集團公司對子公司的內(nèi)部績效審計問題研究

摘 要：隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模迅速擴大，很多集團企業(yè)下設(shè)子公司，通過資本作為主要的聯(lián)系紐帶，能夠增強企業(yè)集團的競爭實力，而隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)集團得到了迅速的發(fā)展。在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，由于具有規(guī)模效應和多元化經(jīng)營的主要優(yōu)勢，所以能夠充足的應對市場風險，但是由于對子公司的管理不到位，很容易出現(xiàn)子公司因為決策失誤而遭受巨大損失的情況，甚至導致企業(yè)集團破產(chǎn)，為此必須要加強企業(yè)集團對子公司內(nèi)部績效審計的研究，保障企業(yè)集團能夠?qū)崿F(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展，本文通過對于企業(yè)集團內(nèi)部績效審計的主要對策進行深入的分析，明確企業(yè)集團對子公司內(nèi)部績效審計的主要策略。

關(guān)鍵詞：集團公司；子公司；內(nèi)部績效審計

一直以來，在企業(yè)集團不斷發(fā)展的過程中，為了能夠提高子公司的收益很少會針對企業(yè)子公司內(nèi)部進行審計與管理，久而久之就會導致企業(yè)子公司的發(fā)展，脫離企業(yè)集團的控制，甚至還會出現(xiàn)各種各樣的風險而加劇了企業(yè)子公司與企業(yè)集團的矛盾，通過對于企業(yè)集團對企業(yè)子公司內(nèi)部審計進行充分的研究，能夠明確當前企業(yè)集團子公司內(nèi)部績效審計存在的問題，保證企業(yè)集團在激烈的市場競爭中，始終保持競爭優(yōu)勢。

一、企業(yè)集團對子公司實施內(nèi)部績效審計的主要目標

（一）促進企業(yè)集團整體發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)調(diào)一致

企業(yè)集團作為統(tǒng)一的整體，必須要保證經(jīng)濟效益最大化，這樣才能夠提高整個集團的競爭實力和盈利水平，而子公司作為企業(yè)集團的重要組成，在戰(zhàn)略發(fā)展的過程中，必須要與集團母公司協(xié)調(diào)一致，這樣才能夠保證雙方心往一處想，勁往一處使，如果出現(xiàn)企業(yè)集團與子公司之間發(fā)展戰(zhàn)略矛盾，不僅會導致內(nèi)耗嚴重，資源嚴重分散，而且也會阻礙企業(yè)集團的長遠發(fā)展。

（二）保障子公司風險防范的水平

由于子公司在經(jīng)營管理的過程中很容易受到市場激烈競爭的沖擊，從而引起子公司的戰(zhàn)略決策出現(xiàn)問題，所以為了保障子公司的資產(chǎn)安全，必須要加大對子公司的重大投資籌資，資產(chǎn)收購與處置等業(yè)務(wù)的直接的控制與管理。

（三）保證財務(wù)報表的真實可靠

企業(yè)集團必須要按照國家制定的統(tǒng)一會計制度，編制合并財務(wù)報表，這樣才能夠保證財務(wù)報表信息真實可信，避免出現(xiàn)錯誤或者舞弊等問題的發(fā)生。

（四）企業(yè)集團對子公司實施內(nèi)部績效審計的主要作用

在企業(yè)集團內(nèi)部績效審計的過程中，通過加強對于子公司的內(nèi)部績效審計，可以增強企業(yè)競爭的實力，也能夠發(fā)揮出集體的規(guī)模效應，實現(xiàn)資源的合理化配置，增強企業(yè)競爭的核心優(yōu)勢，實現(xiàn)經(jīng)營的最大化，而且在針對企業(yè)子公司內(nèi)部績效審計的過程中，還能夠針對企業(yè)子公司所面臨的風險進行嚴格管理，提高子公司的風險抵御能力，促進企業(yè)集團資產(chǎn)的安全性與完整性最終實現(xiàn)集團的可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)集團子公司內(nèi)部績效審計存在的不足

（一）子公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)不完善，缺乏有效的平衡機制

在集團公司不斷發(fā)展的過程中，由于設(shè)立董事會、監(jiān)事會所以會有完善的管理體系，但是子公司在企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)發(fā)展的過程中卻沒有嚴格重視相關(guān)公司的治理結(jié)構(gòu)設(shè)置，這樣就導致缺乏內(nèi)部制衡機制，而且還有許多的子公司盡管設(shè)立了董事會和監(jiān)事會，但是卻沒有發(fā)揮出實際的功能，這樣也無法針對企業(yè)的經(jīng)營管理起到應有的作用，導致母公司無法通過董事會對子公司進行科學的管理。

（二）集團公司內(nèi)部機構(gòu)責權(quán)劃分存在不足

由于企業(yè)集團公司在快速發(fā)展的過程中，不僅業(yè)務(wù)流程非常的復雜，而且職能部門眾多，這樣就導致內(nèi)部機構(gòu)的權(quán)責劃分存在明顯的矛盾，而且各個部門之間缺乏有效的溝通和交流，導致企業(yè)集團公司職能機構(gòu)與子公司之間的業(yè)務(wù)往來過于繁瑣，甚至會出現(xiàn)多個職能部門職責重疊的問題，不僅浪費了大量的人力物力，而且也無法提高管理效率，還會給企業(yè)集團的發(fā)展增加風險。

