大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)審計(jì)工作的影響及應(yīng)對(duì)方法淺析

摘 要：大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)給各行各業(yè)帶來(lái)極大的變革及發(fā)展，其在審計(jì)工作中的應(yīng)用不僅改變了審計(jì)工作的管理模式及方式，給審計(jì)工作帶來(lái)了深遠(yuǎn)的影響。本文在充分基于筆者對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)研究以及自己多年工作經(jīng)驗(yàn)情況下，就大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)審計(jì)工作的影響及應(yīng)對(duì)方法進(jìn)行了探討，旨在促進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，提高審計(jì)工作管理質(zhì)量及效率。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)技術(shù)；審計(jì)工作；影響

一、大數(shù)據(jù)與審計(jì)工作概述

大數(shù)據(jù)（big data），是指在一定時(shí)間范圍內(nèi)無(wú)法用常規(guī)軟件工具進(jìn)行捕捉、管理和處理的數(shù)據(jù)集合，是需要借助新的處理模式才能具有更強(qiáng)的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長(zhǎng)率和多樣化的信息資產(chǎn)。而所謂大數(shù)據(jù)技術(shù)，是基于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)創(chuàng)建相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)某種相似物品實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理和操作的技術(shù)應(yīng)用。審計(jì)工作也稱審計(jì)活動(dòng)，從廣義上而言，是監(jiān)督檢查、綜合培訓(xùn)、科研宣傳等一切審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的總稱，其中審計(jì)監(jiān)督檢查時(shí)最為核心和實(shí)質(zhì)性活動(dòng)內(nèi)容，其他審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都是基于核心活動(dòng)而言開展的。從狹義而已，審計(jì)工作主要指具體審計(jì)監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)活動(dòng)，抓重點(diǎn)、講實(shí)效、查落實(shí)及出成果是審計(jì)工作的四個(gè)重要環(huán)節(jié)。隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)在社會(huì)各方面得到了廣泛應(yīng)用，對(duì)審計(jì)工作的影響也非常大。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作應(yīng)用中的優(yōu)勢(shì)

（一）完善審計(jì)抽樣模式，提升審計(jì)數(shù)據(jù)精確性

大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)審計(jì)工作的一個(gè)重要影響就是審計(jì)抽樣模式創(chuàng)新發(fā)展。在傳統(tǒng)模式下，審計(jì)抽樣往往依靠人工方式開展，但由于審計(jì)抽樣涉及較多數(shù)據(jù)，因此在數(shù)據(jù)精準(zhǔn)度及工作效率方面往往較低。大數(shù)據(jù)技術(shù)出現(xiàn)后，我們可以充分利用大數(shù)據(jù)分析模式進(jìn)行抽樣工作，傳統(tǒng)抽樣模式被網(wǎng)路數(shù)據(jù)分析、模型預(yù)測(cè)等新技術(shù)所替代，審計(jì)規(guī)劃不斷得到完善，這樣不僅大大降低了工作量，而且數(shù)據(jù)精確性也得到了極大提升。

（二）促進(jìn)審計(jì)管理信息化與智能化發(fā)展，提高管理質(zhì)量

大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中應(yīng)用后，審計(jì)工作在管理方面發(fā)生了極大變化。首先，促進(jìn)了審計(jì)組織方式的改變，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成為了主要方式。而隨著審計(jì)方式的變化，審計(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)展也趨向于扁平化和網(wǎng)絡(luò)化，審計(jì)技術(shù)也得到了極大提高，從而為審計(jì)工作的開展提供了更有力的技術(shù)支撐。其次，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用下，審計(jì)管理實(shí)現(xiàn)了信息化與智能化，管理效率與質(zhì)量大大提升。大數(shù)據(jù)時(shí)代，在審計(jì)管理工作領(lǐng)域，審計(jì)問(wèn)題庫(kù)及疑點(diǎn)庫(kù)等數(shù)據(jù)信息庫(kù)的建立，數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估更為高效與準(zhǔn)確，審計(jì)任務(wù)和進(jìn)度安排更為合理，并且實(shí)現(xiàn)了對(duì)相關(guān)工作的實(shí)時(shí)跟蹤，從而進(jìn)一步提高了管理調(diào)控能力，使得審計(jì)管理工作效率及質(zhì)量得到全面提升。

