企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問題及解決對策

鄺宇紅

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場環(huán)境瞬息變化，企業(yè)競爭日益加劇。加強(qiáng)并有效實(shí)施全面預(yù)算管理，對于提高企業(yè)的市場競爭能力，改善企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健地發(fā)展具有重要的意義。目前，越來越多的企業(yè)意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，并加以實(shí)施，但因內(nèi)外部諸多因素的影響，實(shí)施成效并不理想。分析并解決企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的主要問題顯然非常重要。文章從基礎(chǔ)環(huán)境、編制過程、考核評(píng)價(jià)等方面對企業(yè)目前在全面預(yù)算管理的具體實(shí)施中存在的一些問題做了進(jìn)一步分析和探討，并提出了針對性的改進(jìn)建議，期望對提高企業(yè)管理水平，全面有效實(shí)施預(yù)算管理提供一些借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)全面預(yù)算管理? ?實(shí)施問題? ?解決對策

一、緒論

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場環(huán)境瞬息變化，企業(yè)競爭日益加劇。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，有效實(shí)施全面預(yù)算管理，對于提高企業(yè)的市場競爭能力，改善企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健地發(fā)展具有重要的意義。但怎樣才能有利于企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展情況科學(xué)有效地實(shí)施全面預(yù)算管理？筆者通過多年的工作實(shí)踐，總結(jié)出企業(yè)在全面預(yù)算管理的具體實(shí)施中存在的一些問題，并提出了針對性的改進(jìn)建議，期望對提高企業(yè)管理水平，全面有效實(shí)施預(yù)算管理提供一些借鑒。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問題

全面預(yù)算管理是對整個(gè)公司預(yù)算目標(biāo)的編制、審批、下達(dá)、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考評(píng)等全程的管理活動(dòng)，是統(tǒng)籌配置資源、管理經(jīng)營活動(dòng)、提高經(jīng)營效益、體現(xiàn)內(nèi)在價(jià)值，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、促進(jìn)公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要管理手段。目前，越來越多的企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到開展全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要手段之一，并加以實(shí)施。但因內(nèi)外部諸多因素的影響，實(shí)施成效并不理想。筆者總結(jié)了幾點(diǎn)企業(yè)具體實(shí)施中存在的問題如下：

（一）缺乏正確的全面預(yù)算管理理念

全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵，需要全員參與，全過程實(shí)施，全流程控制。但有些企業(yè)沒有意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，認(rèn)為實(shí)施全面預(yù)算管理，就是浪費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)物，甚至有些企業(yè)認(rèn)為實(shí)施預(yù)算管理對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生約束力?；蛘卟糠制髽I(yè)雖已實(shí)施了預(yù)算管理，但因?yàn)楣芾韺用鎸θ骖A(yù)算管理實(shí)施的重視程度不夠，員工層面對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度不足，認(rèn)為預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)預(yù)算管理，僅需財(cái)務(wù)人員參與的工作，造成預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、完整性、可行性，預(yù)算執(zhí)行得不到保證，預(yù)算目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，無法充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，使實(shí)施流于形式。

（二）全面預(yù)算管理體系不夠健全，缺乏必要的制度支持

有些企業(yè)沒有一個(gè)健全的全面預(yù)算管理體系，或沒有配套的相關(guān)規(guī)章制度和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則，或沒有完善健全的企業(yè)全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，或組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工不明確等，這些問題都將導(dǎo)致企業(yè)管控力度薄弱，無法收到全面預(yù)算管理的預(yù)期效果。比如：沒有健全的全面預(yù)算管理體系，無法編制出科學(xué)可行的戰(zhàn)略目標(biāo)。沒有與企業(yè)自身發(fā)展配套的制度支持，再科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)亦無法得以實(shí)現(xiàn)。沒有健全的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)分工不明確，全面預(yù)算管理無法得以有效執(zhí)行及發(fā)揮其管理的重要作用。

（三）預(yù)算管理信息化建設(shè)不夠健全

隨著時(shí)代的發(fā)展，科技的進(jìn)步，全面預(yù)算管理對信息化的要求越來越高，有些企業(yè)傳統(tǒng)的電子表格管理模式和一般的辦公應(yīng)用軟件已經(jīng)不能滿足飛速發(fā)展的企業(yè)需求。預(yù)算管理實(shí)施對企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的信息量和質(zhì)量要求越來越高，電子表格無法完成如此復(fù)雜的工作，無法提供多人同時(shí)使用、數(shù)據(jù)集成共享的協(xié)同平臺(tái)，一般應(yīng)用軟件無法實(shí)現(xiàn) ERP 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成管理，從而影響了全面預(yù)算管理實(shí)施的效率和效果。

