企業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制分析

摘 要：近年來，我國(guó)企業(yè)事業(yè)逐漸獲得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，其中財(cái)會(huì)內(nèi)控工作始終都扮演著至關(guān)重要的角色，建設(shè)內(nèi)部控制又從根本上對(duì)內(nèi)部控制工作的順利開展造成顯著影響，因此這項(xiàng)建設(shè)工作會(huì)為發(fā)展企業(yè)事業(yè)單位和保障公共財(cái)產(chǎn)的安全、完整性提供基礎(chǔ)保障。但是，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題層出不窮，究其原因這與財(cái)會(huì)部門內(nèi)控不到位、監(jiān)管不力有很大關(guān)系，為此做好財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作刻不容緩。

關(guān)鍵詞：企業(yè)事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；分析

自我國(guó)實(shí)行改革開放以來，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)獲得高速發(fā)展，由此極大的推動(dòng)了我國(guó)企業(yè)事業(yè)單位的發(fā)展。當(dāng)下，大多數(shù)單位均已經(jīng)將財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)樹立起來，但是普遍存在內(nèi)控體制不健全不完善的情況，財(cái)會(huì)管理問題十分突出。為此，根據(jù)我國(guó)財(cái)會(huì)內(nèi)控問題，制定行之有效的管理措施，會(huì)具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

企業(yè)事業(yè)單位通過財(cái)會(huì)內(nèi)控可以更加有效的統(tǒng)計(jì)、審核、分析內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，過程中安排專人監(jiān)督與審查，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)信息可靠度的不斷增加。但是，當(dāng)下許多單位普遍存在的問題為財(cái)務(wù)信息失真，相應(yīng)的便不利于領(lǐng)導(dǎo)人做出正確的判斷。 同時(shí)，這項(xiàng)工作的開展有助于極大的提高財(cái)務(wù)管理水平，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的問題，然后制定行之有效的措施。在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中很難讓領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，而內(nèi)控可以對(duì)體系中的問題進(jìn)行科學(xué)的分析，通過不斷完善各項(xiàng)制度，可以有效打擊各種腐敗問題。

（一）淡薄的內(nèi)控意識(shí)和不完善的制度

財(cái)會(huì)內(nèi)控制度不斷完善并順利實(shí)施的關(guān)鍵在于具有良好的內(nèi)控意識(shí)，然而當(dāng)下很多企業(yè)事業(yè)單位管理層缺少對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)，缺乏支持與指導(dǎo)，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系十分不健全。同時(shí)，少數(shù)單位管理層完全不具備財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，對(duì)其他企業(yè)建設(shè)內(nèi)控制度的方式存在完全照搬照抄的情況，不能根據(jù)單位實(shí)際情況致力于問題的解決。還有少數(shù)單位盡管財(cái)務(wù)控制制度健全，但是沒有付諸行動(dòng)，使內(nèi)控制度流于形式。

（二）基礎(chǔ)工作薄弱，人員分工不合理

企業(yè)事業(yè)單位在不斷完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體制的基礎(chǔ)上為保證將該體制的積極作用充分發(fā)揮出來，需要有機(jī)結(jié)合單位的日常運(yùn)營(yíng)和財(cái)會(huì)內(nèi)控制度，從而才能為單位的資產(chǎn)安全提供充足的保障。然而，很多單位在建立健全財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，不能結(jié)合單位的日常運(yùn)營(yíng)，導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)缺少基礎(chǔ)保障，在財(cái)務(wù)管理上存在的隨意性大，且人員配置與分工不具備規(guī)范性，模糊的崗位職責(zé)、混亂的賬目管理、松懈的成本費(fèi)用管理，導(dǎo)致在實(shí)際管理中時(shí)常出現(xiàn)人為差錯(cuò)。

（三）財(cái)會(huì)監(jiān)管考核難度大

在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，關(guān)于財(cái)會(huì)考核許多單位多多少少的都存在著問題，如欠科學(xué)的考核指標(biāo)、欠完善的監(jiān)管體系，還有部分單位在考核指標(biāo)內(nèi)尚未納入財(cái)會(huì)內(nèi)控，導(dǎo)致實(shí)際進(jìn)行財(cái)會(huì)管理時(shí)會(huì)出現(xiàn)各種問題。如：有些領(lǐng)導(dǎo)為了能夠在任期有做出一定的成績(jī)，會(huì)向下屬下達(dá)一些不切實(shí)際的指標(biāo)；有些管理者為了討好上級(jí)部門，弄虛作假，以此將自己的能力彰顯出來。出現(xiàn)這些行為的原因與財(cái)會(huì)內(nèi)控管理機(jī)制缺失有關(guān)，對(duì)于單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分不利。

