探討新稅制政策背景下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

曹晶

摘要：基于新稅制改革的背景下，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，建筑企業(yè)應(yīng)立足于自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中和事后管控，為企業(yè)有序經(jīng)營(yíng)和發(fā)展贏得契機(jī)。本文在綜合分析新稅制政策對(duì)建筑企業(yè)稅務(wù)管理造成的沖擊的基礎(chǔ)上，介紹了建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，并論述了新稅制政策背景下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理的策略分析，以期為相關(guān)人士提供借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：新稅制政策;建筑企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)所需繳納的稅務(wù)主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅和營(yíng)業(yè)所得稅幾種主要類型，在繳稅過(guò)程中，建筑企業(yè)還需針對(duì)以上三種稅務(wù)類型，實(shí)施行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避和化解，提升企業(yè)承受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，為了形成建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指導(dǎo)依據(jù)，探討稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控策略，顯得十分重要。

一、新稅制政策對(duì)建筑企業(yè)稅務(wù)管理造成的沖擊

當(dāng)前，建筑企業(yè)在納稅環(huán)節(jié)還是存在著很多問(wèn)題，這些問(wèn)題或大或小，但無(wú)一例外地制約著企業(yè)的發(fā)展，為了讓企業(yè)走得更遠(yuǎn)，解決這些問(wèn)題就成了關(guān)鍵。若能夠?qū)⒂嘘P(guān)建筑企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題加以匯總和披露，并提出一些應(yīng)對(duì)措施，能夠有效改善企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境[1]。建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造最大的利潤(rùn)，隨著我國(guó)全面施行“營(yíng)改增”政策，加之新稅收制度的不斷完善，建筑施工企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以達(dá)到最大限度地降低稅收成本，最終以提高企業(yè)效益為目的，就成為擺在建筑施工企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員面前的一件大事。建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面建筑施工企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大、多樣性，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣化，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日趨復(fù)雜，管理難度較大[2]。另一方面建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，領(lǐng)導(dǎo)不夠重視。目前許多建筑施工企業(yè)還沒(méi)有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅風(fēng)險(xiǎn)[3]。企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的目標(biāo)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的意識(shí)比較缺乏，這也對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)形成了挑戰(zhàn)。

建筑企業(yè)在施工過(guò)程中需要購(gòu)進(jìn)大量的機(jī)械設(shè)備，這些設(shè)備均被劃入了固定資產(chǎn)的范疇，以進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，雖然有助于降低建筑企業(yè)的納稅成本，但由于建筑行業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作較為復(fù)雜，在成本抵扣工作中存在較多的不足之處，加之人員流動(dòng)性較大的影響，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積極應(yīng)對(duì)。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

第一，建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)加大。隨著新稅制改革進(jìn)程的不斷深入，實(shí)現(xiàn)了由營(yíng)業(yè)稅向增值稅的轉(zhuǎn)變，繳稅的比例較之前有所上升，導(dǎo)致了建筑企業(yè)應(yīng)繳稅款數(shù)額的增加，盡管在一定程度上能夠抵扣，但由于抵扣流程較為繁瑣，加之財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不足的影響，增加了稅務(wù)管理的潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建筑企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)周期較長(zhǎng)，建筑項(xiàng)目從開(kāi)始到結(jié)束需要經(jīng)歷幾個(gè)月到幾年不等的時(shí)間，期間需要購(gòu)入大量的原材料和機(jī)械設(shè)備。新稅務(wù)制度要求，建筑企業(yè)需要提供購(gòu)買原材料時(shí)的發(fā)票才能夠完成抵扣，而部分建筑企業(yè)為了降低原材料的購(gòu)入成本，通常選擇與小廠家合作，而這部分小廠家為了提升自身經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，無(wú)法向建筑企業(yè)提供增值稅發(fā)票，這也對(duì)稅務(wù)抵扣工作形成了挑戰(zhàn)，導(dǎo)致了建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步增加。

第二，建筑企業(yè)的納稅工作具有復(fù)雜性的特點(diǎn)。一般情況下，建筑企業(yè)為了提升自身的經(jīng)營(yíng)收益，往往拓展了多個(gè)業(yè)務(wù)類型，且業(yè)務(wù)覆蓋范圍涉及全國(guó)多個(gè)省市，機(jī)械設(shè)備和原材料對(duì)的來(lái)源也相對(duì)較多?；谛露愔聘母锃h(huán)境下，其所繳納的稅款種類繁多，十分復(fù)雜。現(xiàn)階段，我國(guó)新稅務(wù)制度規(guī)定，增值稅發(fā)票的抵扣需要在其生效的6個(gè)月內(nèi)完成，若超出規(guī)定期限，則無(wú)法將增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。若企業(yè)無(wú)法在6個(gè)月內(nèi)獲取增值稅發(fā)票，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)成本大幅增加，對(duì)企業(yè)自身發(fā)展形成了嚴(yán)重的不利影響。

