“營改增”對企業(yè)稅收籌劃帶來的影響及改變

摘 要：本文探討了“營改增”政策給企業(yè)稅收籌劃帶來的兩個方面的影響；提出了“營改增”政策下企業(yè)稅收籌劃四個方面的應(yīng)對對策，對于企業(yè)做好稅收籌劃工作具有很好的指導意義。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)；稅收籌劃；財務(wù)管理；業(yè)務(wù)能力

我國經(jīng)濟發(fā)展走的是社會主義市場經(jīng)濟之路，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是需要在國家的宏觀調(diào)控指導下進行開展，從稅收領(lǐng)域中看，國家出臺了“營改增”攻策，這一政策的實施，除了優(yōu)化稅制的結(jié)構(gòu)體系、避免企業(yè)重復征稅之外，也是為了進一步通過稅制改革來優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。在“營改增”政策對企業(yè)多個方面產(chǎn)生影響的過程中，對企業(yè)稅收籌劃方面也帶來不少的改變，因此，對于企業(yè)而言，為了能夠在激烈的市場競爭中占據(jù)有利的位置，企業(yè)必須深入的分析“營改增”政策對企業(yè)稅收籌劃方面帶來的影響與變化，在此基礎(chǔ)上完善企業(yè)的稅收籌劃工作，以此來實現(xiàn)企業(yè)稅負合理降低這目標，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。

一、“營改增”政策對企業(yè)稅收籌劃工作帶來的影響分析

國家推行“營改增”政策，對于企業(yè)而言是具有進步意義的，尤其是對企業(yè)稅收籌工作帶來了不小的影響，為此，這一章節(jié)主要圍繞“營改增”政策對企業(yè)稅收籌劃工作帶來的影響進行探討，在明確這一方面內(nèi)容的基礎(chǔ)上為后續(xù)的探討而奠定基礎(chǔ)。

（一）有利于降低企業(yè)的納稅成本，保障企業(yè)的利潤

在“營改增”政策未實施之前，企業(yè)的營業(yè)稅是依據(jù)企業(yè)在發(fā)生業(yè)務(wù)往來的過程中進行繳納，一旦企業(yè)流轉(zhuǎn)一次就需要繳納一次，這一形式的開展，在很大程度上導致企業(yè)的納稅數(shù)額呈現(xiàn)整體上升趨勢，而增值稅就有著明顯的不同之處，是在對企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的新增值進行稅費征收，能夠從根本上解決企業(yè)重復征稅的問題，因此，在實行“營改增”政策之后，由于稅收征收的計量項目以及數(shù)額發(fā)生了改變，在一定程度上降低了企業(yè)的納稅成本，從而保障了企業(yè)的利潤。

（二）有利于規(guī)范企業(yè)的納稅，提高企業(yè)經(jīng)濟效量

增值稅的主要計稅依據(jù)是增值稅專用發(fā)票，企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動中，只要是涉及到資金的運動，就需要開具增值稅專用發(fā)票，在一定的時間范圍內(nèi)予以認證，就能夠得到抵扣，與此同時，增值稅的征收環(huán)節(jié)相比于營業(yè)稅而言是具有一定的復雜性，同時征收的依據(jù)也較為突出，一旦企業(yè)在開展日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中虛假開設(shè)或者是未開設(shè)增值稅專用發(fā)票，不僅會導致國家的稅收損失，而且也會承擔相應(yīng)的法律責任，因此，“營改增”對企業(yè)稅收籌劃帶來的影響就是企業(yè)要規(guī)范增值稅專用發(fā)票的使用。

