新形勢(shì)下強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新方法研究

薛正暉

摘要：新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)，在內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理進(jìn)行針對(duì)性的研究，內(nèi)部審計(jì)更是對(duì)這些管理增加的可靠性，保證財(cái)務(wù)收支的平衡性。目前，在企業(yè)所面臨的各種財(cái)務(wù)和管理的突出矛盾，本文就新形勢(shì)下，對(duì)企業(yè)的管理和財(cái)務(wù)進(jìn)行深入的研究，尋找創(chuàng)新方法，來(lái)保障企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì);內(nèi)部審計(jì);創(chuàng)新方法;分析研究

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，面臨的各種壓力不斷增大。在此情況下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展，不僅要提升自身各項(xiàng)外部綜合實(shí)力，還必須不斷強(qiáng)化其內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用，有助于規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，約束企業(yè)管理層和相關(guān)主體的行為，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性健康發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，特別是在過(guò)去十年中受到了相當(dāng)多的關(guān)注，隨著我國(guó)企業(yè)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化創(chuàng)新更應(yīng)該提上日程。同時(shí)，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的開展質(zhì)量，提升該項(xiàng)工作的開展水平，能夠使得企業(yè)在參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，獲得一定的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)或者有效規(guī)避競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)。針對(duì)如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新，本文進(jìn)行了如下分析。

一、內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的作用

對(duì)于企業(yè)而言，不管所處的行業(yè)如何，都需要不斷完善內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)審作用，才能從根本上解決企業(yè)發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部存在的各項(xiàng)問(wèn)題，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境，提升其發(fā)展動(dòng)力。在創(chuàng)新作用方面，發(fā)展內(nèi)部審計(jì)依然具有各方面的優(yōu)勢(shì)。

首先，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，有助于完善公司的治理結(jié)構(gòu)體系，優(yōu)化公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，盡可能的消除企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的各項(xiàng)制約因素。同時(shí)，在提高財(cái)務(wù)工作開展質(zhì)量方面，內(nèi)部審計(jì)也能發(fā)揮巨大的作用，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，確保財(cái)務(wù)工作高質(zhì)量的展開，有效防止各類舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

其次，對(duì)于董事會(huì)而言，外部審計(jì)是非常重要的資源，對(duì)于董事會(huì)決策起著非常關(guān)鍵的作用。同時(shí)，通過(guò)成立審計(jì)委員會(huì)，有助于各項(xiàng)審計(jì)工作有序開展，進(jìn)而為董事會(huì)決策提供更多更加有效的信息，大大提升企業(yè)發(fā)展的科學(xué)性[1];內(nèi)部審計(jì)（IA）是公司治理體系中的重要資源，有助于為公司治理體系的完善，提供巨大的支撐，主要因?yàn)樗鼮楣局卫聿⑻峁┓?wù)，促進(jìn)發(fā)展。

最后，通過(guò)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，有助于降低企業(yè)的外部審計(jì)成本，降低審計(jì)費(fèi)用，保持審計(jì)競(jìng)爭(zhēng)力服務(wù)市場(chǎng)激勵(lì)，內(nèi)部審計(jì)師依靠?jī)?nèi)部審計(jì)工作作出正確決定。此外，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)組織的更深入了解，可以為總裁提供正確的公司發(fā)展。因此，在不同的環(huán)境下檢驗(yàn)內(nèi)部審計(jì)，以及促進(jìn)公司的治理和創(chuàng)新價(jià)值。

二、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新方法

隨著全球化經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來(lái)臨，我國(guó)的許多企業(yè)在同時(shí)面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)，力求在新形勢(shì)下尋找更為完善的內(nèi)部審計(jì)方法;由于在發(fā)展中，我們國(guó)家對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管不嚴(yán)、檢查不徹底，容易造成漏洞，所以針對(duì)以上情況，我們應(yīng)該大力研究?jī)?nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新方法，促進(jìn)企業(yè)以及我們國(guó)家的發(fā)展。

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)分析

由于其中的小公司不太可能擁有大型的內(nèi)部審計(jì)單位客戶，我們考慮了十二家公司。在這些公司中確定了聯(lián)系人，并確立了六個(gè)不同的標(biāo)準(zhǔn)。這些審計(jì)公司擁有維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的客戶，潛在的受訪者，然后通過(guò)在二級(jí)市場(chǎng)聯(lián)系客戶，確保審計(jì)師有客戶、有內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)部門也將被納入研究。進(jìn)行260份調(diào)查問(wèn)卷，即125份子市場(chǎng)，確定內(nèi)部審計(jì)的分布?？偣驳玫?32個(gè)應(yīng)答，其中119個(gè)審計(jì)是由私人審計(jì)公司作出的。這就形成了一個(gè)整體方案。由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)判斷反應(yīng)率為47.6%，可用的樣本預(yù)計(jì)達(dá)到80%的統(tǒng)計(jì)率，α水平為0.05。識(shí)別中等效果，所以對(duì)內(nèi)部的缺陷了解，然后總體進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的調(diào)整工作，保證適合我國(guó)企業(yè)發(fā)展的審計(jì)方式。

（二）發(fā)展內(nèi)部審計(jì)工作的研究

作為內(nèi)部審計(jì)可靠性的附加工具，根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)計(jì)算每個(gè)維度之間的項(xiàng)目間相關(guān)性。不同數(shù)據(jù)之間的項(xiàng)目間相關(guān)性被認(rèn)為是可接受的，這些a=0.30的相關(guān)性大多是正確的。這進(jìn)一步證明了這種方案有利于促進(jìn)公司的發(fā)展[2]。對(duì)于公司所有項(xiàng)目間相關(guān)性小于0.30的，但是其他項(xiàng)目與至少一個(gè)其他項(xiàng)目的項(xiàng)目間相關(guān)性都高于這個(gè)數(shù)值，就會(huì)造成公司內(nèi)部審計(jì)不利。在確定可靠性分析之后，以通過(guò)將每個(gè)因素下的項(xiàng)目來(lái)減少工作的繁雜流程。通過(guò)建立最小模型，來(lái)分簡(jiǎn)內(nèi)部審計(jì)的繁瑣程度[3]。

