房地產(chǎn)業(yè)銷售人員個人所得稅納稅籌劃探討

余焱

摘要：作為我國國民支柱產(chǎn)業(yè)的房地產(chǎn)業(yè)更是密切關(guān)系到我們每一個人的生活，本文以最具代表性的房地產(chǎn)業(yè)銷售人員為例，對一些個人所得稅的問題與籌劃方案進(jìn)行探討，發(fā)揮個人所得稅的作用與功能。

關(guān)鍵詞：個人所得稅；納稅籌劃；房地產(chǎn)業(yè)；銷售人員

一、房地產(chǎn)銷售人員收入現(xiàn)狀概述

我國的房地產(chǎn)企業(yè)實行的薪金制度一般有等級工資制，提成工資制，和年薪工資制等。以下重點對房地產(chǎn)業(yè)銷售人員的薪資進(jìn)行贅述，房地產(chǎn)業(yè)銷售人員的工資一般分為三個部分，分別是固定工資、浮動工資和附加工資，三者所包含的內(nèi)容項目不一。

二、房地產(chǎn)銷售人員工資個人所得稅納稅籌劃

銷售人員可以說是房地產(chǎn)企業(yè)興衰的重要引導(dǎo)者，與此同時他們的銷售業(yè)績也與他們的實際工資息息相關(guān)，以下就以萬達(dá)地產(chǎn)為案例，

具體案例如下：職員A和B，均為普通顧問，每月的基本工資為2500元。在繳納個人所得稅前的工資概況如下：

姓名/項目 基本工資 購房合同總額 提成比例 工資總額

職員A 2500元/月 8000000元 2‰ 18500元

職員B 2500元/月 10000000元 2‰ 22500元

按照稅法規(guī)定計算個人所得稅，A職員：（18500-3500）* 25%-1005=2745元，B職員：（22500-3500）*25%-1005=3745元。兩人的稅后凈收入就分別為15755元和18755元，很明顯納稅前的工資總額B比A要多4000元，而納稅后只高出了3000元，也就是說，職員B的可支配收入少了1000元。倘若每個月都是如此，那么這對于職員B來說可是一筆巨大的損失，這也就讓納稅籌劃的必要性有所彰顯。

在兩個納稅等級之間的臨界點時，收入可能不會相差很大，但是所對應(yīng)的凈收入可能就完全不一樣。對于職員B這樣的員工，公司在支付工資的時候，應(yīng)該盡可能的，為員工爭取更多的福利，使員工能夠有更多的稅后凈收入來提高自己的生活質(zhì)量或滿足更多的需求，可以從以下幾個方面著手進(jìn)行

①加大對職工福利力度，降低名義收入

從現(xiàn)實的角度上講，員工通過勞動來獲得報酬就是為了滿足自己的生活需求。稅法規(guī)定，員工福利費用可以抵扣企業(yè)所得稅，這里的員工福利費用是指企業(yè)從員工工資拿出資金專門為員工支付的生活津貼，即企業(yè)為員工提供交通、住房、飲食、教育、醫(yī)療等相關(guān)方面的補貼，比如給員工參加社保、教育培訓(xùn)等，來滿足員工的生活要求。并且企業(yè)還可以將用于這部分支出的福利費用從員工的工資中扣除，這樣就可以降低員工的個人所得稅，使其獲得更多的凈收入用來滿足更高的要求。因此，對于像職員B這樣的員工，企業(yè)應(yīng)該從實際生活需求出發(fā)，制定切身的實際稅收籌劃方案。

工資 應(yīng)繳納稅額 稅后凈收入 生活費 扣除后凈收入

22500元 3745元 18755元 5500元 13255元

以上為職員B的實際可支配收入，生活費5500元，針對以上條件進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計：職員B與公司簽訂勞動合同，公司為其提供住房，食堂提供餐飲，公司為員工提供通訊、交通等補貼，這些費用全部都從員工工資扣除，那么方案執(zhí)行后的工資情況就變?yōu)椋?/p>

項目 工資 應(yīng)納稅額 生活費 稅后凈收入

籌劃前 22500元 3745元 5500元 13255元

籌劃后 17000元 2370元 5500元 14630元

可以得出結(jié)論，在納稅籌劃方案實施后，員工B每月少繳個人所得稅1375元?；I劃后，企業(yè)沒有承擔(dān)什么損失，而B的名義收入看上去好像是減少了一些，但實際支配的收入增加1375元，可以說是一舉兩得。

②利用社保和公積金等優(yōu)惠政策設(shè)計納稅籌劃方案

在房地產(chǎn)行業(yè)中，除了普通的銷售人員外，還有一些銷售主管和銷售顧問，這些高層銷售人員的籌劃空間也是相當(dāng)可觀的。例如，主管C是萬達(dá)地產(chǎn)的一銷售主管，作為一名銷售經(jīng)理，他的薪資情況大致為：工資：2500+10000000*2‰+28000000*0.1‰=25300元，應(yīng)繳納個人所得稅：（25300-3500）*25%-1005=4445元，稅后凈收入為25300-4445=20855元，由此可得，主管C每個月所繳納的個人所得稅占到他實際可支配收入約21.3%。從這個角度來看對于房地產(chǎn)公司的銷售主管這類高收入人群進(jìn)行納稅籌劃的必要性。

案例中主管C的當(dāng)月工資是25300元，在未進(jìn)行納稅籌劃時，主管C每月要繳納的個人所得稅為4445元。相當(dāng)于總收入的五分之一，這部分稅款對C而言無疑是一筆巨大的損失。而針對社保和公積金的相關(guān)政策免征個人所得稅正好可以解決這個問題（此處以住房公積金為代表），根據(jù)相關(guān)規(guī)定，當(dāng)?shù)卣a充公積金的最高繳存比例為9%。那么，公司所交納的補充公積金為25300*9%=2277元。所以，將這部分補充公積金從主管C的工資中扣除，本月月需要繳納的個人所得稅為（25300-2277-3500）*25%-1005=3875.75元。籌劃后，很明顯的降低了應(yīng)納稅額所得額，所以就減少了569.25元的稅款，巧妙的避開了個人所得稅。同理，社保的相關(guān)處理也是類似的。

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