論中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制

張軍思?臧義戰(zhàn)

摘 要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中的地位日益重要。但是目前我國中小企業(yè)普遍面臨著管理混亂、實力低下、抗風(fēng)險能力差、受外部環(huán)境影響大等困難，對中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生了極其不利的影響。因此，加強中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的分析與研究，既有利于增強其抵抗風(fēng)險的能力，也有利于提高中小企業(yè)經(jīng)營管理水平，對于促進經(jīng)濟發(fā)展具有十分重要的作用。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；控制

財務(wù)風(fēng)險是指由于內(nèi)部和外部環(huán)境變化，導(dǎo)致企業(yè)收益偏離財務(wù)活動預(yù)期目標(biāo)而造成的經(jīng)濟損失。企業(yè)在經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險是難以避免的，是客觀存在的，財務(wù)人員應(yīng)采取措施盡量降低風(fēng)險，遵守低風(fēng)險條件，以獲得更高收益。

一、中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀

中小企業(yè)是與大企業(yè)相比勞動力、勞動對象和勞動手段集中程度較低，生產(chǎn)規(guī)模和交易數(shù)量較小的企業(yè)。中小企業(yè)是實施公共創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新的重要載體，在增加就業(yè)、促進生產(chǎn)力發(fā)展、維護社會和諧穩(wěn)定等方面發(fā)揮著不可替代的作用。

中小企業(yè)通常員工數(shù)量與營業(yè)額都不大，在經(jīng)營上大多是由業(yè)主直接管理，較少受到外界的干擾。目前，我國中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要有以下表現(xiàn)：

1.缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)為協(xié)調(diào)經(jīng)濟運行，控制經(jīng)濟活動，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而形成的一系列自我規(guī)范和控制的手段。目前我國中小企業(yè)的管理水平與世界平均水平相比還有很大差距，內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠完善、設(shè)計不夠科學(xué)，存在諸多問題，比如：企業(yè)對內(nèi)部控制認識不足，沒有正確對待內(nèi)部控制；管理者越權(quán)現(xiàn)象泛濫，企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)能力不足；內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督作用極其有限；企業(yè)風(fēng)險意識不足，風(fēng)險機制不科學(xué)。這些情況都會使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險加大，影響企業(yè)發(fā)展。

2.管理者財務(wù)管理理念老舊，財務(wù)人員素質(zhì)不過硬

很多中小企業(yè)管理者的財務(wù)管理觀念滯后，財務(wù)管理能力不足，甚至出現(xiàn)經(jīng)驗決策，主觀決策的現(xiàn)象，依靠裙帶關(guān)系網(wǎng)來牟利，沒有將科學(xué)的財務(wù)管理擺在企業(yè)發(fā)展的突出位置，這就會使財務(wù)管理發(fā)揮不出其應(yīng)有的作用。高素質(zhì)專業(yè)人才在中小企業(yè)得不到重用，管理者看不到高素質(zhì)人才帶來的收益，而只看到了其高額的工資成本，因此聘請的會計人員也僅僅局限于簡單的會計工作，不具備會計專業(yè)知識，缺乏主動學(xué)習(xí)新知識的觀念，無法對企業(yè)發(fā)展建言獻策。這些問題很容易影響企業(yè)的會計信息質(zhì)量，帶來財務(wù)風(fēng)險。

3.盲目擴張，無節(jié)制負債經(jīng)營

目前我國金融體系對中小企業(yè)的融資活動并不友好，中小企業(yè)融資難度大，通過借款進行負債經(jīng)營就成了中小企業(yè)主要的融資方式。對企業(yè)來說負債經(jīng)營有好處：既能夠降低企業(yè)的加權(quán)平均資金成本，又能夠給企業(yè)帶來“杠桿效應(yīng)”，并且有利于企業(yè)控制權(quán)的保持。但是負債過高會加大企業(yè)到期無力償還的風(fēng)險，使企業(yè)財務(wù)危機加重，資產(chǎn)負債率不合理，財務(wù)結(jié)構(gòu)失衡，加速企業(yè)破產(chǎn)的進程。