二、“營改增”政策下企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)對對策探討

企業(yè)的發(fā)展與國家的稅收政策是密不可分的，要想在激烈的市場環(huán)境中搶占更好的市場份額，企業(yè)就需要對國家的稅收政策進行實時的了解以及更新，并且以國家優(yōu)惠政策為基礎(chǔ)隨時優(yōu)化企業(yè)發(fā)展計劃與步伐，為此，在明確“營改增”政策對企業(yè)稅收籌劃工作帶來的影響之后，這一章節(jié)探討的內(nèi)容就是如何采取相對應(yīng)的措施來應(yīng)對“營改增”政策對企業(yè)稅收籌劃工作帶來的改變，通過以下幾個方面對策的提出，希望可以為實際的企業(yè)活動提供一些參考意見，從而促進整體的進步與發(fā)展。

（一）建立健全有關(guān)稅收方面的規(guī)章制度，充分發(fā)揮制度的保障作用

正所謂沒有規(guī)矩不成方圓，有一個健全的規(guī)章制度與沒有一個健全的規(guī)章制度，最終獲的效果是截然不同的，因此，企業(yè)要想完成高質(zhì)量的稅費繳納，就需要建立健全企業(yè)與之相關(guān)的規(guī)章制度，在規(guī)章制度的作用下進行統(tǒng)一的管理，以此來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部建設(shè)一體化這一目標。要想建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，企業(yè)可以采取以下幾個方面的措施：第一，建立健全符合企業(yè)標準的管理機制，不僅規(guī)范前期工作，而且也實現(xiàn)工作計劃的前瞻性，比如說細化企業(yè)稅務(wù)會計的核算范圍，將責任落實到實處，使得企業(yè)的賬面始終保持規(guī)范化，并且合理設(shè)置核算科目，強化材料采購的管理水平，以此來促進企業(yè)的稅收籌劃工作得到良好的開展。第二，在規(guī)章制度的建立過程中，企業(yè)需要結(jié)合稅收籌劃工作的實際開展情況，建立與之實際發(fā)展情況相合的規(guī)章制度，為企業(yè)的全面發(fā)展而奠定扎實的基礎(chǔ)。

（二）加強對專用發(fā)票的管理力度，以此來企業(yè)規(guī)避納稅風險

“營改增”政策對企業(yè)稅收籌劃工作帶來的一個重大影響就是企業(yè)以往繳納的營業(yè)稅，基本上都改為繳納增值稅，由于增值稅的征稅是以企業(yè)經(jīng)濟活動的銷售為依據(jù)而進行的，其征稅環(huán)節(jié)是具有一定的復雜性，因比，在進行增值稅的計算以及繳納的過程中，保障流程的規(guī)范性與合法性是一個重要的前提，同時要在進項稅費的抵扣環(huán)節(jié)進行合法的控制，在避免違法現(xiàn)象發(fā)生的基礎(chǔ)上通過國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策來減少企業(yè)的納稅成本，為此，企業(yè)應(yīng)對“營改增”政策對企業(yè)稅收籌劃工作帶來的影響，所能采取的第二個措施就是加強對專用發(fā)票的管理力度，以此來企業(yè)規(guī)避納稅風險。而專用發(fā)票管理力度的加強，首先要規(guī)范增值稅專用發(fā)票的使用，避免虛假開設(shè)或者是未開設(shè)增值稅專用發(fā)票，盡可能的避免偷稅、漏稅等行為的出現(xiàn)；其次，設(shè)置相應(yīng)的部門、人員來管理增值稅發(fā)票的使用，以此來提升企業(yè)的整體管理水平。