（三）內(nèi)部強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的重要性

公司審計(jì)部門應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的重要性，根據(jù)工作流程確定審計(jì)的范圍，保證審計(jì)工作更好的實(shí)施;在以上對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，降低外部審計(jì)成本，降低審計(jì)費(fèi)用，保持審計(jì)競(jìng)爭(zhēng)力服務(wù)市場(chǎng)激勵(lì)，內(nèi)部審計(jì)師依靠?jī)?nèi)部審計(jì)工作作出正確決定。此外，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)組織的更深入了解，可以為公司提供正確的發(fā)展策略。因此，在不同的環(huán)境下檢驗(yàn)內(nèi)部審計(jì)，以及促進(jìn)公司的治理和創(chuàng)新價(jià)值。

三、提高內(nèi)部審計(jì)方法的研究

建立新型的思維方法和創(chuàng)新研究審計(jì)的方法，全面提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率。因此目前企業(yè)的報(bào)表審計(jì)作為一項(xiàng)重要的審計(jì)費(fèi)用，必須采取措施進(jìn)行降低。審計(jì)費(fèi)用的減少來(lái)自內(nèi)部審計(jì)師的簡(jiǎn)化工作流程，這也意味著節(jié)約成本有利于促進(jìn)公司發(fā)展。因此，內(nèi)部審計(jì)使公司能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)約成本的方法。這一成本節(jié)約作用，一個(gè)方面是內(nèi)部審計(jì)費(fèi)用的減少，另一方面是工作流程的簡(jiǎn)化。

在思維創(chuàng)新上[4]，內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用對(duì)客戶需求的了解，判斷存在的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)客戶，審計(jì)師使用內(nèi)部審計(jì)工作，可能降低固有風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師擁有更大的客戶操作意識(shí)同時(shí)也擁有更高的獲取公司信息的權(quán)限。由于風(fēng)險(xiǎn)降低，審計(jì)工作將會(huì)明顯的降低費(fèi)用。

對(duì)于提高內(nèi)部審計(jì)的能力，加強(qiáng)促進(jìn)方法額實(shí)施，全面提高能力，判斷審計(jì)工作與審計(jì)市場(chǎng)特征之間的聯(lián)系。總結(jié)其中的差異性，可能是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)市場(chǎng)缺乏理性判斷，造成內(nèi)部審計(jì)工作的混亂;降低外部審計(jì)成本，降低審計(jì)費(fèi)用，保持審計(jì)競(jìng)爭(zhēng)力服務(wù)市場(chǎng)激勵(lì)[5]，內(nèi)部審計(jì)師依靠?jī)?nèi)部審計(jì)工作作出正確決定。由于客戶競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系，我們認(rèn)為審計(jì)工作的依賴性取決于服務(wù)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)水平。目前國(guó)有企業(yè)參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果——公司治理結(jié)構(gòu)的屬性，對(duì)于審計(jì)市場(chǎng)的特點(diǎn)與發(fā)展起到主導(dǎo)地位作用。例如設(shè)置包括兩個(gè)內(nèi)部審計(jì)子市場(chǎng)，每個(gè)都具有不同程度的競(jìng)爭(zhēng)力。第一是國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)服務(wù)公司被授權(quán)對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。第二個(gè)子市場(chǎng)是私營(yíng)審計(jì)公司的私營(yíng)企業(yè)，有利于促進(jìn)公司間的競(jìng)爭(zhēng)[6]。

四、總結(jié)

首先，探討了內(nèi)部審計(jì)市場(chǎng)在競(jìng)爭(zhēng)中財(cái)務(wù)與管理工作。在競(jìng)爭(zhēng)較低的市場(chǎng)上，他們的規(guī)模要比同行少。所以，本文確定哪些因素是與內(nèi)部審計(jì)師工作的依賴程度有關(guān)。發(fā)放問(wèn)卷調(diào)查的兩組內(nèi)部審計(jì)師：私人公司治理環(huán)境下的審計(jì)師公司和國(guó)有企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。這對(duì)于在新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)發(fā)展，在內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新，對(duì)于在企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理進(jìn)行針對(duì)性的研究，內(nèi)部審計(jì)更是對(duì)這些管理增加的可靠性，保證財(cái)務(wù)收支的平衡性。目前，在企業(yè)所面臨的各種財(cái)務(wù)和管理的突出矛盾，在新形勢(shì)下，對(duì)企業(yè)的管理和財(cái)務(wù)進(jìn)行深入的研究，尋找創(chuàng)新方法，來(lái)保障企業(yè)的發(fā)展。

結(jié)果顯示兩個(gè)內(nèi)部審計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的依賴程度沒(méi)有顯著差異設(shè)置。這一結(jié)果表明，健全的公司治理體系，有助于最大限度地減少公司的崩潰;確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)在提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量方面的作用有助于公司發(fā)展;并且外部審計(jì)作為董事會(huì)的資源，有助于提高審計(jì)委員會(huì)的有效性公司的內(nèi)部外部審計(jì)相互作用和可能的其他發(fā)展。這表明加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，有助于提高內(nèi)部審計(jì)和公司管理之間的聯(lián)系，從而提高公司治理的有效性。因此，在不同的環(huán)境下檢驗(yàn)內(nèi)部審計(jì)，以及促進(jìn)公司的治理和創(chuàng)新價(jià)值。

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