（三）云計(jì)算等技術(shù)應(yīng)用的融入，推動(dòng)了審計(jì)技術(shù)發(fā)展

大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作領(lǐng)域中的應(yīng)用，對(duì)審計(jì)技術(shù)也提出了更高要求，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)已不能滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)工作的開展要求。數(shù)據(jù)量大是大數(shù)據(jù)時(shí)代最為突出的特點(diǎn)，審計(jì)數(shù)據(jù)分析的實(shí)現(xiàn)首先要建立起云計(jì)算平臺(tái)，而這些對(duì)于傳統(tǒng)的設(shè)計(jì)技術(shù)都是無(wú)法承擔(dān)的，只有云計(jì)算技術(shù)應(yīng)用能滿足發(fā)展需要。另一方面，由于大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用下審計(jì)人員面臨的數(shù)據(jù)更為廣泛，并兼有動(dòng)態(tài)化特點(diǎn)，傳統(tǒng)的SQL技術(shù)已難以滿足審計(jì)工作需要，為確保大量數(shù)據(jù)能夠得到有效存在和使用，非關(guān)系型的數(shù)據(jù)庫(kù)（NoSQL）技術(shù)得到了廣泛應(yīng)用及發(fā)展。

三、大數(shù)據(jù)技術(shù)下審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)

雖然說(shuō)大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用呈現(xiàn)出極大的優(yōu)勢(shì)，有效促進(jìn)了審計(jì)工作管理效率及質(zhì)量的提高，但同時(shí)，大數(shù)據(jù)技術(shù)也給審計(jì)工作帶來(lái)了更大的挑戰(zhàn)。主要體現(xiàn)在以下幾方面：（1）加大了審計(jì)自身風(fēng)險(xiǎn)。云計(jì)算平臺(tái)運(yùn)用為審計(jì)工作提供了更龐大的數(shù)據(jù)資源，但云端數(shù)據(jù)管理模式也增大了數(shù)據(jù)管理與控制的難度，數(shù)據(jù)泄露成為一個(gè)不容忽視的問(wèn)題。大數(shù)據(jù)自身特點(diǎn)使得審計(jì)過(guò)程中數(shù)據(jù)的采集、整理及存儲(chǔ)等工作發(fā)生了極大變化，數(shù)據(jù)的高集成及多元化特點(diǎn)也使得審計(jì)人員更難把握住審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)人員必須具備更強(qiáng)的綜合分析能力才能勝任相應(yīng)工作。另外，在數(shù)據(jù)的原始取證方面審計(jì)人員也面臨更大的困難。（2）現(xiàn)階段我國(guó)審計(jì)軟件功能還不是很完善，在許多方面仍不能滿足大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)工作的開展要求，如一些審計(jì)軟件直接影響到數(shù)據(jù)采集、整理以及分析等工作，進(jìn)而影響到審計(jì)工作的正常開展。（3）對(duì)審計(jì)人員提出了更高的素質(zhì)及技術(shù)要求。數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性是大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用下需要重點(diǎn)把關(guān)的一項(xiàng)內(nèi)容，而對(duì)于數(shù)據(jù)本身真實(shí)性與可靠性的判斷就是一項(xiàng)高要求工作。審計(jì)工作人員不僅要掌握計(jì)算機(jī)科學(xué)、數(shù)學(xué)及統(tǒng)計(jì)學(xué)方面的相關(guān)知識(shí)，而且在數(shù)據(jù)的分析及評(píng)估能力方面也是要求過(guò)硬的。在職業(yè)道德與素質(zhì)方面，審計(jì)人員也必須做到公平公正，嚴(yán)格遵守有關(guān)保密規(guī)定，這樣才能全面確保審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性與安全性。從目前審計(jì)工作發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)人員培養(yǎng)方面還是需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

四、大數(shù)據(jù)技術(shù)下審計(jì)工作應(yīng)對(duì)策略探討

（一）完善審計(jì)管理模式，創(chuàng)新審計(jì)方法與技術(shù)

