論行政事業(yè)單位內(nèi)控體系存在的問題及對策

王方

摘要：行政事業(yè)單位是行政單位和事業(yè)單位的統(tǒng)稱，是為社會提供公共服務(wù)的主體，在促進政治經(jīng)濟的發(fā)展中起到了重要作用。近年來，我國的社會環(huán)境越來越復雜，行政事業(yè)單位工作中面臨著諸多挑戰(zhàn)，尤其表現(xiàn)在財務(wù)內(nèi)控體系上。本文對此進行了深入探究，從內(nèi)控意識、財務(wù)管理、創(chuàng)新意識等方面進行了相關(guān)解決措施的簡要總結(jié)，希望能為有關(guān)人員綜合素質(zhì)的提高、業(yè)務(wù)能力的加強提供一些幫助，同時改善行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)，方便其他部門工作的有序推進。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控體系；相關(guān)問題；對策研究；分析

引言：

現(xiàn)階段，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)控制體系已經(jīng)初步建立了起來，但是制度仍不健全，存有很多需要改進的問題。當前時期，行政事業(yè)單位推行的內(nèi)控體系還未進入統(tǒng)一化的管理狀態(tài)，影響著財務(wù)工作，制約著整體建設(shè)。行政事業(yè)單位各個部門之間的工作不協(xié)調(diào)，職責劃分不明確，在實施環(huán)境十分惡劣的情況下，內(nèi)控體系的建立缺乏有力支持?？偟膩碚f，內(nèi)控體系存在的問題影響著行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平的提升，因此，必須引起相關(guān)管理人員的高度重視，采取有效措施進行問題改進也顯得非常必要且關(guān)鍵。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控體系存在的問題

（一）內(nèi)控意識薄弱

行政事業(yè)單位財務(wù)人員的內(nèi)控意識比較薄弱，導致財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要作用無法真正的體現(xiàn)出來[1]。單位負責人錯誤的認為，有了部門預算就有了財務(wù)內(nèi)控體系，經(jīng)費支出與管理不必進行嚴格審批。大額支出時沒有實施有效控制，審批手續(xù)不完備，內(nèi)控管理水平低。

（二）管理手段落后

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系不健全體現(xiàn)在管理制度、收支制度、清查制度不健全；同時存在財務(wù)人員職責不明確，操作不規(guī)范等現(xiàn)象；原始憑證管理不規(guī)范，存在原始憑證規(guī)定內(nèi)容填寫不全；財產(chǎn)清查缺乏制度規(guī)范，出現(xiàn)清查數(shù)據(jù)不實的現(xiàn)象。出現(xiàn)這些現(xiàn)象主要是缺乏科學的財務(wù)制度加以約束，從而造成行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控體系失去意義。財務(wù)管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化水平不高，譬如某行政事業(yè)單位使用的系統(tǒng)軟件可能涉及多種，如財務(wù)系統(tǒng)、辦公自動化系統(tǒng)、預算系統(tǒng)、決算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，而這些系統(tǒng)軟件又各有各的軟件開發(fā)商，其實有些數(shù)據(jù)是可以共享的，但因非同一開發(fā)商開發(fā)，且軟件質(zhì)量參差不齊，無法實現(xiàn)共享功能。從而造成重復工作耗費了財務(wù)人員大量的時間和精力，工作效率較低。

（三）人員素質(zhì)較低

有些行政事業(yè)單位財務(wù)人員無證上崗，對專業(yè)知識一知半解，缺乏學習提高專業(yè)能力意識，不能正確履職。有些財務(wù)人員出于自身利益，不愿意堅持原則，怕受打擊報復，不敢堅持原則?；鶎訂挝蝗藛T變動頻繁，有些兼職人員又不愿學財務(wù)知識，工作常處于應(yīng)付狀態(tài)，也就不會思考改善、創(chuàng)新工作方式和方法。

（四）缺乏外部監(jiān)督

財務(wù)內(nèi)控體系必須通過外部監(jiān)督機制，才能督促內(nèi)控體系的有效執(zhí)行。但是，上級監(jiān)管部門對各項管理制度執(zhí)行情況的督促、檢查不夠及時，即使是事后的離任審計，基本也是“走程序”，沒有發(fā)揮檢查的督促作用。對基建工程建設(shè)的結(jié)算及其固定資產(chǎn)的確認不及時，驗收、保管、維護工作流于形式，導致賬物不相符。某單位內(nèi)部大批建筑材料被盜，并沒有及時發(fā)現(xiàn)，而是若干年后盜竊犯被捕，交代這起“盜竊”罪行，公安部門向該單位核對事實才發(fā)現(xiàn)被盜的事件。說明財務(wù)管理混亂的程度非常嚴重和監(jiān)督缺失，失去了財務(wù)部門的監(jiān)管作用。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的對策研究