（三）延遲納稅，將增值稅的優(yōu)惠政策應(yīng)用到企業(yè)的實際之中

為了應(yīng)對“營改橧”政策對企業(yè)稅收籌劃工作帶來的影響，企業(yè)所能采取的第三個措施就是以延遲納稅的形式進行稅收籌劃，將增值稅的優(yōu)惠政策應(yīng)用到企業(yè)的實際之中，從而促進整體的進步與發(fā)展。延遲納稅指的就是延長資金運動的有效時間來增強企業(yè)資金的流動性，因此，企業(yè)在以“營改增”為基礎(chǔ)的納稅籌劃過程中，應(yīng)該有效控制延遲納稅的合法性，與此同時，徹底分析企業(yè)的實際發(fā)展情況，將“營改增”政策貫徹落實到實際的納稅核算之中，確認納稅義務(wù)的合理時間，從而提高企業(yè)提高資金運行能力。除此之外，企業(yè)要想從源頭上開展有效的納稅籌劃，首先要對國家征稅優(yōu)惠政策進行深度的了解，在明確優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上將優(yōu)惠政策較好的運用在企業(yè)的發(fā)展之中，以此來實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標。其次，企業(yè)在運用優(yōu)惠的稅收政策過程中，要將企業(yè)的實際發(fā)展情況與納稅優(yōu)惠進行有機的結(jié)合，制定符合企業(yè)特色的納稅計劃，從而促進企業(yè)做好稅收籌劃工作。

（四）靈活采取對內(nèi)對外措施，提高工作人員工作能力

對于任何一項工作在開展過程中，必然缺少不了的因素就是人員因素，往往很多時候，工作人員工作能力的高低是直接影響著一項工作的開展質(zhì)量，因此，為了應(yīng)對“營改增”政策對企業(yè)稅收籌劃工作帶來的影響，企業(yè)所能采取的第四個措施就是靈活采取對內(nèi)對外措施，提高工作人員工作能力，促使工作人員更好開展企業(yè)的稅收籌劃工作。針對工作人員方面能夠釆取的措施，可以表現(xiàn)在以下幾個方面：第一是在對外的人才招聘環(huán)節(jié)之中，企業(yè)結(jié)合稅收籌劃的實際發(fā)展情況，不僅要拓寬對外招聘人才的渠道，而且也要提高對外招聘人才的門檻，從多個角度去綜合考慮前來應(yīng)聘的人員，以此為企業(yè)良好應(yīng)對“營改增”政策對內(nèi)稅收籌劃工作帶來的影響而奠定基礎(chǔ)。第二是在對內(nèi)的人員管理環(huán)節(jié)之中，定期開展培訓活動，在培訓活動的形式之下不但豐富員工的理論知識，鍛煉員工的操作技能，而且也需要融入思想政治教育工作，以此來提升員工的職業(yè)素養(yǎng)，從而促使員工更好的勝任企業(yè)的稅收籌劃工作。

三、結(jié)束語

“營改增”政策作為國家財稅體制改革的重要組成內(nèi)容，自實施以來，對企業(yè)的稅務(wù)以及財務(wù)管理是產(chǎn)生著不可預(yù)估的影響，尤其是對企業(yè)的稅收籌劃工作所帶來的影響更甚，為此，企業(yè)在發(fā)展過程中要正視“營改增”政策對企業(yè)稅收籌劃工作帶來的景響，在此基礎(chǔ)上進行深入的剖析，分別從規(guī)章制度的建立健全、專用發(fā)票管理力度的加強、增值稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用以及工作人員工作能力的提高等方面入手來采取合理的措施，以此來落實企業(yè)的稅收籌劃工作，從而促進企業(yè)在激烈的市場競爭中能夠得到更好的發(fā)展。

參考文獻：

[1]張寧，于麗.基于營改增全面擴圍的企業(yè)稅務(wù)管理探析[J].財會學習，2017，（02）.

[2]彭驥鳴，管巧云.營改增”背景下基層國地稅合作機制探析[J].稅收經(jīng)濟研究，2016，（05）.

[3]李光武.考慮稅收激勵下的稅收征納博弈分析[J].公共經(jīng)濟與政策研究，2016，（01）.

[4]徐向真，宋舜玲.國外納稅服務(wù)的經(jīng)驗及借鑒——兼談如何充分發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的作用[J].注冊稅務(wù)師，2016，（03）.

作者簡介：李敏（1978—），女，漢族，山西襄垣人，大學本科，中級會計師、注冊會計師，研究方向：管理會計。