第三，受建筑行業(yè)資金周轉(zhuǎn)率較低的影響，也容易導(dǎo)致其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大幅增加。眾所周知，一個(gè)建筑工程項(xiàng)目需要大量的資金投入，而在建筑項(xiàng)目完工后不能及時(shí)回收賬款，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展資金短缺，長(zhǎng)期以往，容易導(dǎo)致繳納稅費(fèi)的資金缺乏，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇。

三、新稅制政策背景下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理的策略分析

（一）注重對(duì)稅務(wù)管理理念進(jìn)行創(chuàng)新

新稅務(wù)改革盡管有助于提升稅務(wù)制度的規(guī)范性，但也存在一些消極作用，基于大局觀進(jìn)行考慮，應(yīng)對(duì)新稅制改革的效率進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，但針對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，仍不可避免的存在一系列負(fù)面影響。因此，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)跟隨時(shí)代的步伐，對(duì)稅務(wù)管理理念進(jìn)行創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)新稅制政策的學(xué)習(xí)，正視新稅務(wù)制度對(duì)建筑企業(yè)稅務(wù)管理造成的沖擊，定期開(kāi)展新稅制學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動(dòng)，并鼓勵(lì)全體財(cái)務(wù)管理人員參加，針對(duì)增值稅發(fā)票抵扣問(wèn)題作出更為細(xì)致的解答，注重加強(qiáng)對(duì)企業(yè)文化的宣傳和構(gòu)建，著力提升員工防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的手段。

例如，某建筑企業(yè)的稅務(wù)管理部門結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)，對(duì)各類工程項(xiàng)目的檔案進(jìn)行了完善，將工程項(xiàng)目立項(xiàng)、分工、完工和結(jié)算等信息納入了稅務(wù)管理檔案，實(shí)現(xiàn)了對(duì)工程項(xiàng)目的全方位監(jiān)管。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員定期對(duì)工程項(xiàng)目發(fā)生的款項(xiàng)進(jìn)行察看，及時(shí)發(fā)現(xiàn)款項(xiàng)應(yīng)用過(guò)程中存在的問(wèn)題，并加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確應(yīng)對(duì)。此外，企業(yè)還應(yīng)重視強(qiáng)化自查制度，對(duì)納稅狀況進(jìn)行綜合評(píng)估，防控虛開(kāi)發(fā)票行為的發(fā)生，降低稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)的合理籌劃

基于新形勢(shì)下，建筑企業(yè)的納稅工作更為繁瑣，因此，重視對(duì)納稅工作進(jìn)行籌劃具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)自身薪酬體系和福利制度進(jìn)行完善，提升對(duì)優(yōu)秀稅務(wù)管理人才的吸引力?；谛露愔聘母锉尘跋?，稅務(wù)管理形式更為復(fù)雜，因此，需要將高素質(zhì)稅務(wù)管理人才作為依托，制定科學(xué)的工作計(jì)劃。第一，建筑企業(yè)應(yīng)加大對(duì)外部人才的招聘力度，為建筑企業(yè)選取具備豐富稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的人才。第二，企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部晉升機(jī)制，選取了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)的人員擔(dān)任稅務(wù)管理主管，并借機(jī)組建高素質(zhì)的稅務(wù)管理隊(duì)伍。第三，應(yīng)組織全體建筑企業(yè)人員學(xué)習(xí)稅務(wù)法律相關(guān)知識(shí)，從整體上提升其稅務(wù)管理水平，并注重與材料供應(yīng)商做好對(duì)接工作，盡量與能夠開(kāi)具增值稅發(fā)票的廠家合作，防止因企業(yè)不能獲取增值稅發(fā)票而無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，降低企業(yè)的稅務(wù)支出金額，彰顯稅務(wù)管理工作的實(shí)效性。

（三）提升企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率

為了實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題的有效解決，企業(yè)應(yīng)重視做好資金管理工作，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步加劇。第一，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)在工程項(xiàng)目結(jié)束的第一時(shí)間完成賬款回收工作，針對(duì)未交付的匯款，應(yīng)采取多樣性的催收手段，增加企業(yè)的現(xiàn)金流，確保需求繳納稅款的充足，以此來(lái)維護(hù)企業(yè)的形象。第二，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部資金的管控，采取量入為出的策略，重視做好各項(xiàng)開(kāi)支的預(yù)算工作，盡量降低財(cái)務(wù)資金的支出，加強(qiáng)對(duì)重大工程項(xiàng)目的評(píng)估，盡量避免一次性投入全部資金的行為，防止因資金短缺而導(dǎo)致無(wú)法按時(shí)交納稅款，以此來(lái)維持建筑企業(yè)的有序運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。

四、結(jié)論

綜上所述，基于新稅制改革環(huán)境下，建筑企業(yè)應(yīng)注重對(duì)稅務(wù)管理理念進(jìn)行創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)的合理籌劃，提升企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，確保所需繳納稅款的充足，提升稅務(wù)管理的安全性，防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

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