民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題與對(duì)策

宋小娟

【摘 要】稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的作用就可以體現(xiàn)為：降低納稅成本、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、改善經(jīng)營(yíng)方式、培養(yǎng)納稅意識(shí)等。企業(yè)要想適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必須全方位，多層次的把控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)問(wèn)題又是重中之重。國(guó)家依法征稅，企業(yè)依法納稅，是基本的利益分配模式，也是企業(yè)稅務(wù)籌劃的前提。本文對(duì)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性和現(xiàn)階段存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】民營(yíng)企業(yè)；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)受惠于各種寬松政策，得到了很大的發(fā)展。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)國(guó)際化進(jìn)程不斷深化，民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程已經(jīng)明顯跟不上時(shí)代的步伐。比如，民營(yíng)企業(yè)融資越來(lái)越困難。對(duì)于融資困難的民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃就顯得非常重要。

一、稅務(wù)籌劃的含義和特征

1.稅務(wù)籌劃的含義

納稅籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先和籌劃和安排，以達(dá)到少繳稅或延遲繳納稅款的一系列謀劃活動(dòng)。

2.稅務(wù)籌劃的特征

（1）合法性，稅務(wù)籌劃必須在遵守稅法和不違反稅法的前提下做出納稅優(yōu)化選擇，從而降低稅負(fù)。（2）目的性，稅務(wù)籌劃的目的就是減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，一是選擇低稅負(fù)；二是延遲稅款繳納時(shí)間，以此獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值。（3）籌劃性，在納稅行為發(fā)生之前，對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、安排，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。（4）專業(yè)性，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)達(dá)不到熟煉掌握所有稅收法律規(guī)定從而盡可能少納稅的水平，如果僅僅依靠企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員那肯定是力不從心，還得尋求稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢等第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助。

二、民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

1.降低經(jīng)濟(jì)成本，實(shí)現(xiàn)收益最大化

由于稅收具有無(wú)償性的特點(diǎn)，稅款支付是企業(yè)真金白銀的付出，企業(yè)的稅額提高了，那相應(yīng)的稅后利潤(rùn)就會(huì)減少。因此，不管納稅多么天經(jīng)地義，怎樣“取之于民，用之于民”，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)畢竟是從腰包里掏錢(qián)給國(guó)家。通過(guò)納稅籌劃使企業(yè)達(dá)到絕對(duì)減少稅額負(fù)擔(dān)，相對(duì)減少稅收比例，延緩納稅時(shí)間，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

2.規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)納稅人合法利益

企業(yè)納稅籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的。隨著稅收征管制度的不斷善，國(guó)家對(duì)偷漏稅的打擊力度增強(qiáng)。如果企業(yè)鋌而走險(xiǎn)，采用違法手段來(lái)減少應(yīng)納稅款，那么納稅人不但要承擔(dān)稅法制裁的風(fēng)險(xiǎn)，而且還將影響企業(yè)的聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響，得不償失。納稅籌劃是在不觸犯稅法又不違背稅法立法意圖前提下實(shí)現(xiàn)的稅負(fù)最小化。

3.提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

納稅籌劃的過(guò)程需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面內(nèi)容進(jìn)行事先科學(xué)安排，制定出正確的決策，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序運(yùn)行，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

三、民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

1.對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知不足

有些民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅務(wù)籌劃很陌生，以為籌劃就是偷稅漏稅，變相少繳稅，對(duì)于稅務(wù)籌劃只是一知半解，只知道合法經(jīng)營(yíng)，依法納稅，從未想過(guò)對(duì)稅收政策進(jìn)行細(xì)致分析，更談不上籌劃。一提起稅務(wù)籌劃就聯(lián)想到逃避繳納稅款，甚至以稅收籌劃為名，行逃避繳納稅款之實(shí)。逃避繳納稅款是違法行為，與稅收籌劃的合法性想悖。

2.基礎(chǔ)財(cái)務(wù)信息化水平較低

某些民營(yíng)企業(yè)高速成長(zhǎng)，財(cái)務(wù)管理水平卻難以跟上企業(yè)規(guī)模發(fā)展的要求，還有些中小企業(yè)可能還在手工記賬，那么必然存在一些不規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和核算流程，這些弊端在籌劃過(guò)程中必然會(huì)呈現(xiàn)一系列的信息不對(duì)稱，從而影響籌劃人員的判斷，造成不必要的損失。

3.稅務(wù)專業(yè)人員匱乏

稅務(wù)籌劃作為一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)活動(dòng)，都是事先精心籌劃安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦確定，事后就無(wú)法更改。因此要求稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該適應(yīng)這種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，稅務(wù)籌劃人員自身要有較高的綜合素質(zhì)，精通稅法、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等知識(shí)。并能隨時(shí)掌握稅收政策變化情況，熟悉業(yè)務(wù)情況及流程，從而能夠從容的預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，并進(jìn)行比較，研究，選擇，進(jìn)而做出最優(yōu)決策。但是目前，很多民營(yíng)企業(yè)在人才競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，口碑及薪資水平都較低，不僅不能吸收高層次的人才，往往現(xiàn)有人才都留不住，給納稅籌劃帶來(lái)很大的影響。