（三）子公司內(nèi)部績效審計制度不到位

由于子公司的內(nèi)部績效審計往往是實現(xiàn)內(nèi)部績效審計的重要基礎(chǔ)和手段，而在內(nèi)部績效審計的過程中，會始終包括資金管理、授權(quán)管理、預算管理等一系列的制度管理流程，在集團公司快速發(fā)展的過程中，由于經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷轉(zhuǎn)變，必須要加強內(nèi)部績效審計，但是企業(yè)子公司由于自身的規(guī)模小、人員數(shù)量不足，所以導致領(lǐng)導對于內(nèi)部績效審計不夠重視，這樣也就導致企業(yè)子公司內(nèi)部績效審計管理制度沒有能夠有效落實，最終制約企業(yè)子公司的合理發(fā)展。

（四）子公司內(nèi)部績效審計監(jiān)督管理體系不完善

很多子公司規(guī)模小、業(yè)務(wù)比較少，所以企業(yè)領(lǐng)導者并沒有針對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理進行重點研究，甚至認為內(nèi)部績效審計會限制自己行使權(quán)力，所以沒有建立完善的監(jiān)事會和內(nèi)部會計審計部門，這樣就導致財務(wù)人員系有審計工作，又有管理任務(wù)，這樣不僅無法起到監(jiān)督管理的作用，而且也缺乏科學合理的內(nèi)部績效審計體系。

三、加強企業(yè)集團對子公司內(nèi)部績效審計的主要對策

（一）優(yōu)化內(nèi)部績效審計的整體環(huán)境，建立科學合理的治理框架

在企業(yè)集團針對子公司進行內(nèi)部績效審計管理的過程中，必須要建立健全科學合理的管理制度。通過對于子公司的控股權(quán)來選派董事、監(jiān)事以及財務(wù)總監(jiān)，明確崗位職責與權(quán)限加強，對于重大事項、重要人事以及大額資金支付業(yè)務(wù)的管理，任何人都不能夠單獨的決策，或者擅自改變集體意見，而且企業(yè)監(jiān)事會必須要聘請具有法律專業(yè)知識的人員構(gòu)成，依法履行職責，在企業(yè)子公司。治理框架設(shè)計的過程中，應該嚴格根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況來設(shè)置內(nèi)部管理機構(gòu)，明確各機構(gòu)的職責，避免職能交叉的情況。

（二）科學劃分各職能部門的職責與權(quán)利

在子公司內(nèi)部績效審計的過程中，必須要加強對于財務(wù)審計人員綜合素質(zhì)的培訓，通過選拔素質(zhì)較高的管理人員來到子公司進行績效審計能夠提高子公司績效審計的整體質(zhì)量和水平，促進績效審計多樣化的發(fā)展和制度化的創(chuàng)新，而且審計人員的整體結(jié)構(gòu)也應該朝向多元化，現(xiàn)代化的發(fā)展方向，加強對于審計人員自身素質(zhì)的培訓，除了需要掌握傳統(tǒng)審計工作所需要的能力之外，還應該針對各種專業(yè)知識進行重點分析加強對于企業(yè)績效的培訓，在制定績效審計準則的同時，更應該保證審計人員自身的獨立性，規(guī)范性與客觀性，保證形成以審計人員為核心，審計準則為指南的績效審計制度體系，通過規(guī)范績效審計的整體質(zhì)量才能夠促進子公司內(nèi)部績效審計的質(zhì)量與水平。通過對于子公司內(nèi)部績效的審計基礎(chǔ)進行重點考核也能夠強化審計工作的整體質(zhì)量，通過對于企業(yè)部門事前、事中、事后等各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督審計，能夠保證企業(yè)的經(jīng)濟活動進行綜合的判斷，提高機構(gòu)人員對審計質(zhì)量促進子公司的資源合理分配。

（三）集團母公司必須起到核心的管理作用

在集團內(nèi)部績效審計的過程中，某公司作為積極股東必須要加強跨層次的治理，通過制定科學合理的治理方案，加強對于子公司治理，最大程度上的表達母公司的權(quán)利和主張，另外母公司必須要加強對子公司治理體系的優(yōu)化，保證促進公司自身的發(fā)展，對于子公司的法務(wù)、章程、議事、決策等方面必須要進行全面的干預，尤其是要加強對于公司治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計，通過董事會的改選和監(jiān)理會的改選能夠積極促進企業(yè)內(nèi)部績效審計的整體質(zhì)量?？偠灾?，母公司必須要將對子公司的干預深入到子公司內(nèi)部管理的全過程之中，全面的促進對子公司的控制。

四、結(jié)論

本文針對集團公司對子公司內(nèi)部績效審計存在的問題進行深入的分析，明確當前子公司內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)不完善，權(quán)責劃分不到位，缺乏內(nèi)部績效審計管理制度等相關(guān)的問題，并且提出了針對性的解決對策，包括優(yōu)化內(nèi)部績效審計環(huán)境，建立科學合理的內(nèi)部審計績效管理框架，充分提高審計人員的綜合素質(zhì)，促進各部門的職責與權(quán)力的充分協(xié)調(diào)與配合。通過這些方法可以加強對于子公司內(nèi)部績效審計的整體質(zhì)量與水平，避免因為子公司內(nèi)部審計不到位而對企業(yè)集團公司的發(fā)展造成嚴重的干擾。

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作者簡介：

康云雷，山西焦煤。