個(gè)人所得稅最新政策解析

史秀娟

下面就個(gè)人所得稅最近政策做如下解析：

個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人有中國公民身份號(hào)碼的，以中國公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒有中國公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：取得綜合所得需要辦理匯算清繳；取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；取得境外所得；移居境外注銷中國戶籍；非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)

繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。居民個(gè)人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。

減稅向中低收入傾斜。新個(gè)稅法規(guī)定，個(gè)稅的部分稅率級(jí)距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距不變。多項(xiàng)支出可抵稅。今后計(jì)算個(gè)稅，在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。新個(gè)稅法規(guī)定：專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

個(gè)人如果從多方取得收入，個(gè)人納稅申報(bào)目前以代扣為主，將來相當(dāng)一部分還是代扣，但個(gè)人申報(bào)階段比現(xiàn)在重要很多，體現(xiàn)在申報(bào)范圍增大，以前12萬以上申報(bào)，現(xiàn)在幾乎都要申報(bào)，原因在于有一些專項(xiàng)扣除，代扣階段經(jīng)常沒法扣除，只有個(gè)人申報(bào)時(shí)做專項(xiàng)扣除。很有可能出現(xiàn)一個(gè)情況，公司計(jì)算員工個(gè)人所得稅時(shí)由于一些應(yīng)扣除信息未獲得，就按未進(jìn)行扣除的方式先代扣個(gè)人所得稅，在納稅人年底做申報(bào)時(shí)在申報(bào)中把相應(yīng)扣除減掉，從而算出一個(gè)最終的所得比原先代扣時(shí)要低，年終申報(bào)時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)退稅給納稅人。而這種客觀情況也會(huì)使得納稅人有意愿向稅務(wù)局做申報(bào)。關(guān)于專項(xiàng)附加扣除的金額，專項(xiàng)扣除有多項(xiàng)，包括定額、限額、限額內(nèi)扣除。

個(gè)人在境外有炒股收益的情況要以個(gè)人是否為中國稅務(wù)居民做區(qū)分，若是，則一定在境內(nèi)繳稅；若不是，則可能所得不需要納稅。根據(jù)居民的判斷標(biāo)準(zhǔn)，如果在中國境內(nèi)有無住所，且一年在中國的居住天數(shù)有未滿183天，則不構(gòu)成中國的稅務(wù)居民。對(duì)于一些個(gè)人來說，如果已取得外國籍，在境外居住，在中國境內(nèi)沒有固定住所，且在中國境內(nèi)的居住時(shí)間不夠183天，不需要在中國境內(nèi)納稅。股票買賣的收益歸入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，收20%的稅率。境內(nèi)炒股免稅，境外沒有免稅規(guī)定，理論上來講要交稅。且目前沒有規(guī)定股票買賣所得可以盈虧相抵，所以盈利部分交稅。個(gè)人所得稅法修訂后，相應(yīng)實(shí)施細(xì)則、和配套文件也要修訂，政策逐漸會(huì)明朗。外籍人員，在中國境內(nèi)，要想不成為中國稅收居民，要在國內(nèi)沒有住所，或者在國內(nèi)有住所同時(shí)國外也有住所。住所是習(xí)慣性居住地，如果無習(xí)慣性居住地，每個(gè)國家都不構(gòu)成183天，甚至在一個(gè)國家不同的地方、不同的城市停留，都有可能不構(gòu)成住所。外籍人員有一些補(bǔ)貼，如住房補(bǔ)貼、語言培訓(xùn)，允許在個(gè)人所得稅前扣除。