4.稅法機(jī)關(guān)執(zhí)法環(huán)境不理想

在稅收法律關(guān)系中征稅主體和納稅主體，法律地位是平等的，但部分基層稅務(wù)干部對(duì)此缺乏認(rèn)識(shí)，對(duì)納稅人缺乏服務(wù)意識(shí)，仍習(xí)慣于以往的管理方法，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的對(duì)立，做不到公平、公開(kāi)、公正。針對(duì)具體涉稅事項(xiàng)的辦理流程及具體財(cái)稅事宜操作宣傳較少，稅務(wù)宣傳效果不理想。

四、民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理的對(duì)策

1.正確認(rèn)知稅務(wù)籌劃

由于民營(yíng)企業(yè)自身的缺點(diǎn)和納稅意識(shí)的薄弱，很少會(huì)花費(fèi)大量精力去實(shí)施稅收籌劃，更有甚者直接忽略這一重要環(huán)節(jié)。其實(shí)企業(yè)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的教育培訓(xùn)，特別是有新的稅收法律政策頒布的時(shí)候，這樣財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中才能更快更準(zhǔn)更高效的完成，選擇出更有利于企業(yè)但又不觸犯稅法的方案。

2.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作必須規(guī)范

依法設(shè)立完整規(guī)范的會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，稅務(wù)籌劃是否合法，必須通過(guò)納稅檢查，檢查的依據(jù)就是企業(yè)的財(cái)務(wù)資料以及相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄。民營(yíng)企業(yè)每個(gè)月的會(huì)計(jì)資料會(huì)有很多，財(cái)務(wù)人員在核算過(guò)程中難免會(huì)有錯(cuò)誤出現(xiàn)，這些點(diǎn)滴的小錯(cuò)誤就有可能導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。稅務(wù)籌劃只是企業(yè)財(cái)務(wù)管理眾多步驟中的一個(gè)，老板們不能將增加利潤(rùn)的重?fù)?dān)壓在稅收籌劃的肩膀上。

3.加強(qiáng)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)培養(yǎng)

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，對(duì)從事稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理的人員進(jìn)行定期的專業(yè)培訓(xùn)，使其能從容應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃的各種工作，不僅能正確的制定各種籌劃方案還能對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理管理。同時(shí)，企業(yè)可以引進(jìn)相關(guān)方向的人才，從專業(yè)的渠道引進(jìn)稅務(wù)籌劃專業(yè)方向人員，通過(guò)嚴(yán)格考核，篩選出真正具有專業(yè)知識(shí)的人才，人員在于精而不在于多。另外對(duì)于綜合性和系統(tǒng)性較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)應(yīng)該積極尋求與中介機(jī)構(gòu)的合作，借助中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)，將稅務(wù)籌劃工作做得更好，但是企業(yè)自身一定要注意對(duì)稅務(wù)籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)的管理，避免因?yàn)槎悇?wù)籌劃工作失敗帶來(lái)較大的損失。

4.營(yíng)造良好和諧稅企關(guān)系

民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員和全體員工要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，密切關(guān)注稅收法律政策的變動(dòng)，審時(shí)度勢(shì)，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，形成稅收思維，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。比如，業(yè)務(wù)人員取得發(fā)票后及時(shí)報(bào)銷，以免手中的增值稅專用發(fā)票過(guò)期，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。合同制定人員如果懂得涉稅知識(shí)，會(huì)直接在合同規(guī)定應(yīng)該取得什么樣的發(fā)票，稅率是多少，金額是多大，不會(huì)被對(duì)方單位牽著鼻子走，強(qiáng)調(diào)開(kāi)發(fā)票需要繳稅，增加合同標(biāo)的金額，有效節(jié)省企業(yè)費(fèi)用。財(cái)務(wù)人員更要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解和解釋上保持一致，特別在一些模棱兩可的事物的理解上，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，從而避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的產(chǎn)生。

5.利用稅收優(yōu)惠政策

合理運(yùn)用稅收政策法規(guī)，選擇較優(yōu)惠的政策，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低，達(dá)到節(jié)稅效果。當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)處于極速前行時(shí)期，為了實(shí)現(xiàn)招引更多的投資，招收更多高素質(zhì)人才資源，我國(guó)各個(gè)省市地區(qū)都頒布了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，并且針對(duì)當(dāng)前的高新產(chǎn)業(yè)以及對(duì)現(xiàn)代社會(huì)和諧發(fā)展有利的產(chǎn)業(yè)，都加大了扶持力度。例如：科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按實(shí)際發(fā)生額的75%稅前加計(jì)扣除。形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。一般居民企業(yè)的上述比例為50%。因此。充分利用稅收優(yōu)惠政策，有利于民營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。從成本核算角度看，有效利用成本費(fèi)用的充分列支，亦可減輕稅負(fù)。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊會(huì)計(jì)處理時(shí)，采用加速折舊，可減少利潤(rùn)，延緩繳納企業(yè)所得稅的目的。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)也日趨多元化，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，為了維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大經(jīng)營(yíng)價(jià)值，企業(yè)就需要樹(shù)立正確的稅收籌劃理念，建立完善的稅收籌劃制度，注重專業(yè)人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，加強(qiáng)外部合作。只有這樣民營(yíng)企業(yè)才能在市場(chǎng)大潮中不斷進(jìn)步，不斷發(fā)展。

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