4.經(jīng)營不善，投資決策失誤

企業(yè)投資是為了獲取收益，發(fā)展壯大，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)。在中小企業(yè)對外投資中，由于企業(yè)財務(wù)監(jiān)控機制不健全，許多企業(yè)的管理者缺乏科學(xué)的投資理念，導(dǎo)致企業(yè)投資出現(xiàn)偏差，使企業(yè)損失巨大，加上外部環(huán)境的不確定性，進而增大企業(yè)風(fēng)險。

5.資產(chǎn)管理混亂，現(xiàn)金流量短缺

資產(chǎn)管理混亂主要表現(xiàn)為四個方面：一是內(nèi)部資金控制能力差，在多個銀行開戶，資金存在“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象；二是資產(chǎn)責(zé)任管理不明確，沒有專門的部門去明確責(zé)任，造成違反法規(guī)紀(jì)律的情況時有發(fā)生；三是資金運作風(fēng)險高，由于中小企業(yè)缺乏科學(xué)合理的財務(wù)管理機制，使得企業(yè)支付較高的借款利息，有些資金到期不能及時收回，增加企業(yè)風(fēng)險；四是資產(chǎn)使用效率低下，一些企業(yè)重復(fù)購買使用設(shè)備，加上管理不當(dāng)造成的高額維修費，加速了企業(yè)資金的流失。

現(xiàn)金流量短缺主要表現(xiàn)在企業(yè)盈利能力低，存貨變現(xiàn)能力差；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢，企業(yè)多元化經(jīng)營等方面，這些都會影響企業(yè)資金的流動性，從而影響償債能力。如果企業(yè)沒有足夠的變現(xiàn)資金，現(xiàn)金流量短缺，就會促使?jié)撛诘呢攧?wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。

二、中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制策略

1.健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)要堅持謹(jǐn)慎性原則，明確公司的風(fēng)險管理政策，建立風(fēng)險準(zhǔn)備金。要健全各項財務(wù)規(guī)章制度，強化財務(wù)基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)有效運行。

有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高企業(yè)經(jīng)營活動的效率，即可以保護企業(yè)資產(chǎn)的安全，又能確保企業(yè)財務(wù)信息的真實有效。中小企業(yè)必須建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，強化企業(yè)財務(wù)運作：一要完善授權(quán)批準(zhǔn)控制，確保每筆經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)責(zé)任到人；二要加強內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)控制，合理有效設(shè)置部門崗位；三要規(guī)范會計記錄，實行預(yù)算管理；四要完善用人制度，提高職工素質(zhì)。

2.完善企業(yè)資金利用政策，加強財務(wù)活動管理

（1）籌資活動管理

在我國中小企業(yè)融資渠道窄，融資金額有限，所以中小企業(yè)必須提高資金使用效率，拓寬融資渠道。處理好內(nèi)部融資和外部融資的順序是企業(yè)正確融資的關(guān)鍵，企業(yè)要遵循先內(nèi)部后外部的順序，拓寬融資渠道。隨著國家政策對中小企業(yè)的不斷扶持，中小企業(yè)的貸款渠道增多，中小企業(yè)可以與銀行建立長期的貸款合作關(guān)系擴大企業(yè)資金來源面。

（2）投資活動管理

企業(yè)投資是為了賺取利潤，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)。中小企業(yè)在投資決策中應(yīng)做好風(fēng)險風(fēng)范，建立風(fēng)險識別系統(tǒng)，要正確分析外部環(huán)境的變化，使企業(yè)投資活動與國家政策，經(jīng)濟現(xiàn)狀相適應(yīng)。同時，從企業(yè)內(nèi)部來說，要理順內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制，提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)與風(fēng)險意識，運用科學(xué)的風(fēng)險決策方法，做出正確的投資選擇。中小企業(yè)還可以采用多元化投資的方式來降低風(fēng)險，雞蛋不要放在同一個籃子里。

（3）資金回收風(fēng)險控制

資金回收是企業(yè)得以再生產(chǎn)的前提，資金回收的風(fēng)險主要包括成品資金轉(zhuǎn)化為結(jié)算資金的風(fēng)險和結(jié)算資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金的風(fēng)險。