（四）預(yù)算編制不夠精細(xì)，預(yù)算目標(biāo)不夠長遠(yuǎn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊密圍繞市場化原則，運(yùn)用適合企業(yè)發(fā)展的科學(xué)方法，通過劃分崗位職責(zé)，認(rèn)真編制業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算，形成科學(xué)、合理、可行的企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)，并為實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。但有些企業(yè)預(yù)算目標(biāo)形成過于簡單，預(yù)算編制依據(jù)不夠充分，僅僅根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)或公司的歷史情況為基礎(chǔ)，缺乏全員全過程參與，甚至有些企業(yè)是領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)拍板決定。國有企業(yè)不像一般企業(yè)純粹地追求經(jīng)濟(jì)利益，它的產(chǎn)生和發(fā)展依靠的是政府的指引和政策的推動(dòng)。這就要求國有企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，還要承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任。因?yàn)榧缲?fù)著這些社會(huì)責(zé)任，就會(huì)使得國有企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)的時(shí)候，不能只考慮自身的經(jīng)濟(jì)效益，而更注重的是完成國家要求的社會(huì)責(zé)任和經(jīng)營目標(biāo)，所以這在一定程度上會(huì)跟企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相悖[1]。這種企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)過于短期化，忽視長期戰(zhàn)略目標(biāo)的現(xiàn)象將很難提升企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中的地位，很難使企業(yè)發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。

（五）缺乏完善的考核機(jī)制

有些企業(yè)雖然已經(jīng)實(shí)施全面預(yù)算管理，但沒有科學(xué)合理的監(jiān)督、考核機(jī)制對預(yù)算管理執(zhí)行的過程和結(jié)果進(jìn)行真實(shí)地監(jiān)控、考核、評(píng)價(jià)，不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并解決每一個(gè)執(zhí)行環(huán)節(jié)中的問題，不能及時(shí)分析并調(diào)整執(zhí)行偏差，沒有有效的激勵(lì)機(jī)制激發(fā)每一位員工的責(zé)任感和自覺性，或者雖有但未嚴(yán)格執(zhí)行，致使全面預(yù)算管理流于形式，未起到應(yīng)有的成效，更難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施問題的解決對策。

針對上述全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問題，筆者提出幾點(diǎn)相應(yīng)改進(jìn)措施如下：

（一）樹立正確的全面預(yù)算管理理念

全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要工具之一，是企業(yè)有效配置資源、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升內(nèi)在價(jià)值、抵御經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，有助于企業(yè)完善管理機(jī)制和協(xié)調(diào)各責(zé)任主體工作，有助于企業(yè)明確各責(zé)任主體工作目標(biāo)和考評(píng)各責(zé)任主體業(yè)績，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理，因此在企業(yè)管理中起著至關(guān)重要的作用[2]。企業(yè)應(yīng)該將全面預(yù)算管理的基本內(nèi)涵和重要性作為公司全體員工崗位培訓(xùn)的重要內(nèi)容，并貫穿于企業(yè)文化建設(shè)之中，增強(qiáng)全體員工對全面預(yù)算管理的正確認(rèn)識(shí)。樹立正確的全面預(yù)算管理理念，引導(dǎo)企業(yè)運(yùn)用科學(xué)的方法在經(jīng)營各環(huán)節(jié)開展預(yù)算管理工作，充分調(diào)動(dòng)員工的參與度，提高全面預(yù)算管理的效率和效果。

（二）建立全面預(yù)算管理體系，加強(qiáng)制度保障

有效實(shí)施全面預(yù)算管理的前提條件是完善全面預(yù)算管理體系。建立完整的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，完善崗位設(shè)定，明確職責(zé)分工，明晰專項(xiàng)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三類預(yù)算對象，把控預(yù)算編制、控制分析、預(yù)算調(diào)整、考核評(píng)價(jià)四類管理環(huán)節(jié)，加強(qiáng)制度保障。做到全面預(yù)算管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠責(zé)任落實(shí)到人，預(yù)算目標(biāo)明確，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)協(xié)同，全員、全過程參與，并且使預(yù)算管理活動(dòng)能夠更加規(guī)范化，科學(xué)化，有法可依，靈活有度。充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，保障長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理的信息化建設(shè)

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，加強(qiáng)預(yù)算管理的信息化建設(shè)成為企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部建設(shè)需要。針對企業(yè)的業(yè)務(wù)類型與特點(diǎn)采用適合自身發(fā)展的 ERP 系統(tǒng)或預(yù)算管理軟件，能夠幫助企業(yè)高效精準(zhǔn)地收集和處理各項(xiàng)數(shù)據(jù)，并實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新，使預(yù)算管理分析得到有力的數(shù)據(jù)支撐，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)多維度精益預(yù)算管控，大大提高了企業(yè)全面預(yù)算管理的工作效果和效率，保證了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）科學(xué)編制和執(zhí)行預(yù)算，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)緊密聯(lián)系長期發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)編制年度預(yù)算，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持價(jià)值最大化與持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，統(tǒng)籌平衡當(dāng)前與長遠(yuǎn)，投入與產(chǎn)出、生存與發(fā)展、創(chuàng)新與增長之間的關(guān)系， 實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)與長期發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合。

