中國出口退稅變動對出口貿(mào)易的影響和對策

孫夢菲

摘 要：出口退稅是國家為了鼓勵出口企業(yè)參與國際競爭而制定的一項重要政策。近年來中國出口退稅政策經(jīng)歷的幾次重要變動，受到了極大的關(guān)注。本文回顧了最近我國出口退稅政策的調(diào)整，并通過出口貿(mào)易具體數(shù)據(jù)了解出口退稅政策變動對出口貿(mào)易的影響程度。并且總結(jié)以往國際經(jīng)驗，提出有關(guān)中國出口貿(mào)易政策變動對出口貿(mào)易的影響及對策建議，有效促進(jìn)我國出口貿(mào)易的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：出口退稅；出口貿(mào)易；對策

1 引言

為了提高出口商品價格的競爭力，稅務(wù)部門建議將商品中包含的間接稅返還給出口商，這樣出口商品相當(dāng)于可以有更低的實際價格來參與國際市場競爭，一定程度上提高了相關(guān)商品的出口規(guī)模。20世紀(jì)50年代，中國引入出口退稅政策，用以消除對出口稅收的偏見。根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展趨勢及國內(nèi)稅制的改革，我國的出口退稅政策開始以鼓勵出口，提高總需求、不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為政策目標(biāo)。隨著全球化的推進(jìn)，各國之間貿(mào)易日益聯(lián)系緊密，出口退稅政策成為熱點話題。分析中國出口退稅政策變動對出口貿(mào)易產(chǎn)生的影響，針對性的提出有關(guān)中國出口貿(mào)易政策變動對出口貿(mào)易的影響的相關(guān)解決對策與政策建議，具有重要的理論和現(xiàn)實意義。

2 中國出口退稅政策變動對出口貿(mào)易的影響

2.1 中國出口退稅政策變動對出口退稅的積極作用

有利于鼓勵和發(fā)展出口貿(mào)易。中國出口退稅政策的變動在平衡了貿(mào)易差的同時，不斷鼓勵和發(fā)展了出口貿(mào)易，使得出口貿(mào)易得到了宏觀調(diào)控。積極調(diào)整出口退稅政策的方式，一方面根據(jù)國情與時俱進(jìn)優(yōu)化了中國出口退稅政策，另一方面出口貿(mào)易得到了鼓勵，中國對外出口貿(mào)易得到了調(diào)整，整體的出口規(guī)模都得到了擴大。

有利于增強出口貿(mào)易的國際競爭力。中國出口退稅政策的實施和不斷改革，凸顯了國際競爭力得到了提高，綜合國力也得到了增強。這種改革的中國出口退稅政策，不僅降低了高新技術(shù)產(chǎn)品的出口貿(mào)易成本，還為這類產(chǎn)品在國際市場上提供了一個相對穩(wěn)定且具有一定競爭優(yōu)勢的平臺。進(jìn)一步推動了中國的外貿(mào)出口，還將中國從一個外貿(mào)大國逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€外貿(mào)強國，不對增強中國外貿(mào)出口的國際競爭優(yōu)勢。

有利于優(yōu)化區(qū)域經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。出口退稅政策的不斷調(diào)整，能夠調(diào)整地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，有利于調(diào)節(jié)地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)展不平衡問題。出口退稅在各地區(qū)所占的比重不同，所造成的影響在各地區(qū)表現(xiàn)的也大小不一。各個地區(qū)之間的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是截然不同的，有的企業(yè)是以高附加值的產(chǎn)品為主、有的是以高科技為主，還有一些是以高污染、高能耗、低附加值為主，制定不同額度的出口退稅有利于企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型。

2.2 中國出口退稅變動存在的問題

政策缺乏穩(wěn)定性。從之前政策調(diào)整來看，我國出口退稅相關(guān)政策調(diào)整過于頻繁，缺乏一定的穩(wěn)定性和前瞻性。頻繁的調(diào)整出口退稅政策，一方面會限制企業(yè)的出口規(guī)劃，尤其長期規(guī)劃，并且有些政策調(diào)整會有“反向性”，與政策想實現(xiàn)的結(jié)果差別較大，滯后效應(yīng)明顯。另一方面，不利于稅務(wù)部門的出口退稅工作，給一些不正規(guī)企業(yè)偷稅漏稅可乘的機會，不利于稅務(wù)部門組織工作的展開。

