會計信息披露及銀行信貸風(fēng)險防范研究

摘 要：一直以來，銀行就是高風(fēng)險機(jī)構(gòu)，而信貸風(fēng)險是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中面臨的主要風(fēng)險之一，而且銀行信貸風(fēng)險形成原因是多方面的，信用風(fēng)險就是其中的一個主要因素。信用問題歸根結(jié)底取決于會計信息披露的真實性和完整性。如果會計信息失真就會導(dǎo)致銀行信貸風(fēng)險，容易造成極大的損失，因此就需要特別重視會計信息披露的重要性，確保會計信息披露的真實性與完整性，不斷強(qiáng)化銀行信貸風(fēng)險的管理，從而可以提升銀行信貸業(yè)務(wù)的開展質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：會計信息披露；銀行信貸風(fēng)險防范研究

引言

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速推動，銀行的信貸業(yè)務(wù)也因此有了較大的發(fā)展，在一定程度上緩解了企業(yè)融資困難的問題。但是近幾年來，一些銀行機(jī)構(gòu)爆發(fā)了許多信貸風(fēng)險問題，給經(jīng)濟(jì)市場造成了不少的沖擊，分析其原因，大多都與會計信息披露有關(guān)，會計信息失真會對銀行信貸業(yè)務(wù)的進(jìn)行造成嚴(yán)重影響。所以，本文就對會計信息披露及銀行信貸風(fēng)險問題進(jìn)行了分析，并提出了提高會計信息披露水平、有效防范銀行信貸風(fēng)險的具體對策。

一、會計信息披露及銀行信貸風(fēng)險問題

（一）會計信息披露不真實不完整

社會經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展的過程中存在著大量不確定因素，而這種不確定因素源于會計信息披露的不真實不完整。首先是會計信息披露的不真實，一些企業(yè)為了達(dá)到向銀行貸款的目的，通過會計方法的可選擇性，提高了自身的信用程度，使貸款成為可能的會計信息，這一舉措盡管屬于善意失真，但在某些時候也有可能引發(fā)銀行信貸的風(fēng)險。另外一種情況就是企業(yè)債務(wù)人喪失了職業(yè)道德，違反了國家規(guī)定的法律準(zhǔn)則，向銀行提供虛假的會計信息，以騙取銀行貸款信用。其次是會計信息披露的不完整，企業(yè)在想銀行借款的過程中，銀行有權(quán)要求企業(yè)提供所有的會計信息，但通常由于會計信息披露的不完整，大多數(shù)企業(yè)只披露對自身有利的會計信息，對于不利的會計信息卻隱瞞不報，導(dǎo)致銀行失去了對借貸行為的實時監(jiān)控。

（二）銀行沒有充分利用會計信息

銀行業(yè)務(wù)人員由于缺乏會計知識，或者不具有較強(qiáng)的責(zé)任心，不懂得主動去搜集企業(yè)的會計信息，或者不能將會計知識準(zhǔn)確到銀行信貸中，也不懂得辨別企業(yè)債務(wù)人提供的會計信息是否準(zhǔn)確，從而降低了銀行信貸決策的準(zhǔn)確性。另一方面，銀行沒有科學(xué)的會計信息采集手段，在實際信貸業(yè)務(wù)中，銀行機(jī)構(gòu)往往會在長期的過程中形成一種慣用模式，過度強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)的差異性，對企業(yè)提供的會計信息卻視而不見，沒有對會計信息展開充分利用，從而造成了大量會計信息的浪費。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

企業(yè)借貸的過程中，除了提高會計信息的披露水平，還需要建立有完善的內(nèi)部控制體系。但是目前的實際情況是，企業(yè)沒有從實際經(jīng)營狀況出發(fā)。沒有注重強(qiáng)化對會計信息的監(jiān)督，最終也就降低了企業(yè)會計信息的真實性與有效性，從而提高了向銀行借貸的風(fēng)險。對于企業(yè)自身的經(jīng)營與建設(shè)而言，如果缺乏完善的內(nèi)部控制體系，不利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資源分配，也影響了企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)，而且不利于形成權(quán)責(zé)分明、相互牽制的工作模式，從而無法保證會計信息的安全性和準(zhǔn)確性。

（四）沒有健全的銀行信貸風(fēng)險控制機(jī)制

我國銀行機(jī)構(gòu)的數(shù)量是非常龐大的，而且不同銀行的發(fā)展規(guī)模和經(jīng)營實力都有很大的差別，一些銀行在信貸控制風(fēng)險層面上就會出現(xiàn)較大的問題，再加上缺乏防范風(fēng)險的責(zé)任心，造成風(fēng)險防范過程中沒有高效地風(fēng)險防范手段，這在無形中加大了信貸的風(fēng)險。此外，在銀行的信貸業(yè)務(wù)開展過程中，沒有全面認(rèn)識到信貸管理的重要性，而是過度重視企業(yè)貸款前期的調(diào)查，從而增加了信貸的風(fēng)險程度。