預(yù)算的編制和執(zhí)行應(yīng)當(dāng)遵循全員全過程參與的要求。各個(gè)企業(yè)可根據(jù)本單位專業(yè)部門設(shè)置情況和職能劃分，確定本單位預(yù)算管理職責(zé)分工。運(yùn)用科學(xué)方法，分析外部經(jīng)營形勢，結(jié)合內(nèi)部經(jīng)營特點(diǎn)，科學(xué)合理地編制與執(zhí)行預(yù)算，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)協(xié)同，形成全面預(yù)算管理有效銜接，全程閉環(huán)。比如：營銷部門應(yīng)當(dāng)通過市場預(yù)測和營銷規(guī)劃，確定新簽合同、銷售費(fèi)用等總控目標(biāo)以及新簽合同總額在區(qū)域、產(chǎn)品及部門等不同維度之間的分布;同時(shí)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)銷售回款額預(yù)算的編制及管理。生產(chǎn)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)營銷預(yù)算與庫存情況，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本編制生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算。物資部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、其他業(yè)務(wù)預(yù)算等提出的物資、服務(wù)需求，結(jié)合材料庫存、采購周期等信息編制采購預(yù)算;并負(fù)責(zé)采購及付款、存貨預(yù)算管理?？萍疾块T應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目儲(chǔ)備和實(shí)際需要，確定研究開發(fā)支出總控目標(biāo)，并開展項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況分析、控制和監(jiān)督檢查。發(fā)展、基建、后勤、人資、綜合等部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)職責(zé)劃分，分別合理編制投資計(jì)劃、職能管理等業(yè)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)部門作為是全面預(yù)算歸口管理部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)各部門編制的業(yè)務(wù)預(yù)算編制公司的財(cái)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算，并對預(yù)算的財(cái)務(wù)合規(guī)性進(jìn)行審核。

企業(yè)通過各部門客觀分析、科學(xué)預(yù)測，通過高層管理人員的總體把關(guān)，以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化為目標(biāo)，以預(yù)算目標(biāo)與長期發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合為原則，均衡調(diào)節(jié)國有企業(yè)社會(huì)責(zé)任與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，最終形成科學(xué)合理的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。同時(shí)在實(shí)施過程中，必須嚴(yán)格執(zhí)行控制分析、預(yù)算調(diào)整、考核評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)方可得以實(shí)現(xiàn)，全面預(yù)算管理的保障作用方可得以最大發(fā)揮。

（五）完善考核機(jī)制，考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合

預(yù)算考核與評(píng)價(jià)是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)之一，也是戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要保障。企業(yè)必須建立完善的績效考核機(jī)制，并予以嚴(yán)格執(zhí)行，才能保證預(yù)算管理不流于形式，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的重要作用，保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？己藱C(jī)制不僅應(yīng)該包含盈利能力等綜合指標(biāo)的定量考核，還應(yīng)包括預(yù)算管理機(jī)構(gòu)及實(shí)施的定性評(píng)價(jià)。比如：定量考核不僅體現(xiàn)在對企業(yè)負(fù)責(zé)人年度業(yè)績考核，同時(shí)應(yīng)該將考核指標(biāo)分解落實(shí)到預(yù)算管理每個(gè)環(huán)節(jié)的各個(gè)責(zé)任主體和關(guān)鍵崗位，讓每一位員工都有強(qiáng)烈的工作責(zé)任感，都能通過盡職工作參與到考核管理中。定性評(píng)價(jià)不僅體現(xiàn)在預(yù)算編制質(zhì)量評(píng)價(jià)，如業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算是否有效銜接，預(yù)算編制的假設(shè)條件是否合理，預(yù)算執(zhí)行的管控措施是否有效等;同時(shí)定性評(píng)價(jià)還應(yīng)體現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行過程評(píng)價(jià)，如項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況是否存在偏差;現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況及其偏差;預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的及時(shí)性和報(bào)告質(zhì)量等。另外，企業(yè)還應(yīng)建立預(yù)算偏差考核制度，合理分析偏差原因，使預(yù)算執(zhí)行偏差能夠得到有效控制，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)在完善考核機(jī)制的同時(shí)還應(yīng)該建立切實(shí)可行的激勵(lì)機(jī)制。只有將考評(píng)結(jié)果與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，與員工的薪酬、崗位的晉升等自身利益密切聯(lián)系起來，才能有效地調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性，激發(fā)他們的潛能，提高他們的創(chuàng)新能力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)論

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要手段之一，有效實(shí)施預(yù)算管理對提高企業(yè)核心競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并積極創(chuàng)造有力的內(nèi)外部環(huán)境，科學(xué)有效地實(shí)施全面預(yù)算管理，發(fā)揮其應(yīng)有的引領(lǐng)與管理作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]林雪珠.國有企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理存在的問題和對策.《當(dāng)代會(huì)計(jì)》，2017（14）.

[2]黃必建.淺述全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性.《中小企業(yè)管理與科技》，2017（8）.

（作者單位： 中電普瑞電力工程有限公司）