①加強存貨管理。存貨不足以及存貨積壓都會對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。對于中小企業(yè)而言，強化存貨管理已經(jīng)成為企業(yè)營運的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。例如，企業(yè)可以執(zhí)行嚴(yán)格的財務(wù)制度規(guī)定，使物、賬、卡三者相符；企業(yè)可以采用ABC控制法，降低存貨數(shù)量；企業(yè)要加強采購管理，控制存貨采購數(shù)量；最后，企業(yè)財務(wù)人員也要樹立存貨管理意識，及時查看存貨存量，制定合理銷售策略。

②加強應(yīng)收賬款管理。由于種種原因，中小企業(yè)應(yīng)收賬款總有一部分無法回收，壞賬、舊賬成為引起中小企業(yè)破產(chǎn)的重要因素。因此，中小企業(yè)要加強應(yīng)收賬款的管理，合理控制企業(yè)的應(yīng)收賬款額度。要樹立賬款一定會收回的信心；完善管理制度，實行責(zé)權(quán)利掛鉤，誰銷售、誰負責(zé)；要建立完善信用評級制度和合同管理制度；要完善獎懲制度，壞賬額度與銷售業(yè)績掛鉤；還要組織專門力量，對壞賬、舊賬進行盤查和清理。

（4）收益分配風(fēng)險管理

收益分配風(fēng)險與籌資風(fēng)險類似，是指企業(yè)內(nèi)部籌資的風(fēng)險，主要包括過度分配的風(fēng)險、償債能力降低的風(fēng)險、股價下跌的風(fēng)險等。中小企業(yè)需要做到：改進會計方法以及收益分配方法，選擇適合的收益分配形式；要統(tǒng)籌企業(yè)資金安排，不因企業(yè)資金分配影響到期債務(wù)償還；注意收益分配的信號傳遞作用，考慮資本市場的反應(yīng)；要及時做好企業(yè)與股東之間的溝通，兼顧各方利益。

3.建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

中小企業(yè)建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)要做到以下幾點：一是要建立完善信息管理系統(tǒng)，確保信息的及時性和有效應(yīng)。企業(yè)要設(shè)置專業(yè)人員，運用專門軟件，對信息收集處理進行專門處理，并提供技術(shù)支持；二是設(shè)立預(yù)警系統(tǒng)的輔助系統(tǒng)，并且協(xié)調(diào)好各個系統(tǒng)之間的關(guān)系，實現(xiàn)各個系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享，及時對風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)進行維護；三是完善內(nèi)部控制制度，建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制；四是提高企業(yè)管理者的風(fēng)險意識，風(fēng)險預(yù)警機制的有效運行離不開企業(yè)管理層的支持，同時提高企業(yè)財務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平，增強其風(fēng)險意識和技能，提高員工的心理承受能力和應(yīng)對能力；五是要學(xué)習(xí)國內(nèi)外專門學(xué)者的預(yù)警模型，運用先進的計算機技術(shù)，結(jié)合本企業(yè)自身特點，設(shè)計出一套適合自己特點的與時俱進的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。

4.國家要加強對中小企業(yè)的扶持

我國政府應(yīng)對中小企業(yè)加大扶持力度，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境：加強創(chuàng)業(yè)扶持，為中小企業(yè)提供必要的信息咨詢；提高企業(yè)信貸額度上限，改善抵押貸款條件；利用有關(guān)稅收政策鼓勵和支持中小企業(yè)創(chuàng)立，對符合條件的中小企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠；地方政府也應(yīng)根據(jù)實際情況，提供給創(chuàng)業(yè)者工商、稅收、社保等方面的信息，提高中小企業(yè)登記手續(xù)的辦理效率，方便辦理者。

企業(yè)風(fēng)險是客觀存在的，是無法徹底消除的，只能夠采取相應(yīng)措施來降低風(fēng)險的影響，并且隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，我國中小企業(yè)面臨的風(fēng)險將越來越多樣化，這就需要中小企業(yè)始終保持對風(fēng)險的警惕性，改進企業(yè)管理，完善內(nèi)部控制，做到對風(fēng)險的提前預(yù)防。只有最大程度降低風(fēng)險的影響，企業(yè)才能在激烈的市場競爭中取得自己的優(yōu)勢。