中央與地區(qū)分擔(dān)機制不合理，地區(qū)之間差異不顯著。政策的調(diào)整非常容易加重中央財政負(fù)擔(dān)，也容易導(dǎo)致地方的權(quán)力與責(zé)任脫節(jié)，按照2014年出口退稅新政策中的分擔(dān)機制，絕大部分超基數(shù)的退稅支出主要集中在沿海城市，給出口重點地區(qū)帶來了相對較大的財政壓力。之后再次下降了地方負(fù)擔(dān)的出口退稅比例，雖然暫時緩解了矛盾，可對外貿(mào)易形勢一旦發(fā)生變化，比例又面臨著調(diào)整。

2.3 退稅各部門缺乏合作，系統(tǒng)性不強

出口退稅的管理是一項系統(tǒng)性的工程，從對外貿(mào)易企業(yè)到稅務(wù)部門、海關(guān)、外匯局、商務(wù)部等機構(gòu)共同參與，同時各主體內(nèi)部還涉及退稅、征稅、信息、會計等部門的參與?？梢惨驗樯婕暗牟块T眾多，一旦其中的某一個部門出現(xiàn)差誤或者單證滯留，整體的出口退稅工作就會受到阻礙，因此很需要規(guī)定相關(guān)的出口退稅管理部門和有關(guān)單位對出口退稅的工作進(jìn)行系統(tǒng)性的協(xié)調(diào)。就目前而言，出口退稅管理工作系統(tǒng)性約束雖然得到了有效的改善，可往往也會發(fā)生稅務(wù)部門與有關(guān)部門在協(xié)調(diào)上的問題。而且，很多部門在進(jìn)行執(zhí)法過程中都會按照自己部門的一些規(guī)章制度進(jìn)行調(diào)節(jié)，但是這樣做往往會出現(xiàn)各個部門之間的工作不能相互配合，合作不夠緊密，這樣會使得退稅工作進(jìn)行遇到很多阻礙，而且會出現(xiàn)很多漏洞，使不法分子通過漏洞進(jìn)行騙稅行為，相關(guān)企業(yè)也會因此產(chǎn)生很大的壓力。

3 進(jìn)一步完善我國出口退稅政策的建議

3.1 學(xué)習(xí)并借鑒國外完善的出口退稅政策

很多發(fā)達(dá)國家實施退稅制度的起步比較早，并在此方面已經(jīng)有了一定的經(jīng)驗，因為各個國家的基本國情相差比較大的，但他們的經(jīng)驗仍有許多可以為中國所借鑒的。

3.1.1 出口退稅政策的風(fēng)險管理方面

在關(guān)于對出口退稅的風(fēng)險管理中，法國通過嚴(yán)格的檢查措施防范出口退稅環(huán)節(jié)中會出現(xiàn)的風(fēng)險意外，通過稅務(wù)機關(guān)及時處理出口退稅的流程、減少拖欠相關(guān)出口企業(yè)的退稅。同時，英法兩國還專門設(shè)立了退稅滯納金，一般稅務(wù)機關(guān)在進(jìn)行檢查之前是先退稅的，所以這一制度的建立是為了能夠準(zhǔn)時辦理退稅業(yè)務(wù)。

3.1.2 出口退稅政策的差異性

相比于歐洲國家偏向于往公平公眾的方向發(fā)展，非中性政策是亞洲國家經(jīng)常使用的，而中國則是具有差異性的出口退稅政策，且中國是唯一一個使用這一政策的國家。像法國、希臘、意大利等歐洲國家，采用的是徹底退稅，是為了應(yīng)對出口商品和出口勞務(wù)，其主要目的是避免雙重收稅，避免不公平貿(mào)易的長期存在，努力實現(xiàn)貿(mào)易自由化。在亞洲國家，譬如中、韓、印等國，更傾向于非中性出口退稅政策制度，不僅需要公平貿(mào)易，促進(jìn)出口增長、推動經(jīng)濟發(fā)展也是需要的。中差異性的出口退稅政策在達(dá)到優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)這一目的的過程中，除了中國，別的國家對各類出口產(chǎn)品都會使用相同的出口退稅率，應(yīng)對每個不一樣的產(chǎn)業(yè)實行差別化出口退稅率。中國所使用的退稅政策是具有中國特色的，符合中國實際國情，但是差異性出口退稅在實行過程中會面臨一定的風(fēng)險。