（四）會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

目前，企業(yè)事業(yè)單位管理層不能正確的認(rèn)識(shí)財(cái)會(huì)內(nèi)控工作，不重視，導(dǎo)致財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作十分薄弱。同時(shí)，隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的高速發(fā)展，在企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化逐漸得到廣泛應(yīng)用，但是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，關(guān)于會(huì)計(jì)電算化不能進(jìn)行有效的利用，財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性和完整性便很難得到有效保證。

（五）不完善的監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)控的有效落實(shí)，多依托完善的監(jiān)督機(jī)制。但是，實(shí)際情況是許多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體制不健全，不能及時(shí)有效的了解和推進(jìn)控制工作的開展與實(shí)施效果，在加上缺少考核制度，或者不能準(zhǔn)確落實(shí)各項(xiàng)工作，導(dǎo)致相關(guān)部門的參與內(nèi)控工作的積極性不高，工作要求無法滿足，相應(yīng)的就不能全面有效的開展財(cái)會(huì)內(nèi)控工作。

二、有效策略

企業(yè)事業(yè)單位在一般情況下能夠履行執(zhí)法監(jiān)督與社會(huì)管理職能，是國(guó)家形象的代表，若出現(xiàn)財(cái)政方面的問題，則必然會(huì)對(duì)政府形象造成影響，輿論導(dǎo)向與獨(dú)立不當(dāng)必然會(huì)降低政府的誠信度。為此，必須做好單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制工作。

（一）提高意識(shí)與完善制度

單位領(lǐng)導(dǎo)需要充分認(rèn)識(shí)財(cái)會(huì)內(nèi)控，切實(shí)負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和事物，充分支持內(nèi)控管理工作。換言之，領(lǐng)導(dǎo)需要促進(jìn)內(nèi)控制度科學(xué)性的不斷提高，采用財(cái)會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和政策相掛鉤的原則，考核時(shí)圍繞內(nèi)控事物效果這一目標(biāo)，有機(jī)結(jié)合財(cái)會(huì)控制和單位獎(jiǎng)懲機(jī)制，促進(jìn)單位管理層和財(cái)務(wù)人員控制財(cái)務(wù)意識(shí)的不斷提高。

同時(shí)，內(nèi)控制度的建立與完善，在內(nèi)控制度下將各單位相互制約和監(jiān)督的關(guān)系建立起來，在不斷健全內(nèi)控體系的基礎(chǔ)上，保證能夠合理有序的開展內(nèi)部控制工作，從源頭上將不合理的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)象消除。

（二）做好基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化管理固定資產(chǎn)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作時(shí)開展財(cái)會(huì)工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，可以保證能夠正常的開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)控工作。為此，單位領(lǐng)導(dǎo)需要給予這項(xiàng)基礎(chǔ)工作的高度重視，要求相關(guān)部門將規(guī)范宣傳和培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)工作做好，如宣傳部門，在財(cái)會(huì)內(nèi)部控制中結(jié)合單位日常工作，對(duì)單位具體支出進(jìn)行有效的細(xì)化，強(qiáng)化管理固定資產(chǎn)，將購置、驗(yàn)收、保管與處置固定資產(chǎn)的工作做好；對(duì)財(cái)會(huì)人員的崗位進(jìn)行科學(xué)合理的分配和管理，對(duì)人員職責(zé)進(jìn)行細(xì)致的劃分，如出納、記賬和保管等，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和單位內(nèi)部規(guī)范，財(cái)會(huì)人員需要將本職工作做好。另外，各部門需要樹立大局觀，從整體出發(fā)，將部門之間的協(xié)調(diào)作用充分發(fā)揮出來，基于財(cái)務(wù)工作彼此給予高度與支持與配合；財(cái)務(wù)人員需要將一些基礎(chǔ)工作做好，如核算往來賬目和管理票據(jù)等，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)進(jìn)行不斷的夯實(shí)。

