優(yōu)化民營企業(yè)稅收環(huán)境的觀察與思考

摘 要：稅收是我國重要的財政收入，民營企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中其所有制形式是最活躍的，其承受的稅收不僅為國民經(jīng)濟(jì)做出了貢獻(xiàn)，同時對企業(yè)的發(fā)展而言影響匪淺。然而目前民營企業(yè)在發(fā)展過程中其稅收環(huán)境卻存在很多問題，因此對其進(jìn)行觀察和思考，以此優(yōu)化民營企業(yè)稅收的環(huán)境有很大的必要性。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；稅收環(huán)境；問題分析；優(yōu)化對策

引言

黨的十八屆三中全會對深化改革提出了新的戰(zhàn)略和發(fā)展要求，在此背景下，民營企業(yè)的發(fā)展又將迎來新的挑戰(zhàn)和發(fā)展機(jī)遇。另一方面，我國的稅制在改革發(fā)展的戰(zhàn)略下又進(jìn)行了一系列的改革，因此民營企業(yè)稅收的環(huán)境必然會受到一定的沖擊和影響。故而對當(dāng)前民營企業(yè)稅收環(huán)境進(jìn)行觀察和思考，以此探討相關(guān)的優(yōu)化對策，才能更好的利于民營企業(yè)的發(fā)展。

一、淺析民營企業(yè)稅收政策存在的問題

（一）企業(yè)所得稅弊端

企業(yè)所得稅弊端目前主要體現(xiàn)在兩個方面：一是雙重征稅。按照相關(guān)稅法，一般國有企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅時只需繳納一次，但是民營企業(yè)不同，同一筆稅源在繳納企業(yè)所得稅后其稅后利潤在分配給投資者時還要再繳納個人所得稅，這樣民營企業(yè)就需要繳納兩份稅，長期下來，民營企業(yè)投資者的積極性就會受到嚴(yán)重的打擊，進(jìn)而阻礙民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。二是企業(yè)所得稅雖然法律規(guī)定的稅率為25%，但是另外還有兩檔優(yōu)惠稅率，即15%和20%。然而由于眾多因素的影響，能享受到20%稅率的民營企業(yè)本來就不多，更別提能夠享受15%的低稅率了。

（二）稅負(fù)差距大

即使企業(yè)存在雙重征稅的情況，但是稅收優(yōu)惠普及的范圍還是相當(dāng)樂觀的，比如目前農(nóng)業(yè)稅已經(jīng)盡量免稅減稅，出臺殘疾員工優(yōu)惠政策等。然而這些大都是針對公司法人企業(yè)制定的優(yōu)惠政策，對于合伙、個人獨(dú)資這種類型的企業(yè)很少會有稅收優(yōu)惠政策。因此在公司制和合伙個人制等稅負(fù)差距大的背景下，創(chuàng)投企業(yè)在選擇組織形式上就會有很大的困擾，甚至造成選擇扭曲的情況。

（三）稅收優(yōu)惠制度缺失

優(yōu)惠方式單一和公平性不夠目前已然成為稅收優(yōu)惠的兩大問題。通常情況下，減免稅收和優(yōu)惠稅率是稅收優(yōu)惠的主要方式，但是這兩種單一的優(yōu)惠方式在優(yōu)惠力度上并不大，扶持效果更是微乎其微。而從創(chuàng)業(yè)角度上看，在民營企業(yè)創(chuàng)立的初期，應(yīng)該加大扶持力度，因此在優(yōu)惠方式上應(yīng)該增多其他稅收優(yōu)惠的方式，在設(shè)置中小民營企業(yè)的稅率時，應(yīng)該盡量降低標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，在公平性上，雖然同類企業(yè)在稅收過程中講究公平原則，但在實際操作過程中卻很難做到公平。比如公募基金公司和私募基金公司，它們都屬于同類企業(yè)，在享受優(yōu)惠政策時理論上應(yīng)該是同樣的，然而實際過程中卻只有公募基金公司能夠享受優(yōu)惠政策。這樣的不公平稅收優(yōu)惠政策極大地挫傷了很多投資人的積極性，對民營企業(yè)的發(fā)展是極其不利的。

（四）稅收征管不規(guī)范

稅收征管不規(guī)范目前也是民營企業(yè)稅收政策存在的嚴(yán)重問題之一，其主要體現(xiàn)在兩個方面：一是濫用核定征收。根據(jù)法律規(guī)定，如果企業(yè)有不設(shè)置賬簿、不肯提供相關(guān)的納稅資料、賬目雜亂無章、沒有根據(jù)規(guī)定辦理納稅申報等這些情況，那么相關(guān)部門可以實行核定征收。然而在實際情況下，一些剛剛建立的中小型民營企業(yè)有財務(wù)核算不健全或申報不實的行為是難以排除的，但這種情況也依然在核定征收范圍?？珊芏嗖块T為了盡快完成工作對征收方式進(jìn)行了簡化，即不管什么情況都統(tǒng)一實行核定征收，這給很多腳踏實地經(jīng)營的企業(yè)帶來極大的額外稅收負(fù)擔(dān)，不利于以后年度中民營企業(yè)繳稅工作的開展。二是對稅收自由裁量權(quán)進(jìn)行濫用。例如，相關(guān)部門在執(zhí)法時，根據(jù)法律規(guī)定，如果偷逃稅款，那么就要罰0.5到5倍的罰款，而這個罰款倍數(shù)區(qū)間較大，對于那些沒有實力和比較弱小的民營企業(yè)就會容易遭受“不公平”的罰款待遇，進(jìn)而降低民營企業(yè)誠信納稅的積極性。

