HY公司應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題及管控措施探討

文/張燕

HY公司應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題及管控措施探討

文/張燕

寧波舟山港舟山港務(wù)有限公司

HY公司是一家航運(yùn)行業(yè)，主要從事船舶運(yùn)輸，貨物減載及船舶代理等業(yè)務(wù)。隨著公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，資金往來(lái)越來(lái)越多，尤其是應(yīng)收賬款金額逐漸加大，使得公司必須加強(qiáng)控制往來(lái)賬款，在競(jìng)爭(zhēng)激列的市場(chǎng)中既要擴(kuò)大市場(chǎng)份額，又要減少將資金風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能健康平穩(wěn)發(fā)展。在一個(gè)企業(yè)中，應(yīng)收賬款的回收，直接影響著公司的資金流，影響著公司的經(jīng)濟(jì)效益，從成立以來(lái)，公司不斷的拓展新客戶，使得公司應(yīng)收賬款的金額達(dá)到了高點(diǎn)，歷史遺留的應(yīng)收賬款也未及時(shí)進(jìn)行催收處理，所以HY公司的加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理迫在眉睫，查找應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，有效的加快應(yīng)收賬款的回收，減少壞賬損失的產(chǎn)生，加速資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，公司應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作，使公司往來(lái)款項(xiàng)占比收入趨向合理。

應(yīng)收賬款；存在的問(wèn)題；管控措施

應(yīng)收帳款是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售、開(kāi)拓市場(chǎng)的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向客戶提供了兩項(xiàng)交易：向客戶銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。賒銷對(duì)客戶來(lái)說(shuō)十分有利的，所以客戶在一般情況下都選擇賒購(gòu)。賒銷具有比較明顯的促銷作用，對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加也有其不利的一面：一是會(huì)減慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度；二是不可避免地會(huì)產(chǎn)生一些收不回來(lái)的壞賬。這就要求企業(yè)管理者必須重視對(duì)應(yīng)收賬款的分析，盡量減少那些因應(yīng)收賬款無(wú)法收回而造成的損失。

隨著公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，應(yīng)收賬款從2015年1777萬(wàn)元，占比營(yíng)業(yè)收入20.06%,增長(zhǎng)到2017年的5907萬(wàn)元，占比營(yíng)業(yè)收入30.13%，余額增長(zhǎng)幅度達(dá)232.41%；公司運(yùn)營(yíng)中，船舶運(yùn)輸方面客戶比較單一，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，公司不得不采取賒銷的方式維持客戶。貨物減載，在航運(yùn)市場(chǎng)較好的情況下，往往存在著需要公司墊付資金的問(wèn)題，應(yīng)收款項(xiàng)往往需要拖欠幾個(gè)月以上，無(wú)形當(dāng)中增加了我公司的一個(gè)資金成本。在船舶代理方面，由于公司未預(yù)測(cè)到船舶的流動(dòng)性，導(dǎo)致產(chǎn)生了大量的船舶代理收入。因此，HY公司領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的嚴(yán)重性，分析應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，針對(duì)性的采取相關(guān)拖施，降低產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，提高了應(yīng)收賬款的回收率。

1 HY公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

1.1 經(jīng)營(yíng)者運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律意識(shí)薄弱

為了使公司利潤(rùn)總額最大化，搶占市場(chǎng),在事先未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下,采取與客戶簽訂一定賒銷額度的銷售合同來(lái)吸引客戶,擴(kuò)大其市場(chǎng)份額,船舶代理先做業(yè)務(wù)，后收錢，于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤(rùn),忽視了大量被客戶拖欠而不能及時(shí)收回的流動(dòng)資金。由于用法律手段解決債務(wù)糾紛意識(shí)不強(qiáng)及法制欠缺,在一定程度上造成了任意拖欠賬款行為的發(fā)生。

1.2 公司內(nèi)部管控機(jī)制不嚴(yán)

