試析基層事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險及應(yīng)對措施

李威

摘要：近年來，我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，數(shù)量龐大的各級事業(yè)單位資產(chǎn)迅速增長，隨著事業(yè)單位辦公條件日益改善，作為單位資產(chǎn)重要組成部分的固定資產(chǎn)，無論是數(shù)量、金額還是種類都在大量增加，面臨的管理環(huán)境也日趨復(fù)雜。如果事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理不到位，國有資產(chǎn)可能面臨流失或產(chǎn)生浪費(fèi)的風(fēng)險，將會給國家?guī)黼y以估量的損失，也會直接影響到事業(yè)單位的正常運(yùn)作和工作開展。因此全面規(guī)范事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理，健全國有固定資產(chǎn)管理體制，加強(qiáng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理具有重大意義。文章主要針對基層事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險進(jìn)行分析討論，然后針對其存在的問題和風(fēng)險提出相應(yīng)的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：基層事業(yè)單位；固定資產(chǎn)；管理；風(fēng)險

為了規(guī)范和加強(qiáng)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用國有資產(chǎn)，保障行政事業(yè)單位有效運(yùn)轉(zhuǎn)和高效履職，促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)和公共財政要求的事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制，近年來，財政部相繼頒布《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第36號），《財政部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的指導(dǎo)意見》（財資〔2015〕90號等相關(guān)法律法規(guī)，用法律手段維護(hù)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的安全完整。

與此同時，基層事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理當(dāng)前還存在著一些問題，制約著固定資產(chǎn)的管理工作，本文從基層事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理流程中，分析將可能會出現(xiàn)的各類風(fēng)險，以及面對風(fēng)險可以采取的應(yīng)對措施，希望能找出基層事業(yè)單位行之有效的固定資產(chǎn)管理辦法。

一、基層事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的背景及作用

為全面規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，保障行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)安全完整。財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》（財資【2016】1號），并于2016年3月，在全國掀起轟轟烈烈的資產(chǎn)清查核實(shí)工作，通過資產(chǎn)清查工作的開展，一定程度上增強(qiáng)了各級行政事業(yè)單位對固定資產(chǎn)管理工作的重視，提高了固定資產(chǎn)管理意識，一定程度保護(hù)了國有資產(chǎn)的完整，但相對于固定資產(chǎn)的要求來說，只是解決了基層事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的表面問題，有些深層次問題仍沒有得到根本解決。

二、基層事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀及風(fēng)險分析

（一）單位管理層存在的風(fēng)險分析

一個單位管理的核心就是對“人、財、物”的管理，作為管理核心其中重要組成部分的固定資產(chǎn)管理，本應(yīng)受到單位的重視，保證固定資產(chǎn)安全完整是一個單位負(fù)責(zé)人管理單位基本要求，但由于我國對固定資產(chǎn)管理缺少有效的監(jiān)督評價體系，管理結(jié)果對單位負(fù)責(zé)人也就沒有了約束力。固定資產(chǎn)管理沒有明確目標(biāo)，管理流程缺失，管理環(huán)節(jié)缺乏制衡，審計流于形式，固定資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問題得不到及時有效解決，使基層事業(yè)單位固定資產(chǎn)流失浪費(fèi)、使用率偏低的情形較為普遍。由于鮮見因?yàn)閱挝还潭ㄙY產(chǎn)賬實(shí)不符而受到處分的單位負(fù)責(zé)人和固定資產(chǎn)管理人員，給基層事業(yè)單位造成了固定資產(chǎn)管好管壞無所謂的印象，讓固定資產(chǎn)管理工作很難引起單位領(lǐng)導(dǎo)層的重視，使單位負(fù)責(zé)人固定資產(chǎn)管理意識淡薄，造成相當(dāng)部分基層事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理混亂，賬實(shí)不符、賬賬不符、歷史問題較多的現(xiàn)狀。

（二）基層事業(yè)單位財務(wù)機(jī)構(gòu)的管理風(fēng)險分析

由于受重業(yè)務(wù)輕財務(wù)思想影響，當(dāng)前基層事業(yè)單位財務(wù)機(jī)構(gòu)人員配備隨意，財務(wù)力量不足和業(yè)務(wù)能力比較弱的問題比較突出，對固定資產(chǎn)賬務(wù)處理不規(guī)范，有些固定資產(chǎn)管理規(guī)定不適應(yīng)現(xiàn)代信息化時代要求，加上有些財務(wù)人員責(zé)任心缺乏，部分財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)老化，自我更新意識不足，讓事業(yè)單位固定資產(chǎn)確認(rèn)計量的質(zhì)量不高。