3.1.3 出口退稅政策的操作管理

在操作模式這一方面，韓、法、英等國家在出口退稅審核過程中，對紙質(zhì)單證的要求略低，英國的出口退稅申報只要求相關(guān)企業(yè)將單據(jù)自行備案，韓國的退稅依據(jù)是資金往來憑證。這些國家能夠利用相對完善的信息系統(tǒng)和資金管理鏈達(dá)到防范出口退稅風(fēng)險這一目的。因為出口企業(yè)的多樣性和廣泛性，需要在原有的基礎(chǔ)上按照積累進(jìn)行評估，所得的數(shù)據(jù)也會根據(jù)出口退稅進(jìn)行調(diào)整。這為中國的出口退稅政策的操作模式調(diào)整改革提供了參考，可以充分采用信息化手段措施、逐漸弱化紙質(zhì)單據(jù)人工比對的出口退稅操作模式。

3.2 完善中國出口退稅政策的建議和對策

3.2.1 合理的政策定位

中國出口退稅政策通過優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)對外貿(mào)易等，調(diào)控方面存在著經(jīng)濟政策風(fēng)險，而對外貿(mào)易和退稅政策與此類風(fēng)險相關(guān)。國家要制定合理的定位和目標(biāo)，進(jìn)而發(fā)揮出口退稅政策的長處，進(jìn)而使職能政策都能夠在自己所能夠承受的范圍內(nèi)。

3.2.2 提高政策的穩(wěn)定性和前瞻性

出口退稅政策的頻繁調(diào)整在某個特定的階段會對中國的外貿(mào)企業(yè)起到一定性的積極效果，可能在當(dāng)時的環(huán)境下頻繁的調(diào)整出口退稅能夠提高出口退稅率，但在另外一個階段可能就不適合。這也體現(xiàn)出中國出口退稅政策仍然很不完善。政策的頻繁調(diào)整在某種程度會打擊企業(yè)出口，降低對出口的積極性，所以這就需要提高出口退稅政策的穩(wěn)定性。出口退稅政策是通過全國人民代表大會及其常委會修改的，程序復(fù)雜且需要的時間也長。與此同時要加強監(jiān)督和制約機制，進(jìn)一步約束被授權(quán)的立法機關(guān)，將立法的權(quán)利轉(zhuǎn)授給其他相關(guān)部門，加大對相關(guān)稅收法規(guī)、規(guī)章的審查力度，保持出口退稅政策的穩(wěn)定性，避免過于頻繁的調(diào)整和變動。

3.2.3 完善相關(guān)法律制度

建立穩(wěn)定的出口退稅法律制度。中國通過具有最高權(quán)威性的法律法規(guī)來監(jiān)管國家稅收，將國家稅收的三個方面征、管、退從法律方面嚴(yán)格規(guī)定和防范，確保了納稅人的權(quán)益受到合法，國家也能保障穩(wěn)定的財政收入。此外，不斷完善相應(yīng)的法律規(guī)章制度，對出口退稅政策進(jìn)行公示，使其透明度和規(guī)范性得到保障，也具有了公平性。出口退稅的工作需各個部門和系統(tǒng)的協(xié)調(diào)組織，不僅部門多、組織過程麻煩，而且考慮到做到規(guī)范一致，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的難度也比較大。因此，作為最高機關(guān)的國務(wù)院在確立行政法規(guī)的時候，就需要根據(jù)國情以及參與部門的協(xié)調(diào)性，優(yōu)化出口退稅管理流程，嚴(yán)格出口退稅行為，完善出口退稅相關(guān)法律法規(guī)，有效的提高出口退稅。

4 結(jié)束語

綜上所述，中國之前是以勞動密集型產(chǎn)業(yè)作為出口退稅的主要方向，但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展和技術(shù)的升級逐漸轉(zhuǎn)化為技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，逐漸轉(zhuǎn)化為附加值搞得產(chǎn)品，其增長方式也從粗放型轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型。中國出口退稅政策的不斷調(diào)整從另一個方面展現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策，各行各業(yè)的調(diào)整政策也在不斷的細(xì)化。不斷的調(diào)整過程中，遇到的問題也是凸顯國情的，但只要通過及時有效地調(diào)整，就能有效的解決出口退稅面臨的問題和處境。無論中國處于什么樣的時期，中國的出口退稅政策都會隨著時代的變化而不斷調(diào)整的，這是一個長期而又不斷完善的過程。具體來看，完善中國出口退稅政策的建議：一是合理的政策定位，二是提高政策的穩(wěn)定性和前瞻性，三是完善相關(guān)法律制度。

參考文獻(xiàn)

[1]孟立慧.淺析我國出口退稅政策的外貿(mào)出口效應(yīng)[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟，2018（04）：82+90.

[2]湯貢亮，李成威.出口退稅政策的經(jīng)濟效應(yīng)[J].稅務(wù)研究，2016，（12）：46-49.