公司應(yīng)收賬款的回收期延長(zhǎng),風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差,缺乏對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行。具體表現(xiàn)為:一是企業(yè)缺乏嚴(yán)密的賒銷內(nèi)部控制制度。對(duì)賒銷額度沒(méi)有層級(jí)控制,并且業(yè)務(wù)部門對(duì)賒銷客戶的情況記錄殘缺不全,并且簽訂合同時(shí)，沒(méi)有監(jiān)督部門參與，現(xiàn)金收款也有業(yè)務(wù)部門獨(dú)立操作，這就為企業(yè)發(fā)生壞賬和舞弊提供了機(jī)會(huì)。二是財(cái)務(wù)部門沒(méi)有專門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款定期、定向清欠；沒(méi)有建立定期清查制度。長(zhǎng)期不與欠款單位對(duì)帳，或?qū)~后沒(méi)有形成有效、合法的文字對(duì)賬依據(jù)，僅僅口頭承諾，對(duì)長(zhǎng)賬齡的，沒(méi)有提起訴訟，導(dǎo)致過(guò)了訴訟時(shí)效。 三是催收不及時(shí)，沒(méi)有落實(shí)專人負(fù)責(zé)催討工作，有開(kāi)頭沒(méi)結(jié)果。

1.3 信用管理機(jī)制不健全

當(dāng)初公司為了占領(lǐng)市場(chǎng)，對(duì)船東的信用狀況未進(jìn)行了解，履行償債義務(wù)的可能性有多大，客戶的償債能力如何，缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況不予重視，更是忽視信用機(jī)制的建立，也未了解船代及運(yùn)輸行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，采取了大量的賒銷。再加上社會(huì)上的船東信用意識(shí)極差,故意拖欠賬款，惡意逃債,社會(huì)誠(chéng)信普遍缺乏，造成部分欠款產(chǎn)生了壞賬，欠款人都無(wú)法聯(lián)系上。

1.4 公司存在短期行為，急功近利

現(xiàn)代企業(yè)制度負(fù)于國(guó)有企業(yè)充分的經(jīng)營(yíng)權(quán)和自主權(quán)，從總體上調(diào)動(dòng)了企業(yè)的積極性，但缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的考核制度。片面追求高收入，高利潤(rùn)，使得企業(yè)利潤(rùn)最大化，總體考核業(yè)績(jī)達(dá)到要求，而忽視了經(jīng)營(yíng)資金的周轉(zhuǎn)問(wèn)題。

2 HY公司的管控措施及成效

針對(duì)近幾年的大量應(yīng)收賬款的掛賬，產(chǎn)生的壞賬損失，公司領(lǐng)導(dǎo)層采取了一系列措施，重新梳理業(yè)務(wù)流程，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并將回款金額與績(jī)效掛鉤，加快清理。目前，公司的應(yīng)收賬款有所回落，沒(méi)有產(chǎn)生新的3個(gè)月以上賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)，對(duì)歷史遺留的也進(jìn)行了核實(shí)，上報(bào)申請(qǐng)核銷處理。

公司總體對(duì)應(yīng)收賬款管理的基本原則是：全程監(jiān)控原則。促進(jìn)應(yīng)收賬款的盡快回收，有效控制應(yīng)收賬款余額，實(shí)現(xiàn)合理賬款賬期，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的事前、事中、事后管理，把握應(yīng)收賬款的實(shí)時(shí)狀態(tài)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。成本效益原則。在前期充分了解客戶信息的基礎(chǔ)上，力求以最小成本保證應(yīng)收賬款的安全和完整，不發(fā)生壞賬；加速資金回籠，提升資金使用效益，提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。聯(lián)動(dòng)協(xié)作原則。應(yīng)收賬款管理遵循由公司統(tǒng)一管理，基層公司分級(jí)負(fù)責(zé)的要求，上下聯(lián)動(dòng)、部門聯(lián)動(dòng)，各盡其職、各負(fù)其責(zé)，確保工作有效開(kāi)展，降低風(fēng)險(xiǎn)，具體細(xì)則為：

首先，明確了應(yīng)收賬款管理分工及責(zé)任，按照“誰(shuí)簽協(xié)議誰(shuí)負(fù)責(zé)清欠”的原則，公司業(yè)務(wù)部為公司應(yīng)收賬款管理主管部門，負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)管理工作，監(jiān)督檢查日常開(kāi)票收費(fèi)情況，并牽頭做好重點(diǎn)、難點(diǎn)客戶的清欠工作，組織應(yīng)收賬款余額較大并賬齡在4個(gè)月以上的客戶公司的催收工作；公司財(cái)務(wù)部為公司營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核算主管部門，按時(shí)匯總應(yīng)收賬款難點(diǎn)重點(diǎn)客戶欠款情況，并協(xié)助業(yè)務(wù)部做好應(yīng)收賬款催收工作。跟蹤、匯總各基層公司應(yīng)收賬款情況，及時(shí)分析、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并預(yù)警。對(duì)客戶單位應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，按月提供公司應(yīng)收賬款賬齡分析、資金回收情況及分析報(bào)告。

