中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)影響因素研究

楊丹

摘要：隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，為眾多中小企業(yè)快速成長創(chuàng)造了條件，市場(chǎng)呈現(xiàn)欣欣向榮的局面。特別是以第三產(chǎn)業(yè)為主的中小企業(yè)，伴隨著國民收入的提高，對(duì)服務(wù)行業(yè)的旺盛需求，各類新型中小企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)。然而，中小企業(yè)在快速發(fā)展的過程中，因?yàn)槿狈I(yè)的稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和人員，沒有樹立明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒有搭建相關(guān)管理制度，導(dǎo)致稅務(wù)方面成本增高。本文主要介紹中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)影響的相關(guān)因素，分析完善中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施，為我國中小企業(yè)的稅務(wù)管理提升給出合理化的建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理

中國加入WTO以來，歷時(shí)17年發(fā)展，國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，公司運(yùn)營環(huán)境相比十多年前已經(jīng)大為改善，良好的土壤為廣大中小公司成立創(chuàng)造了良好的條件。另一方面，同行業(yè)間激烈的競爭，也導(dǎo)致各家公司生存壓力陡增，國家對(duì)稅務(wù)管理也日漸嚴(yán)格，風(fēng)險(xiǎn)也逐步提高。要想在殘酷的市場(chǎng)環(huán)境中存活并獲得理想的效益，企業(yè)自身必須高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從上到下持續(xù)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并在日常經(jīng)營中為我所用，提質(zhì)增效。面對(duì)當(dāng)前這一企業(yè)發(fā)展的熱點(diǎn)問題，本文仔細(xì)研究“中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理”。首先，對(duì)導(dǎo)致中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部和內(nèi)部原因，進(jìn)行分析整理；其次，結(jié)合我國中小企業(yè)實(shí)際運(yùn)行中的問題，舉例說明改善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理化建議，以及搭建合理的稅務(wù)管理系統(tǒng)。

一、我國中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）內(nèi)部原因

經(jīng)過筆者系統(tǒng)地查閱相關(guān)資料和多角度的實(shí)地調(diào)研，發(fā)現(xiàn)主要存在如下幾個(gè)原因：

首先，廣大中小企業(yè)成立時(shí)間短，作為企業(yè)的管理人員，缺乏相關(guān)稅務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，導(dǎo)致對(duì)稅務(wù)管理重視程度不夠。正是由于管理者的忽視，導(dǎo)致一線工作人員也沒有建立對(duì)稅務(wù)管理的敏感性。這是不少新成立公司所面臨的普遍問題。

其次，隨著企業(yè)自身發(fā)展，慢慢地做大做強(qiáng)，在逐漸意識(shí)到稅務(wù)負(fù)擔(dān)會(huì)影響企業(yè)效益后，但是缺乏相關(guān)專業(yè)人員，難以解決復(fù)雜的稅務(wù)規(guī)則。所以，也更難以預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就難以提前制訂應(yīng)對(duì)的預(yù)案。

再次，稅務(wù)不是單單只涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，比如資金的募集、原材料的采購、物流倉儲(chǔ)和生產(chǎn)銷售方面，都會(huì)與稅務(wù)產(chǎn)生聯(lián)系。于是容易導(dǎo)致一個(gè)錯(cuò)覺：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可控。其實(shí)，恰恰相反，現(xiàn)代化的企業(yè)應(yīng)該建立稅務(wù)預(yù)警“防火墻”，提前做好應(yīng)對(duì)預(yù)案，是完全可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將稅務(wù)成本控制在可接受的范圍。

最后，企業(yè)良好的稅務(wù)文化，是企業(yè)相關(guān)制度的重要組成部分。中小企業(yè)普遍存在問題是，成立時(shí)間不長，沒有建立穩(wěn)定的文化根基，導(dǎo)致員工在執(zhí)行有關(guān)稅務(wù)政策時(shí)，缺少規(guī)范的依據(jù)和指導(dǎo)，缺少對(duì)稅務(wù)文化的認(rèn)同。導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，則是直接后果。“打鐵還需自身硬”，所以建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，這是當(dāng)務(wù)之急。建立科學(xué)合理的考核評(píng)價(jià)制度，在企業(yè)多個(gè)部門間協(xié)同聯(lián)動(dòng)，避免各自為戰(zhàn)，才能統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部整體的規(guī)劃與管理，才能對(duì)稅務(wù)負(fù)擔(dān)在更高的決策層面實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制。

（二）外部原因

首先，自改革開放以來，我國的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式不斷得到強(qiáng)化和發(fā)展，各行各業(yè)都在迎接自己的轉(zhuǎn)型升級(jí)，各企業(yè)無論是業(yè)務(wù)模式還是國內(nèi)外市場(chǎng)都在逐漸開拓，這也間接促使國內(nèi)稅務(wù)部門出臺(tái)新的管理規(guī)定。然后，由于稅務(wù)規(guī)章制定缺乏系統(tǒng)性，甚至出現(xiàn)朝令夕改，反復(fù)變換的情況，讓頗多中小企業(yè)疲于應(yīng)付，無疑會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。而不斷更新的稅收政策，會(huì)打亂公司運(yùn)營的計(jì)劃，導(dǎo)致中小企業(yè)采用“打補(bǔ)丁”的方式去修訂自己的稅務(wù)申報(bào)。而“打補(bǔ)丁”的方式雖然短期內(nèi)能應(yīng)付，但是存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)置身于風(fēng)口浪尖。企業(yè)收集并管理的稅務(wù)數(shù)據(jù)交付政府稅務(wù)部門后，因?yàn)閿?shù)據(jù)單位要做轉(zhuǎn)換，極容易導(dǎo)致稅務(wù)統(tǒng)計(jì)時(shí)出現(xiàn)偏差。

