淺談阿爾及利亞稅收籌劃探析

摘 要：當(dāng)前，一方面隨著我國經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力的不斷增強(qiáng)以及在企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的不斷提升，另一方面隨著全球經(jīng)濟(jì)自由化以及資本全球化的發(fā)展不斷向縱深方向的發(fā)展，我國企業(yè)在“走出去”的過程中的競(jìng)爭(zhēng)力越來越大，阿爾及利亞作為非洲經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)較好的一個(gè)國家正處于一個(gè)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展于轉(zhuǎn)型的一個(gè)時(shí)期，我國部分國企以及一些民企在當(dāng)?shù)爻薪恿舜罅康墓こ添?xiàng)目并開展了一系列經(jīng)營活動(dòng)，在這個(gè)過程中必然在涉及一些稅費(fèi)繳納，由于對(duì)外投資企業(yè)在稅費(fèi)繳納的過程中將面對(duì)投資所在國家以及我國兩個(gè)方面的稅費(fèi)繳納，如果不能夠充分且有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作將直接導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)繳納不合理，甚至發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：阿爾及利亞；“走出去”；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)管控

引言

當(dāng)前，一方面隨著我國經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力的不斷增強(qiáng)以及在企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的不斷提升，另一方面隨著全球經(jīng)濟(jì)自由化以及資本全球化的發(fā)展不斷向縱深方向的發(fā)展，我國企業(yè)在“走出去”的過程中的競(jìng)爭(zhēng)力越來越大，我國部分國企以及綜合實(shí)力較強(qiáng)的民企已經(jīng)不僅僅滿足于在國內(nèi)市場(chǎng)發(fā)展，而且將市場(chǎng)逐步向國外市場(chǎng)拓展，尤其表現(xiàn)在一些項(xiàng)目建筑產(chǎn)業(yè)。企業(yè)“走出去”不僅可以進(jìn)一步拓展本企業(yè)的市場(chǎng)占有率和國外市場(chǎng)份額，而且對(duì)進(jìn)一步促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力以及國際經(jīng)濟(jì)影響力具有重要意義。但是，除了需要注意到企業(yè)“走出去”的優(yōu)勢(shì)以外，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)“走出去”的管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如果不能夠充分且有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作將直接導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)繳納不合理，甚至發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

為了進(jìn)一步深入研究和探討企業(yè)在“走出去”經(jīng)營發(fā)展的過程中如何能夠通過稅務(wù)籌劃進(jìn)行合理的稅務(wù)繳納，本文以阿爾及利亞為例，首先對(duì)當(dāng)前企業(yè)在阿爾及利亞經(jīng)營管理稅務(wù)籌劃工作中存在的問題進(jìn)行分析；其次，對(duì)推進(jìn)企業(yè)平衡和研究國內(nèi)稅務(wù)征收以及阿爾及利亞方面稅務(wù)征收的重要性以及稅務(wù)籌劃的必要性進(jìn)行分析；最后，以在阿爾及利亞經(jīng)營和發(fā)展的企業(yè)為例，從引進(jìn)人才、政策研究以及分類籌劃多個(gè)維度對(duì)如何進(jìn)一步規(guī)范和完善稅務(wù)籌劃工作提出建議。

一、阿爾及利亞稅務(wù)籌劃存在的問題

當(dāng)前，阿爾及利亞作為非洲經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)較好的一個(gè)國家正處于一個(gè)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展于轉(zhuǎn)型的一個(gè)時(shí)期，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中經(jīng)常會(huì)由于企業(yè)發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)需求對(duì)相關(guān)的稅務(wù)政策進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致我國在阿爾及利亞經(jīng)營的企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中面臨著以下三個(gè)方面的難題：

（一）在阿爾及利亞承接工程及經(jīng)營的企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視程度有待進(jìn)一步提升

合理的稅務(wù)籌劃可以在保證企業(yè)合法的基礎(chǔ)之上合規(guī)的規(guī)避和減少相關(guān)的稅費(fèi)繳納，是減少企業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵。由于在阿爾及利亞的企業(yè)需要面對(duì)我國稅務(wù)以及當(dāng)?shù)囟愘M(fèi)的繳納，需要對(duì)兩國的相關(guān)稅務(wù)規(guī)則以及相關(guān)的法律進(jìn)行深入研究，但是由于企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視不足，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不能夠及時(shí)、規(guī)范合理的進(jìn)行稅務(wù)繳納，給企業(yè)帶來法律風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

（二）在阿爾及利亞承接工程及經(jīng)營的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全

當(dāng)前，隨著企業(yè)發(fā)展的逐漸成熟，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系已經(jīng)逐步建立和完善，但是專門針對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)機(jī)制卻沒有完全的建立起來，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有具體的實(shí)施細(xì)則，不利于保證企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范性，大大提升了企業(yè)稅務(wù)管理的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)籌劃工作分類不完善