其次，公司加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，明確崗位分工，指定專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)及清欠工作。建立有效的應(yīng)收賬款管理細(xì)則，關(guān)注各個(gè)流程及流程之間的管控，同時(shí)關(guān)注審批權(quán)限的合理、合法、合規(guī)；規(guī)范合同管理，合同要素及條款必須齊全且符合國(guó)家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期、延期付款的違約責(zé)任都應(yīng)清楚、明確。重大合同，需報(bào)公司法律部門審閱；建立客戶信用檔案，定期指定專人維護(hù)信用檔案，并根據(jù)信用等級(jí)建立靈活的催收機(jī)制。

再次，建立了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管控制度及預(yù)警管理辦法。公司財(cái)務(wù)部每月定期形成應(yīng)收賬款客戶單位以及賬齡情況表，對(duì)重點(diǎn)客戶賬齡及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并將分析報(bào)告交業(yè)務(wù)部，業(yè)務(wù)部根據(jù)財(cái)務(wù)部分析報(bào)告進(jìn)行重點(diǎn)催收。業(yè)務(wù)部從業(yè)務(wù)范疇按月對(duì)應(yīng)收賬款情況進(jìn)行分析、評(píng)估，形成分析報(bào)告，報(bào)送業(yè)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)、公司領(lǐng)導(dǎo)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警由財(cái)務(wù)部開(kāi)展應(yīng)收賬款預(yù)警信息的監(jiān)控和預(yù)警信號(hào)的發(fā)出工作第四條 由財(cái)務(wù)部開(kāi)展應(yīng)收賬款預(yù)警信息的監(jiān)控和預(yù)警信號(hào)的發(fā)出工作。由經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)部開(kāi)展應(yīng)收賬款的催收工作，制定催收措施和計(jì)劃。財(cái)務(wù)部及時(shí)向經(jīng)營(yíng)物流部發(fā)出預(yù)警信息通知單。應(yīng)收賬款預(yù)警信號(hào)等級(jí)從低到高分為一級(jí)預(yù)警、二級(jí)預(yù)警和三級(jí)預(yù)警，一級(jí)預(yù)警信息需送達(dá)經(jīng)營(yíng)物流部簽收，二級(jí)預(yù)警信息需送達(dá)經(jīng)營(yíng)物流部簽收，并送到分管副總，三級(jí)預(yù)警信息需送達(dá)經(jīng)營(yíng)物流部簽收，并同時(shí)送達(dá)總經(jīng)理及分管副總。經(jīng)營(yíng)物流部在收到預(yù)警通知后，需及時(shí)將預(yù)警信息的應(yīng)對(duì)措施、回收時(shí)間及處理情況在48小時(shí)內(nèi)以紙質(zhì)報(bào)告形式向財(cái)務(wù)部反饋。

此外，公司制定了應(yīng)收賬款考核辦法?？己藢?duì)象涉及到總經(jīng)理、分管副總、業(yè)務(wù)部，財(cái)務(wù)部相關(guān)人員，考核指標(biāo)涉及應(yīng)收賬款平均余額、年末余額，壞賬發(fā)生額等，每年年底考核一次，根據(jù)制度規(guī)定的幅度，與領(lǐng)導(dǎo)層的年薪和部分員工的績(jī)效工資相掛購(gòu)，獎(jiǎng)罰分明，通過(guò)薪酬激勵(lì)方式，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理工作，大大提高了領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)做好應(yīng)收賬款管理工作的積極性，也提升了各相關(guān)部門員工的責(zé)任心。

自從，采取上述等措施外，2018年，HY公司的應(yīng)收賬款余額占比收入的比例開(kāi)始逐漸回落，截至2018年4月30日，應(yīng)收賬款余額為5338萬(wàn)元，占比為28.56%。三年以上長(zhǎng)賬齡的款項(xiàng)已基本收回。目前，HY公司仍在不斷的摸索和創(chuàng)新應(yīng)收賬款的管理方式，在應(yīng)對(duì)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，盡快適應(yīng)新環(huán)境和新規(guī)則，以期達(dá)到更好成效。

[1]蘇中大:應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及其對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友，2006,(12) .

[2]崔潔: 應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]. 財(cái)稅與金融，2007,(5) .

[3]許秀梅:淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)制[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2007,(4).