國(guó)際工程稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制分析

武金岳

摘 要：國(guó)際工程承包企業(yè)由于國(guó)情不同，會(huì)遇到稅務(wù)管理上的諸多困難，因此，必須采取有效的措施，才能對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更好的防范。本文主要分析了國(guó)際工程稅務(wù)管理的普遍性，并提出了國(guó)際工程稅務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，希望能給業(yè)界人士提供一些有價(jià)值的參考，從而為我國(guó)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提高有力的支持。

關(guān)鍵詞：國(guó)際工程? 稅務(wù)管理? 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、國(guó)際工程稅務(wù)管理的普遍性分析

大部分國(guó)家會(huì)按照國(guó)際工程承包標(biāo)定收取自然人或法人的稅收，以項(xiàng)目責(zé)任人和主體企業(yè)單位簽署的對(duì)外承包合同為憑據(jù)，稅收的責(zé)任與義務(wù)主要由工程項(xiàng)目經(jīng)理?yè)?dān)負(fù)。而還有一些國(guó)家對(duì)于稅收的責(zé)任與義務(wù)會(huì)要求工程項(xiàng)目所在國(guó)家主體企業(yè)單位常設(shè)的機(jī)構(gòu)擔(dān)負(fù)，企業(yè)單位所有的子公司，從法律意義上而言，就是另外一個(gè)獨(dú)立的法人代表，而分公司則不是，無(wú)論是企業(yè)單位的分公司還是子公司，就稅收層面而言，都應(yīng)按工程所在國(guó)家規(guī)定對(duì)企業(yè)單位的所得稅進(jìn)行繳納。

二、國(guó)際工程稅務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）對(duì)國(guó)際工程招標(biāo)期的稅務(wù)管理進(jìn)行加強(qiáng)

第一，對(duì)國(guó)際工程項(xiàng)目的稅負(fù)影響和詳細(xì)要求進(jìn)行深入了解，國(guó)際工程承包通常來(lái)說(shuō)共有三種模式，EPC就是其中的第一種，設(shè)計(jì)-采購(gòu)-施工模式，根據(jù)在當(dāng)時(shí)位置所獲得的收益，承包企業(yè)單位要依據(jù)項(xiàng)目承包收入繳稅;第二種和第三種則是建造-轉(zhuǎn)讓模式即BT，以及建造-運(yùn)營(yíng)-轉(zhuǎn)讓模式即BOT，都是將項(xiàng)目由總承包企業(yè)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人業(yè)主，在繳稅時(shí)，通常會(huì)依據(jù)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓來(lái)進(jìn)行。在所得稅層面，第一，應(yīng)對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)不在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行稅務(wù)征收的現(xiàn)象進(jìn)行有效規(guī)避，盡量縮短工期;第二，對(duì)當(dāng)?shù)囟悇?wù)減免優(yōu)惠政策進(jìn)行及時(shí)申請(qǐng);第三，應(yīng)將分公司或子公司等形式作為工程建筑方式，將稅負(fù)降到最低。

（二）對(duì)工程項(xiàng)目談判期的稅務(wù)管理進(jìn)行加強(qiáng)

第一，明確由哪方簽署分包及總包相關(guān)合同，確定合同方，這會(huì)直接影響稅負(fù)。如境外子公司簽署的分包與總包合同，在所得稅上，我國(guó)企業(yè)所得稅不需要在獲取工程效益時(shí)進(jìn)行繳納，在主體企業(yè)得到子公司稅后效益的分配，才能產(chǎn)生主體企業(yè)的納稅義務(wù)，對(duì)于已繳的國(guó)外所得稅也可統(tǒng)一抵免;第二，明確負(fù)稅方，對(duì)于業(yè)主擔(dān)負(fù)工程所在地的稅負(fù)，總承包合同會(huì)充分考慮，對(duì)于當(dāng)?shù)囟悇?wù)，個(gè)別國(guó)家也會(huì)要求業(yè)主代扣，分包合同中，對(duì)于境內(nèi)外的稅收，需要分包企業(yè)自身?yè)?dān)負(fù)，若對(duì)于當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)我國(guó)企業(yè)想讓業(yè)主承擔(dān)，允許在價(jià)格上給予退讓?zhuān)敲丛趪?guó)際工程談判時(shí)，就要對(duì)當(dāng)?shù)厮枚惖挠?jì)算方法與工程的稅前經(jīng)濟(jì)效益等加強(qiáng)注意。

（三）對(duì)工程項(xiàng)目啟動(dòng)期的稅務(wù)管理進(jìn)行加強(qiáng)

對(duì)稅務(wù)工作運(yùn)作模式進(jìn)行加強(qiáng)提升，可以對(duì)企業(yè)國(guó)際工程承包所繳納的我國(guó)所得稅和企業(yè)所得稅進(jìn)行有效減少，不僅可以提升工程的凈現(xiàn)值，還能對(duì)工程現(xiàn)金流通情況進(jìn)行有效解決。同時(shí)，為了對(duì)國(guó)際工程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，可以對(duì)全世界范圍內(nèi)的國(guó)際工程供應(yīng)鏈管理進(jìn)行加強(qiáng)，在建筑材料管理上，對(duì)地區(qū)性的材料采買(mǎi)中心進(jìn)行構(gòu)建，這樣在確保價(jià)格合理的前提下，對(duì)于地區(qū)內(nèi)工程的材料需求，就可以很好進(jìn)行滿(mǎn)足，這對(duì)于有效控制國(guó)際工程成本有著不可忽視的重要作用。

（四）對(duì)工程項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期的稅務(wù)管理進(jìn)行加強(qiáng)

第一，國(guó)際工程的出口退稅應(yīng)在運(yùn)營(yíng)國(guó)際工程項(xiàng)目時(shí)加強(qiáng)注意，確定稅務(wù)相關(guān)法律，在出口國(guó)際工程中的器械與建筑材料時(shí)，可以申請(qǐng)退稅，但對(duì)于要自行申請(qǐng)國(guó)際工程承包企業(yè)的情況要加強(qiáng)注意，對(duì)于相關(guān)分包企業(yè)或企業(yè)單位的出口退稅不可用個(gè)人名義頂替，若器械長(zhǎng)時(shí)間在海外使用，出口給子公司，就必須對(duì)申請(qǐng)出口退稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行符合;第二，對(duì)于分包商扣繳款的原則也應(yīng)進(jìn)行注意，稅收法律在個(gè)別國(guó)際已經(jīng)明確指出，若在該國(guó)建設(shè)了工程公司，那么總承包企業(yè)就要通過(guò)稅務(wù)注冊(cè)等級(jí)，但對(duì)于這個(gè)規(guī)定，國(guó)際工程分包企業(yè)多數(shù)未執(zhí)行，所以，分包企業(yè)的扣繳稅務(wù)需要由總承包企業(yè)承擔(dān)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，海外工程項(xiàng)目所有風(fēng)險(xiǎn)的集中表現(xiàn)就是國(guó)際工程稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，為了更好的發(fā)展與生存我國(guó)國(guó)際工程項(xiàng)目，就必須保證稅務(wù)管理工作的有序進(jìn)行，構(gòu)建有效地風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行充分利用，從而推進(jìn)我國(guó)國(guó)際工程業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，提高國(guó)際工程項(xiàng)目效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]田興娟.國(guó)際工程稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制分析[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2017，（32）：51-52.