（三）基層事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門的管理風(fēng)險分析

有些基層事業(yè)單位對固定資產(chǎn)看重購置程序，對購買環(huán)節(jié)的各項(xiàng)規(guī)定審核較為完整，缺少購買后的固定資產(chǎn)管理程序制度，資產(chǎn)管理人員對固定資產(chǎn)的來源、記賬方式、如何管理不清楚，數(shù)據(jù)信息與財務(wù)部門不銜接，對固定資產(chǎn)使用部門無法構(gòu)成約束，極易造成賬實(shí)不符。

（四）財務(wù)部門與相關(guān)資產(chǎn)管理或使用部門銜接風(fēng)險分析

對固定資產(chǎn)沒有長效管理機(jī)制，財務(wù)機(jī)構(gòu)與資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門缺少溝通機(jī)制，管理環(huán)節(jié)失控，未建立起完善的內(nèi)部控制、制約機(jī)制、監(jiān)督和管理不到位。財務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門相互之間管理環(huán)節(jié)缺少制衡，制定的有關(guān)制度或形成虛設(shè)，或制定的管理制度都是套話空話，使制度沒有實(shí)用性和可操作性，對固定資產(chǎn)的管理只能依賴偶爾一次運(yùn)動式資產(chǎn)清查，內(nèi)部監(jiān)督無力，外部監(jiān)督不足，資產(chǎn)清查很容易流于形式，讓國家對行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理政策，很難在基層事業(yè)單位做到有效實(shí)施。

由于基層事業(yè)單位普遍存在重購置、輕管理的思想，必然也會影響到固定資產(chǎn)退出機(jī)制。主要表現(xiàn)在對報廢和閑置固定資產(chǎn)的處理，由于固定資產(chǎn)報廢需要的手續(xù)比較復(fù)雜，而不辦理手續(xù)又不會產(chǎn)生對自己不利的后果，所以，除了車輛、大型儀器設(shè)備等一些價值較大的設(shè)備外，一些價值較低的固定資產(chǎn)，單位一般都很少做出及時處理。由于對閑置資產(chǎn)的處理沒有明確要求，一般就和報廢資產(chǎn)一樣扔在單位某處不管不問，最后將閑置固定資產(chǎn)也放到報廢。這些報廢固定資產(chǎn)成了單位使用部門不想管，資產(chǎn)管理部門沒辦法管，財務(wù)部門不清楚的資產(chǎn)，時間一長或是固定資產(chǎn)管理人員、使用人員更換，讓許多報廢的固定資產(chǎn)不知所蹤。由于基層事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)的這些問題長期得不到有效解決，讓基層事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理問題成堆，積重難返，處理起來十分棘手。

三、對基層事業(yè)單位固定資產(chǎn)存在風(fēng)險的應(yīng)對建議

（一）單位管理層風(fēng)險點(diǎn)的控制

樹立 “人、財、物”是基層事業(yè)單位管理核心的管理理念，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，提高單位負(fù)責(zé)人管理意識，設(shè)立有效的事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理控制目標(biāo)。由于基層事業(yè)單位大部分來自于財政撥款，公益性無償性較為突出，目標(biāo)要突出保證資產(chǎn)的安全完整，配置合理，避免閑置，充分利用，提高使用效益，購置保管成本最低，杜絕浪費(fèi)等。通過對事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理目標(biāo)設(shè)定，讓單位對比發(fā)現(xiàn)自身固定資產(chǎn)管理中存在的問題，針對所存在的問題采取相應(yīng)管理措施。

另外，落實(shí)單位負(fù)責(zé)人管理固定資產(chǎn)的主體責(zé)任，設(shè)置固定資產(chǎn)管理考核指標(biāo)，讓固定資產(chǎn)管理成為評價單位負(fù)責(zé)人管理能力的重要依據(jù)之一，對其調(diào)動晉升等產(chǎn)生影響。同時建立單位負(fù)責(zé)人交接制度，接手的單位負(fù)責(zé)人要對接手后的固定資產(chǎn)現(xiàn)狀負(fù)責(zé)。如果發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理混亂，應(yīng)有權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行追查并上報，由上級部門責(zé)成原單位負(fù)責(zé)人做出說明，并拿出處理意見，否則產(chǎn)生的后果由繼任者承擔(dān)，從而對原單位負(fù)責(zé)人和現(xiàn)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行約束，不敢產(chǎn)生輕視固定資產(chǎn)管理的思想，從而促進(jìn)基層事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）對基層事業(yè)單位財務(wù)機(jī)構(gòu)風(fēng)險點(diǎn)的控制

