摘 要:隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形式越演越烈,想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地,就要重視企業(yè)的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃,會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃可以有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。面對(duì)新稅法,會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃想要取得良好的效果,就需要與時(shí)俱進(jìn),加強(qiáng)會(huì)計(jì)稅務(wù)的改革與創(chuàng)新,使其滿足新稅法的需求?;诖?,文章首先闡述了新稅法與舊稅法的區(qū)別,然后對(duì)新稅法下會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃所存在的問(wèn)題進(jìn)行分析,最后提出一些合理性的建議,希望為相關(guān)人士提供有價(jià)值的參考。
關(guān)鍵詞:新稅法;企業(yè);會(huì)計(jì)籌劃
會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃是依據(jù)國(guó)家的稅收政策,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等進(jìn)行統(tǒng)籌安排,從而將企業(yè)的稅負(fù)支出進(jìn)一步降低,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化?,F(xiàn)階段我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制正在不斷發(fā)生變革,因此,會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃也在隨時(shí)的發(fā)生變化,面對(duì)這種變化,企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃加強(qiáng)重視,對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃中所出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入的分析,并采取合理的措施對(duì)其進(jìn)行有針對(duì)性的解決,從而將企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃水平有效的提高。
一、新稅法與舊稅法的區(qū)別
對(duì)企業(yè)而言,新稅法與舊稅法的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾方面。首先,在舊稅法中通常將外資與內(nèi)資企業(yè)分開(kāi),但是新稅法與舊稅法不同,新稅法體現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)的一致性,對(duì)內(nèi)外資企業(yè)的所得稅法進(jìn)行了統(tǒng)一,并且新稅法與舊稅法相比降低了內(nèi)外資企業(yè)規(guī)定的稅率,將不同稅率設(shè)定了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。其次,新稅法將稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)與政策進(jìn)行了規(guī)定,使企業(yè)的稅收政策朝著科學(xué)化、規(guī)范化的方面發(fā)展。除此之外,新稅法下的企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策做出了適當(dāng)?shù)恼{(diào)控,將普惠制替換成特惠制。最后,新稅法與舊稅法相比,對(duì)稅收的征管需求進(jìn)行了統(tǒng)一。新稅法下所產(chǎn)生的稅務(wù)變化,可以在一定程度上減少企業(yè)的稅收,緩解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力,保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與效益來(lái)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。
二、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃中所存在的問(wèn)題
(一)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃重視度不足
從目前的情況來(lái)看,許多企業(yè)都缺乏稅務(wù)籌劃意識(shí),納稅理念歸于陳舊,稅務(wù)籌劃的水平較低,當(dāng)前企業(yè)的財(cái)會(huì)人員雖然具有納稅的觀念,但是對(duì)稅務(wù)的籌劃的概念較為模糊,對(duì)于新稅法也缺乏全面的了解,企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作時(shí),沿用的仍然是傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃方案,這種現(xiàn)狀使得企業(yè)的稅負(fù)無(wú)法減輕。除此之外,企業(yè)對(duì)偷稅、漏稅、避稅、稅務(wù)籌劃的概念混淆不清。偷稅、漏稅是一種欺瞞稅務(wù)機(jī)關(guān)的違法行為,而避稅與二者存在原則差別,避稅是在不違反法律規(guī)定的前提下,將企業(yè)的納稅行為降低,在原則上不違法,只是利用稅法中的漏洞少繳納或者是不繳納稅款。稅務(wù)籌劃則具有合規(guī)性,必須根據(jù)國(guó)家的相關(guān)政策,利用多條途徑來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù),由此可見(jiàn),偷稅、漏稅、避稅與稅務(wù)籌劃具有本質(zhì)上的區(qū)別,不可將混為一談。
(二)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)較低
在新稅法下,對(duì)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)能力提出了更高的要求,在了解會(huì)計(jì)知識(shí)、精通稅法的基礎(chǔ)上,也要對(duì)投資、物流、金融、貿(mào)易等方面的知識(shí)加強(qiáng)了解,但是現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)普遍較低,在工作中通常具有拿固定工資的傳統(tǒng)觀念,在工作中并沒(méi)有熟練的掌握與稅法、會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容,這就導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員在稅務(wù)籌劃方面的能力水平整體較低,無(wú)法減輕企業(yè)的稅負(fù),進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,降低企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
(三)缺乏健全的稅務(wù)籌劃管理機(jī)制
稅務(wù)籌劃管理機(jī)制不健全是影響企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃整體效果的重要因素,現(xiàn)階段企業(yè)管理機(jī)制不健全主要體現(xiàn)在以下幾方面,首先,企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí),沒(méi)有對(duì)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況與所得的成本效益進(jìn)行分析,但是企業(yè)的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃本身具有整體性的特點(diǎn),如果沒(méi)有對(duì)多種因素進(jìn)行考慮,就會(huì)影響企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展。其次,企業(yè)稅務(wù)籌劃需要進(jìn)行事前安排,必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)方案與計(jì)劃進(jìn)行合理的規(guī)劃,這樣才可以確保企業(yè)稅務(wù)籌劃的科學(xué)性、有效性,但是在實(shí)際開(kāi)展工作時(shí),許多企業(yè)并沒(méi)有在事前對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行統(tǒng)籌安排,稅務(wù)籌劃的開(kāi)展一般是在經(jīng)濟(jì)行為之后,這種現(xiàn)狀降低稅務(wù)籌劃的作用發(fā)揮,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益無(wú)法得到提高。最后,企業(yè)在稅務(wù)籌劃的管理機(jī)制中,沒(méi)有對(duì)具體的職責(zé)進(jìn)行劃分,工作人員經(jīng)常會(huì)因?yàn)槁氊?zé)的劃分不清而發(fā)生糾紛,并且沒(méi)有發(fā)揮部門聯(lián)動(dòng)作用,致使征管流程變得更加復(fù)雜,不利于稅務(wù)籌劃工作的順利展開(kāi)。