當(dāng)前，阿爾及利亞在的稅務(wù)管理工作主要是通過所在企業(yè)通過自主、主動(dòng)的稅務(wù)申報(bào)，在稅務(wù)申報(bào)的過程中設(shè)計(jì)了大量的稅種，這就要求相關(guān)稅務(wù)籌劃人員對(duì)阿爾及利亞的稅種以及稅率進(jìn)行研究，由于我國部分企業(yè)在阿爾及利亞可能同時(shí)擁有多個(gè)經(jīng)營項(xiàng)目，這就要求企業(yè)對(duì)相關(guān)的稅種以及稅務(wù)申報(bào)進(jìn)行合理的分類，這樣不僅可以有效地規(guī)避稅費(fèi)重復(fù)繳納的問題，而且可以規(guī)范阿爾及利亞企業(yè)的規(guī)范發(fā)展。

二、規(guī)范阿爾及利亞企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

當(dāng)前，阿爾及利亞對(duì)所在當(dāng)?shù)亟?jīng)營的企業(yè)稅費(fèi)繳納進(jìn)行了合理分類，要求相關(guān)企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營狀況向當(dāng)?shù)卣灾魃陥?bào)納稅，由于在阿爾及利亞承接項(xiàng)目以及經(jīng)營的企業(yè)涉及兩個(gè)國家的稅費(fèi)繳納，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃水平提出了更好的要求，由此可見，規(guī)范阿爾及利亞企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）規(guī)范阿爾及利亞企業(yè)稅務(wù)籌劃是提升企業(yè)管理水平，規(guī)范稅務(wù)管理的必然要求

稅務(wù)籌劃工作作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不僅是在國內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，還是“走出去”的企業(yè)都必須根據(jù)當(dāng)?shù)氐亩惙ㄒ?guī)定合法、合規(guī)的進(jìn)行稅費(fèi)繳納。

（二）規(guī)范阿爾及利亞企業(yè)稅務(wù)籌劃是推進(jìn)企業(yè)在當(dāng)?shù)亻L(zhǎng)久發(fā)展的必然要求

根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)繳納是企業(yè)履行責(zé)任的必然要求。我國企業(yè)在“走出去”的過程中不能夠僅僅注重效益的追求還需要履行對(duì)當(dāng)?shù)卣途用竦呢?zé)任，只要這樣才能夠保證企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。

（三）規(guī)范阿爾及利亞企業(yè)稅務(wù)籌劃是避免重復(fù)繳稅的必然要求

一方面，阿爾及利亞在當(dāng)前的稅務(wù)管理中主要是對(duì)當(dāng)?shù)厮谄髽I(yè)的增值稅、利潤稅以及相關(guān)行業(yè)的個(gè)別稅種進(jìn)行管理，這就要求所在企業(yè)對(duì)具體的稅種要求進(jìn)行分析。另一方面，企業(yè)稅務(wù)工作人員需要對(duì)國內(nèi)的稅法和阿爾及利亞的稅法進(jìn)行研究，從而避免企業(yè)雙重納稅。

三、稅務(wù)籌劃水平提升的有效路徑

對(duì)當(dāng)前企業(yè)在阿爾及利亞經(jīng)營管理稅務(wù)籌劃工作中存在的問題進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)之上對(duì)阿爾及利亞稅務(wù)的相關(guān)研究，認(rèn)為提升在阿爾及利亞經(jīng)營企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平需要加強(qiáng)以下三個(gè)方面建設(shè)：

1.要進(jìn)一步加強(qiáng)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員的專業(yè)技能水平。熟悉和掌握阿爾及利亞稅務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定以及稅費(fèi)繳納流程，在此基礎(chǔ)之上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)人員的職能要求進(jìn)行及時(shí)更新，以達(dá)到規(guī)范企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。在此基礎(chǔ)之上加強(qiáng)其計(jì)算機(jī)技術(shù)的培訓(xùn)，以提升其適應(yīng)數(shù)字化稅務(wù)籌劃工作的能力。

2.一方面，企業(yè)應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的數(shù)據(jù)分析，對(duì)涉及納稅環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行整理歸納，以達(dá)到合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作目的。另一方面，基于大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)有可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及時(shí)上報(bào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門，對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)處理。

3.對(duì)阿爾及利亞的稅種進(jìn)行分類和研究，根據(jù)不同的稅種制定相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作，不能千篇一律的制定一種稅費(fèi)繳納方案，在合理、合法的范圍內(nèi)減少企業(yè)的稅費(fèi)繳納，并在此基礎(chǔ)之上于對(duì)我國的稅法進(jìn)行研究，防止出現(xiàn)重復(fù)納稅的現(xiàn)象。

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作者簡(jiǎn)介：

衛(wèi)星，中國水利水電第三工程局有限公司。