（一）完善部門預算制度

行政事業(yè)單位要建立健全預算制度，其一是要推行綜合預算管理，把單位內(nèi)部的各項收支都納入預算管理的范疇，預算通過批準之后任何人不得任意改動，堅持把好“三道關(guān)”，各單位要把好立項關(guān)，有預算就立項，沒有預算就不立項；財務(wù)部門要把好資金關(guān)，有預算就支付，沒有預算或者超過預算就不支付；審計部門要把好監(jiān)管關(guān)，確保有預算的項目才進入工程招投標、投資、物資采購等工程。其二應(yīng)當建立預算監(jiān)管制度，完善預算執(zhí)行責任制，落實一把手負責制，從上而下將責任落實到具體單位和崗位，在預算的過程中要樹立責任意識，根據(jù)相關(guān)財政法規(guī)執(zhí)行操作，避免單位人員集體舞弊行為的存在。

（二）不斷提高人員素質(zhì)

建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)控體系，對于關(guān)鍵崗位必須明確責任，推行制度管人、責任落實，建立科學全面的內(nèi)控體系。對不同崗位的職責與權(quán)限予以明確，進而構(gòu)成相互監(jiān)管、相互制約的格局，從而最終實現(xiàn)權(quán)力制衡[2]。另一方面應(yīng)建立科學嚴謹?shù)谋O(jiān)管制度，對行政事業(yè)單位的各項財務(wù)收支實施全方位立體化的管控，確保單位內(nèi)部控制制度得以進一步規(guī)范和落實。與此同時，還必須要做好財務(wù)會計人員的培訓教育工作，不斷增強其專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。一是要定期開展教育培訓活動，組織財會人員參與業(yè)務(wù)學習、專題培訓以及繼續(xù)教育活動，幫助單位財會人員進一步拓展業(yè)務(wù)面，提升其專業(yè)素質(zhì)；二是要建立科學有效的人員管理制度，通過干部交流以及競爭上崗等不同的方式，把思想覺悟高、業(yè)務(wù)能力強的干部調(diào)任到會計崗位，努力提升單位財務(wù)管理工作水平，充分發(fā)揮出內(nèi)控體系的作用。

（三）強化內(nèi)部審計工作

第一，必須要充分意識到內(nèi)審工作的重要性，科學設(shè)置相關(guān)機構(gòu)，在選擇審計人員時盡可能的挑選思想覺悟高、專業(yè)素質(zhì)強、誠信可靠的人員擔任，另外還必須要做好審計培訓教育工作，完善獎懲機制，進一步激發(fā)內(nèi)部審計人員的工作積極性；第二，要確保單位內(nèi)審機構(gòu)具有較強的獨立性，內(nèi)審部門不被審計單位管理，而是只屬于預算委員會負責，確保審計部門能夠放開手腳開展工作，保證審計結(jié)果能夠客觀準確的反映行政事業(yè)單位的內(nèi)控情況；第三，要加強內(nèi)部審計技術(shù)創(chuàng)新，積極應(yīng)用現(xiàn)代科學技術(shù)，促進行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的科學化發(fā)展；第四，可積極借鑒國外先進經(jīng)驗，對單位實施定期與不定期審計，發(fā)現(xiàn)的問題第一時間反饋，同時針對內(nèi)控管理予以評測，根據(jù)結(jié)果進行獎懲。

結(jié)束語

總而言之，內(nèi)控體系建設(shè)是行政事業(yè)單位工作順利開展的保障，是我國行政事業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。因此必須重視行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)與落實，通過提升行政單位職工素質(zhì)，建立健全的內(nèi)控體系，強化單位內(nèi)部審計監(jiān)督，以及完善單位部門預算制度來提升內(nèi)控管理水平，從而推動行政事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]趙小剛.開發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)控評價系統(tǒng)破解管理瓶頸[J].會計之友，2016 （8）：86-88.

[2]張娟.新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策[J].經(jīng)營者，2017，31 （8）：32.