其次，稅務(wù)部門沒有嚴(yán)格執(zhí)法。從某個(gè)方面說，我國的稅務(wù)管理單位，在稅收的制定，政策的解讀，不同地域的差異方面，均存在不同程度的問題。近些年，我國的稅收管理進(jìn)步顯著，但是在執(zhí)法的公開、公正、公平方面，有待提高。某些稅務(wù)條款相對(duì)模糊，而當(dāng)前經(jīng)濟(jì)內(nèi)外交流頻繁，稅務(wù)審計(jì)復(fù)雜程度相應(yīng)提高，而這里面就存在因人施政的情況。不同的執(zhí)法者有不同的理解，導(dǎo)致對(duì)政策的解讀出現(xiàn)偏差，輕則主觀臆斷，重則徇私枉法。而這也給權(quán)力尋租創(chuàng)造了條件。所以，營造良性的市場(chǎng)環(huán)境，需要政府和企業(yè)共同協(xié)作，打造一個(gè)高效、積極的稅務(wù)環(huán)境，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的持久發(fā)展。

二、完善我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

（一）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可控的、可預(yù)防意識(shí)

不可否認(rèn)，當(dāng)今的稅務(wù)系統(tǒng)存在這樣或者那樣的問題，而市場(chǎng)也存在周期性的變化，但是這都不是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控的借口。要想建立這種意識(shí)，必須要高層領(lǐng)導(dǎo)牽頭，將稅務(wù)工作劃入核心部門重點(diǎn)管理。同時(shí)要對(duì)社會(huì)事件有敏感性，能夠感知某些法律法規(guī)的變化，以企業(yè)結(jié)合自身特點(diǎn)來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)避險(xiǎn)。但是，還有一個(gè)事實(shí)必須知道，盡管企業(yè)建立了專業(yè)的“防火墻”來保障稅務(wù)安全，但是，必須要正視的是，在國內(nèi)大政府、小社會(huì)的態(tài)勢(shì)下，某些“黑天鵝”事件會(huì)偶有發(fā)生。也就是說，風(fēng)險(xiǎn)仍將長期存在，即使是小概率事件，仍有發(fā)生的可能。這就需要主管稅務(wù)的高級(jí)管理人員，抓大放小，抓住關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，理清思路，及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)形成的真正原因，采取科學(xué)方法，將危害降低到最小。

（二）建立健全一個(gè)成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)

成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，是一個(gè)企業(yè)長治久安的根本保證，體現(xiàn)的是管理者對(duì)人員和部門的管理能力，對(duì)市場(chǎng)信息、社會(huì)信息的收集分析能力，對(duì)企業(yè)運(yùn)行各環(huán)節(jié)涉及法律法規(guī)的理解能力?？偟膩碚f，構(gòu)建成熟的內(nèi)部控制系統(tǒng)，需要如下方面：第一，明確責(zé)任制；第二，互相制衡；第三，賞罰分明。明確責(zé)任制，指的是落實(shí)到每個(gè)部門、每個(gè)科室、每個(gè)一線人員的責(zé)任，讓其明白各自分工，事權(quán)清晰，避免踢皮球的情況，只有這樣，企業(yè)才有戰(zhàn)斗力和執(zhí)行力?；ハ嘀坪?，指的是在責(zé)任明確的背景下，互相制約、互相監(jiān)督，避免不作為、亂作為，更能減少企業(yè)內(nèi)部貪腐。賞罰分明，則是企業(yè)對(duì)員工的一種激勵(lì)制度，其前提正是職責(zé)明確的前提下，企業(yè)建立了一套完善的評(píng)價(jià)體系，能夠科學(xué)合理不偏頗的對(duì)員工業(yè)績作出判斷，對(duì)能夠提出規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)大家建言獻(xiàn)策。表現(xiàn)優(yōu)秀的給予職務(wù)或者物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)，表現(xiàn)糟糕的給予懲罰。企業(yè)管理人員應(yīng)該建立健全考核評(píng)價(jià)制度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，注重人才的培養(yǎng)，提高上下員工的工作積極性。

（三）提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力

提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力是保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的基石。對(duì)于稅務(wù)崗位的新晉員工，企業(yè)有義務(wù)培養(yǎng)其稅務(wù)知識(shí)，豐富其處理稅務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)選拔優(yōu)秀的員工定期開展培訓(xùn)，聘請(qǐng)行業(yè)顧問進(jìn)行稅務(wù)方面的交流。更關(guān)鍵的是，要求稅務(wù)人員及時(shí)跟蹤了解稅務(wù)法律法規(guī)政策，從而做出更好的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，不斷地提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力。

結(jié)語

中國加入WTO以來，我國GDP持續(xù)十多年的快速發(fā)展，廣大中小企業(yè)乘著好形勢(shì)如雨后春筍般成立。但在另外一方面，越發(fā)密集的國內(nèi)外業(yè)務(wù)開展，越發(fā)細(xì)致的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，越發(fā)新穎的市場(chǎng)被開發(fā)，都導(dǎo)致我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作越來越有難度。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)仍然不被我國多數(shù)企業(yè)所重視，企業(yè)管理人員也沒有注意到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)貫穿在整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營當(dāng)中，沒有樹立全局意識(shí)。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部缺乏風(fēng)控系統(tǒng)、稅務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的盈利情況，而從業(yè)人員的綜合素質(zhì)也未能有效匹配。由此可見，企業(yè)管理人員應(yīng)該結(jié)合已經(jīng)出現(xiàn)的問題，盡早解決企業(yè)內(nèi)生的問題，搭建高效的系統(tǒng)，提高員工積極性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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