全面性。二是要利用好大數(shù)據(jù)的檢查評估功能，實(shí)時監(jiān)測數(shù)據(jù)的異動性，并第一時間反饋給數(shù)據(jù)處理中心，確保數(shù)據(jù)的高質(zhì)量。

（十）防范數(shù)據(jù)風(fēng)險，構(gòu)建安全保障體系

大數(shù)據(jù)背景下，審計風(fēng)險更加復(fù)雜多樣難控，應(yīng)防范數(shù)據(jù)風(fēng)險，構(gòu)建安全保障體系，為大數(shù)據(jù)審計的開展提供良好的環(huán)境氛圍。一是要提升審計人員的數(shù)據(jù)安全意識，通過建立健全的保密制度制度來約束審計人員的行為，并在審計數(shù)據(jù)采集、篩選、存儲、處理、分析階段設(shè)置訪問權(quán)限和備份數(shù)據(jù)。二是建立數(shù)據(jù)監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)，利用互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)全方位、實(shí)時檢測數(shù)據(jù)中心服務(wù)器，防止病毒入侵和網(wǎng)絡(luò)攻擊。三是建立強(qiáng)大、覆蓋面廣、網(wǎng)絡(luò)寬帶承載力大的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，為大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)引入政府審計提供硬件支撐，保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中保留原始數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。四是提升信息系統(tǒng)支撐能力，利用虛擬化技術(shù)整合原有的審計存儲資源，為審計數(shù)據(jù)中心提供了總CPU 資源482GHZ、總內(nèi)存1.6TB、總存儲200TB。

（十一）重新調(diào)整大數(shù)據(jù)審計的工作重點(diǎn)

一是利用大數(shù)據(jù)平臺對不同區(qū)域、不同項(xiàng)目的被審計對象做好分類，對重點(diǎn)關(guān)注對象加大審計頻率和時長、擴(kuò)展地方審計機(jī)關(guān)審計范圍，提高整體審計機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)風(fēng)險和審計風(fēng)險的防控能力。二是及時應(yīng)對好被審計對象在大數(shù)據(jù)背景下的新業(yè)務(wù)和新風(fēng)險，尤其是票據(jù)業(yè)務(wù)、城市管理業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)金融等，做好事前預(yù)防工作，從源頭上防范審計風(fēng)險。

（十二）建立大數(shù)據(jù)政府審計非現(xiàn)場監(jiān)督反饋機(jī)制

為了實(shí)現(xiàn)對大數(shù)據(jù)政府審計各個階段、各個層面的實(shí)時跟蹤監(jiān)督，應(yīng)建立非現(xiàn)場審計監(jiān)控機(jī)制，全方位、多層次、全網(wǎng)互通、全流程、實(shí)時地對地方審計機(jī)關(guān)的電子賬目或?qū)徲嫈?shù)據(jù)進(jìn)行抽樣、處理、檢查、分析，提高風(fēng)險預(yù)警防控能力，極大提升審計機(jī)關(guān)各個區(qū)域和各個地方審計部門的風(fēng)險管控能力，為現(xiàn)場審計提供有效的線索資料，保證審計效率和質(zhì)量，節(jié)省審計成本。

五、結(jié) 語

大數(shù)據(jù)背景下，政府審計亟需建立一個能采集多渠道海量數(shù)據(jù)、處理速度快、挖掘數(shù)據(jù)價值、儲存容量大、結(jié)果分析精準(zhǔn)、實(shí)時跟蹤全流程、風(fēng)險預(yù)警和事后反饋的大數(shù)據(jù)審計體系，以提高政府審計工作效率和質(zhì)量。大數(shù)據(jù)背景下政府審計創(chuàng)新工作不是一蹴而就的，需要在審計思維、審計方法、審計流程、審計技術(shù)上不斷創(chuàng)新，才能更好地滿足審計行業(yè)發(fā)展的需要，進(jìn)而提高審計質(zhì)量。