三、新稅法下提高企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃水平的具體措施
(一)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃重視程度
在新稅法下,企業(yè)要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的重要性,正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的相關(guān)概念,為了減少企業(yè)的稅務(wù),企業(yè)可以對(duì)稅前扣除準(zhǔn)則進(jìn)行靈活的運(yùn)用,具體可以采取以下措施。首先企業(yè)要對(duì)員工的報(bào)酬進(jìn)行合理的籌劃,因?yàn)樵谛露惙ㄖ胁话▋?nèi)資企業(yè)的員工薪酬,所以如果企業(yè)員工總薪酬與預(yù)期值不符,可以將超出的部分在稅前進(jìn)行扣除,這樣就可以在一定程度上提高員工的薪酬水平。其次,對(duì)于企業(yè)宣傳、支出等方面的費(fèi)用也有了新的要求,如果這部分的費(fèi)用在銷售水平的25%以下,可以在稅前將這部分的費(fèi)用進(jìn)行扣除,因此,企業(yè)要對(duì)宣傳策略進(jìn)行創(chuàng)新,例如利用企業(yè)的禮品來(lái)代替廣告宣傳,從而降低宣傳費(fèi)用。最后,企業(yè)要對(duì)新稅法下的優(yōu)惠稅收體系進(jìn)行合理的運(yùn)用,利用優(yōu)惠政策,推動(dòng)企業(yè)高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
(二)提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)
財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)的提高可以在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),根據(jù)籌劃目的對(duì)會(huì)計(jì)籌劃方案進(jìn)行科學(xué)合理制定,這就需要財(cái)會(huì)人員具有相應(yīng)的稅務(wù)籌劃能力與邏輯思維能力,為了培養(yǎng)這些高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人才,企業(yè)可以采取以下措施。首先企業(yè)可以高薪聘請(qǐng)一些專業(yè)院校畢業(yè)的(下轉(zhuǎn)第271頁(yè))人才,這些人才通常具有豐富的理論知識(shí)為基礎(chǔ)。其次,企業(yè)可以對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn),培訓(xùn)內(nèi)容主要以新稅法的規(guī)定、相關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)知識(shí)等為主,從而提高財(cái)會(huì)人員的策劃能力與專業(yè)技能,使財(cái)會(huì)人員可以根據(jù)企業(yè)的籌資、投資以及經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行科學(xué)的制定。另外,企業(yè)在培訓(xùn)結(jié)束后,要注意建立相應(yīng)的考核機(jī)制對(duì)培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行檢驗(yàn),并且在考核機(jī)制中建立一定的獎(jiǎng)懲措施,有效的激發(fā)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)熱情,使其積極主動(dòng)的參加到培訓(xùn)過(guò)程中。
(三)完善稅務(wù)籌劃的管理機(jī)制
健全稅務(wù)籌劃的管理機(jī)制是提高企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃水平的重要舉措,在完善稅務(wù)籌劃的管理機(jī)制時(shí),要考慮到稅務(wù)籌劃所具備的特點(diǎn),一般情況下稅務(wù)籌劃具有時(shí)間性、目的性、實(shí)踐性等特點(diǎn),根據(jù)這些特點(diǎn)企業(yè)可以采取以下措施對(duì)稅務(wù)籌劃的管理機(jī)制進(jìn)行完善。首先對(duì)稅務(wù)籌劃的時(shí)間進(jìn)行確定時(shí)可以采用崗位責(zé)任制,但是必須要確保稅務(wù)籌劃時(shí)間在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前,只有這樣才能確保采取格局的合理性。其次,企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí),要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化的經(jīng)濟(jì)效益為目的,在此基礎(chǔ)上來(lái)對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略計(jì)劃進(jìn)行制定,最后,企業(yè)要重視與稅法機(jī)關(guān)的溝通,只有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,稅務(wù)籌劃活動(dòng)才可以順利的開(kāi)展??傊?,企業(yè)在健全稅務(wù)籌劃的管理機(jī)制時(shí),應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況與稅務(wù)籌劃的具體特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行完善.
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述,新稅法下企業(yè)的稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要,相關(guān)部門應(yīng)該引起重視,首先要對(duì)新稅法下企業(yè)稅收籌劃中所存在的問(wèn)題進(jìn)行分析,然后采取加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃重視程度、提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)、完善稅務(wù)籌劃的管理機(jī)制等措施來(lái)提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的水平,進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn):
[1] 厲莉.新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃[J].時(shí)代金融(下旬),2017(7):168,174.
[2] 張紅梅.新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的相關(guān)問(wèn)題[J].中外企業(yè)家,2017(20):154-155.
[3] 楊萍.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016(5):19-21.
[4] 程露.高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅務(wù)籌劃研究——以NG公司為例[D].安徽大學(xué),2016.
[5] 陸美辰.基于小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的稅會(huì)差異及協(xié)調(diào)的研究[D].江蘇大學(xué),2016.
[6] 朱惠招.商業(yè)銀行稅收籌劃的策略探討——以A銀行為例[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2016.
作者簡(jiǎn)介:劉秀榮(1976.02- ),女,漢族,山東德州人,副教授,研究方向:納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及稅收籌劃。