二、提高會計信息披露水平，有效防范銀行信貸風(fēng)險的對策

（一）改進(jìn)企業(yè)的會計信息披露方式，提高其真實性和完整性

提高會計信息的真實性和完整性的根本途徑是改進(jìn)企業(yè)的會計信息披露方式。通過社會輿論宣傳和市場環(huán)境壓力，迫使借貸企業(yè)資源披露會計信息。絕大多數(shù)企業(yè)都是注重名譽(yù)的，因為名譽(yù)是企業(yè)無形而最有價值的資產(chǎn)，良好的名譽(yù)不僅能擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營范圍，也能給企業(yè)創(chuàng)造出巨大的經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)提供給銀行真實完整的會計信息，得到銀行對其信用度的認(rèn)可，則有利于企業(yè)名譽(yù)的提高。如果企業(yè)借貸提供真實準(zhǔn)確的會計信息要通過市場環(huán)境壓力，就會使名譽(yù)受損，從而失去了借貸機(jī)會，給企業(yè)的發(fā)展帶來了嚴(yán)重影響。另一方面，也可以對企業(yè)的會計信息進(jìn)行強(qiáng)制披露，按照慣例來講，規(guī)范的企業(yè)會計信息披露或多或少都會體現(xiàn)出強(qiáng)制性，特別是在資本經(jīng)濟(jì)市場中，強(qiáng)制披露有利于企業(yè)銀行之間的公平交易；此外，政府部門也可以制定相關(guān)的規(guī)章制度來提高企業(yè)會計信息的真實準(zhǔn)確性，要明確銀行的貸款發(fā)放權(quán)利，要求銀行必須明確掌握借貸企業(yè)的經(jīng)營狀況、負(fù)貸能力、信用程度以及發(fā)展前景。

（二）豐富銀行采集信息的方式，提高利用率

銀行在信貸業(yè)務(wù)的進(jìn)行過程中，各個部門要積極配合，相互協(xié)調(diào)，包括信貸發(fā)放部門、信貸風(fēng)險防范部門，缺乏任意一個部門就有可能對信貸業(yè)務(wù)造成嚴(yán)重的影響。銀行還要不斷豐富會計信息的采集方式，可以通過現(xiàn)代化的科技手段對會計信息進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，從而提高了會計信息的采集效率。另外，銀行信貸人員也要注意提升自身的業(yè)務(wù)分析水平，信貸人員掌握準(zhǔn)確信息的關(guān)鍵之處在于閱讀和辨別企業(yè)會計信息的能力，可以及時辨別出缺乏真實性的會計信息數(shù)據(jù)，將有用的會計信息作為企業(yè)借貸的依據(jù)，銀行可以定期組織信貸人員參加培訓(xùn)，不斷提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)，有利于銀行信貸管理水平的提升。

（三）健全銀行信貸風(fēng)險控制機(jī)制

風(fēng)險控制是銀行信貸業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)之一，銀行的信貸風(fēng)險控制機(jī)制應(yīng)該包含多個層面，如信貸風(fēng)險的辨別機(jī)制、信貸風(fēng)險的預(yù)警機(jī)制，健全銀行信貸風(fēng)險控制機(jī)制有利于提高銀行對于信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險辨別能力，進(jìn)而逐漸增強(qiáng)了銀行規(guī)避風(fēng)險的能力。首先，對于申請貸款的企業(yè)，要通過所提供的會計信息來對企業(yè)的實際運營狀況作出準(zhǔn)確的判斷分析，力求從各個方面入手了解企業(yè)的還貸能力。在明確企業(yè)的還貸能力之后，就要對企業(yè)的信用風(fēng)險展開科學(xué)評價，有利于降低銀行的信貸風(fēng)險。其次，針對銀行來說，要建立起強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督制度，在信貸業(yè)務(wù)開展時，要始終遵循審計與信貸想脫離的原則，給企業(yè)發(fā)放貸款時要仔細(xì)審查核實，并定期向地方有關(guān)部門上報銀行信貸的風(fēng)險情況。

（四）加強(qiáng)和改進(jìn)會計信息監(jiān)督

加強(qiáng)和改進(jìn)會計信息監(jiān)督可以從幾個方面著手進(jìn)行，首先是選擇一個正規(guī)的社會會計中介機(jī)構(gòu)，這是由于銀行無法對企業(yè)借貸作出準(zhǔn)確的判斷，而選擇會計機(jī)構(gòu)有利于提高會計信息的真實性，而且會計機(jī)構(gòu)還會受到政府主管部門的嚴(yán)格監(jiān)督與管理。其次，要嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的《會計法》，目前我國對《會計法》中的會計信息層面也作了修訂，重點強(qiáng)調(diào)了企業(yè)管理人員的會計責(zé)任，政府部門也應(yīng)該加強(qiáng)對《會計法》的執(zhí)行力度，從而有利于銀行掌握真實準(zhǔn)確的會計信息披露。此外，加強(qiáng)和改進(jìn)會計信息的監(jiān)督，要從企業(yè)的實際發(fā)展情況出發(fā)，著力于健全完善的內(nèi)部控制體系，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制的組織建設(shè)，逐漸形成一種權(quán)責(zé)分明、各個部門相互牽制協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，從而可以確保會計信息的真實性、準(zhǔn)確性。

三、結(jié)束語

銀行信貸風(fēng)險的產(chǎn)生是多方面因素影響而造成的，既有外部市場環(huán)境的影響，也與銀行自身的業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r密不可分，但是會計信息披露對銀行信貸風(fēng)險所產(chǎn)生的影響使不容小覷的。所以要致力于提高會計信息披露水平，充分發(fā)揮出會計信息披露具有的作用，力求滲透到各個環(huán)節(jié)中，進(jìn)而可以幫助銀行增強(qiáng)規(guī)避信貸風(fēng)險的能力，這對于提高銀行的市場核心競爭力具有重大的現(xiàn)實意義。

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作者簡介：賈振飛（1974-），男，大學(xué)學(xué)歷，會計師，煙臺銀行招遠(yuǎn)支行副行長，主要分管信貸工作。