盡管目前審計(jì)管理工作信息化程度已得到很大提高，但是整體而言仍不符合大數(shù)據(jù)時(shí)代下的要求，審計(jì)工作在許多方面仍沿用舊形式，遠(yuǎn)程審計(jì)與持續(xù)審計(jì)等方式還有待拓展，完善審計(jì)管理模式，創(chuàng)新審計(jì)方法與技術(shù)是大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用下審計(jì)工作的一個(gè)重點(diǎn)。各有關(guān)審計(jì)主體應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況合理調(diào)整審計(jì)工作的組織結(jié)構(gòu)及審計(jì)方式，在不斷研究探索中實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展，從而促進(jìn)審計(jì)管理模式的高標(biāo)準(zhǔn)、高信息化發(fā)展。另外，審計(jì)人員應(yīng)充分利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，根據(jù)具體審計(jì)目標(biāo)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)及信息加強(qiáng)分析努力找出關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，同時(shí)建立起審計(jì)云數(shù)據(jù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)單位間信息資源共享，促進(jìn)審計(jì)方法與技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展，為審計(jì)工作開展提供更有力支撐。

（二）重視審計(jì)人員培養(yǎng)工作，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)能力

人才是大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用下審計(jì)工作開展及發(fā)展的動(dòng)力。目前，審計(jì)工作人員大部分為財(cái)務(wù)審計(jì)性的專業(yè)人才，這類人員雖然說(shuō)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面的能力非常突出，但是在大數(shù)據(jù)技術(shù)其計(jì)算機(jī)等方面的技能往往有所欠缺，不能很好地在大數(shù)據(jù)環(huán)境下開展審計(jì)工作，復(fù)合型人才成為目前審計(jì)工作培養(yǎng)的一個(gè)重點(diǎn)。首先，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員數(shù)據(jù)分析能力培養(yǎng)，促進(jìn)審計(jì)人員的數(shù)據(jù)資源整合能力、多維分析、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析等數(shù)據(jù)分析技術(shù)能力的提高，確保其能夠運(yùn)用相關(guān)技術(shù)有效開展相關(guān)業(yè)務(wù)工作。其次，要培養(yǎng)審計(jì)人員的技術(shù)創(chuàng)新能力。創(chuàng)新能力是行業(yè)發(fā)展的重要?jiǎng)恿χ唬嚓P(guān)部門應(yīng)通過(guò)制定相應(yīng)人才培養(yǎng)激勵(lì)機(jī)制，以充分調(diào)動(dòng)審計(jì)工作人員創(chuàng)新發(fā)展積極性，使其認(rèn)真把握好每一次業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)機(jī)會(huì)，同時(shí)在平時(shí)中加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)、技術(shù)學(xué)習(xí)和研究，促進(jìn)審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展。此外，促進(jìn)審計(jì)人員綜合判斷能力提升。充分利用信息數(shù)據(jù)開展系統(tǒng)差錯(cuò)，不斷鍛煉審計(jì)人員綜合判斷能力，提高發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)科學(xué)性與準(zhǔn)確性。

（三）完善審計(jì)方案，確保信息數(shù)據(jù)安全性

基于大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，審計(jì)部門要抓好審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性工作，應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)。首先，應(yīng)提高在云端數(shù)據(jù)使用中數(shù)據(jù)安全策略的重視力度，通過(guò)不斷完善審計(jì)方案，加強(qiáng)對(duì)隱藏病毒軟件及程序的排查、攔截等方式，提高防御能力。其次，加強(qiáng)用戶訪問(wèn)權(quán)限管理，根據(jù)數(shù)據(jù)保密程度設(shè)定登錄權(quán)限，對(duì)用戶訪問(wèn)進(jìn)行嚴(yán)格控制。此外，通過(guò)利用相關(guān)數(shù)據(jù)分析引擎有效處理非法共計(jì)、操作及潛在威脅，加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)提取、備份等工作中的隔離措施，進(jìn)一步完善應(yīng)用工具及操作流程，優(yōu)化數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)分析引擎，全面確保審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性。

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作者簡(jiǎn)介：魏仲寧，北京中路華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司山東分所。