行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的主要問題及對策

丁慧

摘要：當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中還存在著較為明顯的不足，必須要對其開展深入的探討和研究，同時還要針對問題，采取針對性的解決對策，從而更好地提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題分析 對策

一、案例概述

某市交通委員會2017年年度預(yù)算及收支情況總體良好。2017年批復(fù)的預(yù)算收支達到了1845，423.31萬元，預(yù)算支出1864，283.65萬元，實際收入1，893，622.58萬元，實際總支出為92.856.27萬元，從數(shù)據(jù)統(tǒng)計上看，其總體情況呈良好勢頭，但其中依然存在著較為明顯的問題。

二、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)的積極意義

我國的行政事務(wù)的開展必須要由行政事業(yè)單位組織和管理，行政事業(yè)單位在發(fā)展的過程中進行內(nèi)部控制主要是借助科學(xué)的行政預(yù)案，保證行政工作能夠按照規(guī)劃和要求有序開展。此外，內(nèi)部控制工作還能為行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行風(fēng)險預(yù)測和防范。

當(dāng)前我國經(jīng)濟發(fā)展水平雖然有了較大的提升，但我國行政單位依然需要在日常工作中面臨著很多更為嚴峻的問題。為此，就要不斷地提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率，同時還要做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督工作。而若能保證上述兩個目標得以有效實現(xiàn)，則就會對我國各項事業(yè)的發(fā)展和建設(shè)起到積極的推動作用。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題分析

（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)有待完善。科學(xué)有效的制度建設(shè)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有著十分積極的意義，但當(dāng)前一些單位并沒有科學(xué)地將內(nèi)部控制制度與會計制度有機結(jié)合，因此財務(wù)基礎(chǔ)工作處于無序狀態(tài)，出現(xiàn)了自產(chǎn)管理不嚴謹，資產(chǎn)配置不科學(xué)的問題。在工作中也沒有充分結(jié)合單位發(fā)展情況，進而就影響了資產(chǎn)的利用效率，對單位的發(fā)展產(chǎn)生了較為不利的影響。

（二）制度得不到有效落實。首先，很多行政事業(yè)單位盡管制定了內(nèi)部控制制度，但并沒有切實地落實制度的內(nèi)容，因此很多制度都沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計不合理，進而就無法充分展現(xiàn)內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用，內(nèi)部控制得不到有效的落實。

其次，單位內(nèi)部沒有建立完善的獎懲制度，因此工作人員的工作效率低下，無法充分保證內(nèi)部控制工作的正常開展。若遇到問題，內(nèi)部控制對違紀行為也不能予以有效的約束和控制，內(nèi)部審計的質(zhì)量也因此受到了較大的影響。

（三）行政事業(yè)單位崗位設(shè)置不科學(xué)。一些行政事業(yè)單位在發(fā)展中，人員編制方面存在著較為明顯的不足，因此也出現(xiàn)了較為明顯的一人多崗問題，在采購、核算等環(huán)節(jié)均由同一個人完成，內(nèi)部機構(gòu)之間沒有清晰的權(quán)責(zé)劃分，故而在問題產(chǎn)生就會出現(xiàn)相互推諉的情況，此外，長期固定崗位也有可能會出現(xiàn)暗箱操作的問題，內(nèi)部控制無法實現(xiàn)其作用及價值。

（四）對內(nèi)部控制的作用缺乏正確的認識。行政事業(yè)單位員工對于內(nèi)部控制制度無法建立正確的認識，甚至有人認為內(nèi)部控制工作主要是財務(wù)部門的事情，很多行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)上也存在著明顯的不足，管理層過度關(guān)注事業(yè)發(fā)展而疏于內(nèi)部管理，因此在內(nèi)部控制工作中也沒有對風(fēng)險防范予以高度關(guān)注和重視。

（五）內(nèi)部審計監(jiān)督機制不到位。一些行政事業(yè)單位審計部門在日常工作中過于關(guān)注資金的合法利用，但卻忽視了內(nèi)部控制制度評價的科學(xué)性，對內(nèi)部控制部門沒有實施嚴格的監(jiān)督，無法及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的不足，這也就對內(nèi)部控制工作的正常開展產(chǎn)生了不利影響。

四、改進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）完善內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位的管理人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)知識，同時還要積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制工作中的意識和觀念，重視單位內(nèi)部環(huán)境的改進。此外還要結(jié)合單位的具體情況和相關(guān)的政策要求，制定科學(xué)的內(nèi)部控制制度，同時采取有效措施切實落實好制度的內(nèi)容，使其作用得以充分發(fā)揮。

（二）加大控制力度。首先，要在合理的范圍內(nèi)授權(quán)，采取集體決策的方式，清晰劃分崗位職責(zé)，且要切實做好內(nèi)部控制工作，提高各部門的參與度，同時還要結(jié)合單位的實際采取有針對性的內(nèi)部管理方式，進而使領(lǐng)導(dǎo)能夠充分發(fā)揮自身的作用。如在對數(shù)目較大的工程制定采購計劃的過程中，可采取集體決策的方式，同時還要對授權(quán)審批工作進行全面規(guī)范，進而更好地對其進行約束和限制。

其次，要加強財務(wù)部門的參與度，使其成為經(jīng)濟活動的重要參與者，參與經(jīng)濟活動的全過程。財務(wù)管理部門和行政事業(yè)單位之間有著密切的聯(lián)系，因此要重視財務(wù)部門的積極作用，對經(jīng)濟活動進行全面跟蹤，進而對經(jīng)濟活動進行動態(tài)控制和監(jiān)督，以更為及時有效地解決經(jīng)濟活動中出現(xiàn)的問題，如此，也能有效發(fā)揮其監(jiān)督的職能。

（三）清晰劃分崗位職責(zé)。有效解決一人多崗位問題，明確崗位職責(zé)，同時還要避免管理工作中的漏洞與不足。如在采購與付款工作中，應(yīng)由不同的工作人員完成相應(yīng)的工作內(nèi)容，不能出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象。長此以往，在工作中也能形成相互監(jiān)督相互牽制的工作機制，這就保證了行政事業(yè)單位崗位設(shè)置的科學(xué)性與合理性。

（四）提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)。行政事業(yè)單位還要重視內(nèi)部人員的培訓(xùn)工作，積極開展道德教育。如舉辦知識講座，請專家進行專業(yè)的講解，此外，也可以組織多個單位進行交流學(xué)習(xí)，進而能夠提出一個有效地提高內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)的有效途徑。

（五）健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制。行政事業(yè)單位在日常工作中應(yīng)不斷提高內(nèi)部審計部門的獨立性，同時審計部門也要采取有效措施做好內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督工作，給予內(nèi)部控制科學(xué)客觀的評價，要將評價情況及定期向領(lǐng)導(dǎo)層反映。行政事業(yè)單位的管理人員應(yīng)按照審計的結(jié)果采取獎懲措施，進而更好地保證內(nèi)部控制工作的有序開展。

五、結(jié)語

當(dāng)前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作雖然取得了一定的進展，但在制度建設(shè)上和機構(gòu)設(shè)置上及人員管理等方面都存在著較為明顯的問題，為了更好地保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作質(zhì)量，我們必須要采取有效措施解決上述問題，只有這樣，才能為行政事業(yè)單位的有序運行奠定堅實基礎(chǔ)。