二、優(yōu)化民營企業(yè)稅收環(huán)境的對策

（一）財稅制度方面

從財稅制度方面優(yōu)化民營企業(yè)稅收環(huán)境，首先要做的就是優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。在優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)時，在職能轉(zhuǎn)變上應(yīng)該由管理轉(zhuǎn)向服務(wù)領(lǐng)域，并且要不斷提高服務(wù)水平，同時對財政資金也要提高其使用效率，以此打造民營企業(yè)的良好口碑。其次，要繼續(xù)推行結(jié)構(gòu)性減稅，對此可從三個方面進(jìn)行，即全面推行“營改增”制度，繼續(xù)增加減稅政策，擴(kuò)大優(yōu)惠范圍，適當(dāng)增減征稅范圍、納稅稅率和時間。最后是建立健全和落實相關(guān)稅收制度，使各種稅費(fèi)在繳納的過程中能夠更加規(guī)范化，對于不公平的稅收優(yōu)惠政策要加快改革和調(diào)整力度，切實讓民營企業(yè)也能享受稅收的優(yōu)惠政策，以此保證稅收制度的相對公平。

（二）加強(qiáng)稅收征管

稅收征管存在的漏洞和濫用是目前民營企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)顯重的一大影響因素，因此為了使民營企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不要那么大，那么對于存在的漏洞就要進(jìn)行填補(bǔ)，要不斷提高稅收征管的水平，這樣征管的質(zhì)量和效率才能得到民營企業(yè)的認(rèn)可。而為了加強(qiáng)稅收征管可從以下兩個方面入手：一是在辦事過程中一定要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，即稅務(wù)機(jī)關(guān)和工作人員不能隨意制定和更變稅收征管法中規(guī)定的項目和相關(guān)核定權(quán)限。二是對于稅收的法律法規(guī)要擴(kuò)大宣傳力度，并且要向民營企業(yè)普及好相關(guān)的納稅知識，對于民營企業(yè)不懂的納稅知識要盡可能為他們解惑。同時還要對民營企業(yè)的賬簿和憑證管理工作加強(qiáng)指導(dǎo)，以此保證民營企業(yè)可以減輕稅負(fù)。

（三）提高納稅服務(wù)水平

提高納稅服務(wù)水平也是減輕民營企業(yè)稅負(fù)的重要方法。為了使納稅服務(wù)水平得到改善，首先對納稅信用等級評價體系要加以建立健全，這樣民營企業(yè)在經(jīng)營的過程中就會重視納稅信用等級，對于納稅信用等級高的民營企業(yè)就會得到市場和社會的肯定，因此民營企業(yè)在發(fā)展過程中就會更加有活力和動力。其次，要做好培訓(xùn)民營企業(yè)的工作，即如果國家的稅收政策和法規(guī)進(jìn)行改變和調(diào)整后，那么要及時告知民營企業(yè)的財務(wù)工作人員，并將相關(guān)的納稅政策資料發(fā)送到納稅人手中，以此提高稅收的宣傳力度和使民營企業(yè)能夠更好的適應(yīng)和落實稅收的繳納工作。

（四）降低行業(yè)準(zhǔn)入門檻

通常情況下，對于高額壟斷利潤的行業(yè)民營企業(yè)是很難擠進(jìn)的，因此民營企業(yè)若想進(jìn)入這樣的門檻，那么就要付出極大的稅收代價，這會限制民營企業(yè)在某些行業(yè)的發(fā)展。所以為了使民營企業(yè)在某些行業(yè)上能夠立足，就要降低一些行業(yè)的準(zhǔn)入門檻，在設(shè)置行業(yè)準(zhǔn)入門檻時要不斷加以優(yōu)化，并對民間投資的準(zhǔn)入制定加以建立健全。除此之外，還要破除紙上談兵式的降低行業(yè)準(zhǔn)入門檻現(xiàn)狀，即對于相關(guān)降低行業(yè)準(zhǔn)入門檻的政策要切實落實到民營企業(yè)中。對于國有企業(yè)和外資企業(yè)能夠享受到的市場準(zhǔn)入待遇，民營企業(yè)也能夠同等享受。

（五）加強(qiáng)企業(yè)自身建設(shè)

優(yōu)化民營企業(yè)稅收環(huán)境不僅要從外部因素考慮，同時對企業(yè)自身的建設(shè)也不容忽視。為此，民營企業(yè)首先要加大引進(jìn)人才成本的投入，以此保證企業(yè)的財務(wù)會計人員具備專業(yè)的稅收業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)。其次，在管理層面上，企業(yè)對財務(wù)管理工作要不斷優(yōu)化完善，使民營企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)財務(wù)活動時對涉及稅務(wù)方面的問題都能夠綜合全面考慮到位。最后，民營企業(yè)還應(yīng)該增加人才培訓(xùn)的機(jī)會，以此使財務(wù)會計人員能夠隨著稅收制度的改革而提升自身處理稅務(wù)的能力，保證企業(yè)在繳稅的過程中能夠少交冤枉稅，以此減少民營企業(yè)在繳稅過程中帶來的納稅風(fēng)險。

三、結(jié)束語

任何企業(yè)在發(fā)展過程中都應(yīng)該重視稅收的問題，尤其對民營企業(yè)而言，稅收負(fù)擔(dān)不是一筆小數(shù)目，其可以直接影響民營企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程和經(jīng)濟(jì)效益情況。因此，民營企業(yè)在背負(fù)這樣沉重的稅收負(fù)擔(dān)下，分析當(dāng)前民營企業(yè)稅收環(huán)境的問題，以此優(yōu)化稅收環(huán)境有很大的意義。這樣民營企業(yè)在發(fā)展的過程中，才能有效避免因為稅收問題帶來的成本支出，進(jìn)而保證民營企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)效益最大化，能夠在公平的稅收環(huán)境下生存。

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作者簡介：鄭梁，上海喜氏電子科技有限公司。