（三）做好內(nèi)部財(cái)會(huì)的審計(jì)與監(jiān)督工作

關(guān)于單位財(cái)會(huì)審計(jì)與監(jiān)督力度，通過不斷的強(qiáng)化，可以促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高，確保能夠有效的執(zhí)行內(nèi)控制度。為此，單位在管理進(jìn)行財(cái)會(huì)的管理時(shí)，需要有機(jī)結(jié)合外部監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)，通過雙管齊下，保證能夠?qū)⒇?cái)會(huì)內(nèi)控工作做好。為此，單位需要盡快將較為完善的內(nèi)部審計(jì)制度建立起來，專門設(shè)置審計(jì)部門，指導(dǎo)審計(jì)部門能夠根據(jù)單位規(guī)定對(duì)審計(jì)策略進(jìn)行認(rèn)真執(zhí)行，及時(shí)將財(cái)務(wù)管理的中的問題與漏洞找出來。同時(shí)，單位還需要圍繞單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行規(guī)律，根據(jù)預(yù)算和執(zhí)行監(jiān)督有效的監(jiān)督會(huì)計(jì)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，關(guān)于財(cái)會(huì)制度的執(zhí)行監(jiān)督檢查力度需要不斷的加大，對(duì)財(cái)會(huì)管理制度進(jìn)行不斷的修正與完善。

（四）促進(jìn)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)和內(nèi)控水平的不斷提高

財(cái)會(huì)人員自身的綜合素質(zhì)與管理能力在一定程度上會(huì)對(duì)企業(yè)事業(yè)單位整體的財(cái)務(wù)管理效果造成直接影響。為此，單位需要對(duì)財(cái)會(huì)人員的相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行不斷的健全，如任用、培訓(xùn)、頂崗和升遷等，提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。同時(shí)，單位需要給予財(cái)務(wù)人員責(zé)任感、職業(yè)道德、專業(yè)知識(shí)教育工作的高度重視，通過開展形式各樣的會(huì)計(jì)培訓(xùn)，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員自身綜合素質(zhì)的不斷提升。另外，單位需要定期考核財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)情況，利用信息化建設(shè)來強(qiáng)化控制財(cái)會(huì)信息，分離財(cái)會(huì)信息的操作與業(yè)務(wù)審查工作，為順利的開展財(cái)會(huì)內(nèi)控工作創(chuàng)造良好的條件。

現(xiàn)如今，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)發(fā)展迅速，在開展財(cái)會(huì)內(nèi)控工作時(shí)行政事業(yè)單位需要高度重視會(huì)計(jì)電算化，強(qiáng)化應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)。一方面，培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員操作信息管理軟件的能力，保證輸入輸出信息的真實(shí)性；另一方面，明確權(quán)責(zé)與分工，保證信息化建設(shè)效率能夠穩(wěn)步提升，在建設(shè)信息化時(shí)需要進(jìn)一步明確網(wǎng)絡(luò)的不穩(wěn)定性，定期維護(hù)和升級(jí)信息系統(tǒng)，避免泄漏重要的財(cái)務(wù)信息。

（五）建立健全監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)需要致力于監(jiān)督機(jī)制的逐步健全，保證能夠有效的監(jiān)督和檢查工作，保證嚴(yán)格落實(shí)到位，同時(shí)，對(duì)現(xiàn)有的考核機(jī)制進(jìn)行有效完善，借助獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制認(rèn)真考核工作的落實(shí)情況，激發(fā)各部門的參與積極性。

三、結(jié)束語

目前，財(cái)會(huì)內(nèi)控制度是改革企業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要部分，企業(yè)事業(yè)單位基于自身的特殊性質(zhì)，財(cái)會(huì)內(nèi)控水平的不斷提升不僅可以充分的保證單位的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，并且能夠準(zhǔn)確的把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展走向，從而有利于單位運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康、可持續(xù)發(fā)展。綜上所述，本文詳細(xì)介紹了企業(yè)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的現(xiàn)狀，明確指出了其在所存在的各種問題，在此基礎(chǔ)上經(jīng)過深入的思考，有針對(duì)性的提出了幾點(diǎn)相應(yīng)的解決策略。

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作者簡(jiǎn)介：敖曉嶸，中國(guó)鐵路南昌局集團(tuán)有限公司，南昌電氣化改造及樞紐工程建設(shè)指揮部。