針對基層事業(yè)單位財務(wù)機(jī)構(gòu)財務(wù)力量不足和業(yè)務(wù)能力薄弱，短期內(nèi)無法改變的現(xiàn)況，國家應(yīng)建立與各基層事業(yè)單位財務(wù)部門的直接對接機(jī)制，對會計基礎(chǔ)工作進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)，優(yōu)化更新基層事業(yè)單位人員知識結(jié)構(gòu)，及時解決基層財務(wù)人員實(shí)務(wù)工作發(fā)現(xiàn)的問題，提升財務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，做好固定資產(chǎn)管理的會計基礎(chǔ)工作，從而提高基層事業(yè)單位會計信息質(zhì)量。

（三）對基層事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門風(fēng)險點(diǎn)的控制

要明文規(guī)定基層事業(yè)單位必須建立固定資產(chǎn)管理部門，制定合理、有效、適合本單位的固定資產(chǎn)管理辦法，對固定資產(chǎn)要明確專人管理，嚴(yán)格驗(yàn)收入庫手續(xù)，完善實(shí)物信息資料，確保固定資產(chǎn)管理人員對單位各類固定資產(chǎn)的情況心中有數(shù)。財務(wù)機(jī)構(gòu)有責(zé)任和義務(wù)對固定資產(chǎn)管理部門人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，對固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值、種類等信息記錄統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)財務(wù)部門與固定資產(chǎn)管理部門的數(shù)據(jù)信息無縫銜接。

（四）對財務(wù)部門與資產(chǎn)管理或使用部門銜接風(fēng)險點(diǎn)的控制

1. 建立有效的內(nèi)部控制體系。完善固定資產(chǎn)管理流程，加強(qiáng)固定資產(chǎn)事前、事中和事后控制，對固定資產(chǎn)管理由結(jié)果控制向過程控制轉(zhuǎn)化。建立財務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門的溝通機(jī)制，通過對賬保證賬賬相符。對需要放置在使用部門的固定資產(chǎn)，要明確相關(guān)責(zé)任人，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理部門與使用部門的數(shù)據(jù)對接，保證賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)管理人員和使用人員調(diào)離時，要組織核查，辦理資產(chǎn)移交和監(jiān)交手續(xù)，防止因人員變動導(dǎo)致資產(chǎn)流失。對單位固定資產(chǎn)按照規(guī)定進(jìn)行定期盤點(diǎn)清查，防止因年限過長而導(dǎo)致的資產(chǎn)流失。

2. 建立事業(yè)單位固定資產(chǎn)流程管理的外部評價監(jiān)督體系。及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理流程中的管理缺陷，讓國家對固定資產(chǎn)管理政策順利落地。讓財務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，固定資產(chǎn)管理有序合規(guī)。

3. 建立固定資產(chǎn)退出機(jī)制。建議相關(guān)政府部門建立專門管理固定資產(chǎn)退出的機(jī)構(gòu)，簡化退出程序，由政府專門機(jī)構(gòu)將單位報廢和閑置的固定資產(chǎn)收回，達(dá)到報廢條件的由相關(guān)部門集中予以報廢，閑置的固定資產(chǎn)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r進(jìn)行調(diào)配使用，盡可能減少浪費(fèi)，讓資產(chǎn)使用單位減少繁瑣的固定資產(chǎn)退出程序，輕裝上陣，保證固定資產(chǎn)使用單位賬賬、賬實(shí)相符，盡量避免出現(xiàn)歷史問題。

四、總結(jié)

通過對目前基層事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的各風(fēng)險點(diǎn)的風(fēng)險分析，采取綜合管理控制措施，將風(fēng)險管理滲透到事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中，就能夠?yàn)檫_(dá)到固定資產(chǎn)管理目標(biāo)提供合理保證，為基層事業(yè)單位固定資產(chǎn)有效管理保駕護(hù)航，最終建立起科學(xué)合理的基層事業(yè)事業(yè)單位國有固定資產(chǎn)管理新體制。

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（作者單位：菏澤市疾病預(yù)防控制中心）