現(xiàn)行稅制改革對中小企業(yè)的影響

摘 要：在我國國民經(jīng)濟結構當中，中小型企業(yè)是不可或缺的一部分，它們?yōu)閲窠?jīng)濟的發(fā)展帶來了淵源不斷的活力。因此，國家對于中小型企業(yè)的態(tài)度一直以支持和鼓勵發(fā)展為主，并且在財政稅收方面也有相應的優(yōu)惠政策。本文就著重從我國當前稅制改革進行分析，探討現(xiàn)行稅制改革對我國中小企業(yè)的影響，以求進一步推動中小企業(yè)的成長。

關鍵詞：稅制改革；中小企業(yè)；優(yōu)惠政策；影響

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2018）08-0092-02

當前，在經(jīng)濟新常態(tài)下我國中小企業(yè)的數(shù)量與日俱增，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮的作用也不斷提高，在產(chǎn)品創(chuàng)新、解決就業(yè)、國際貿易以及增加稅收等方面都發(fā)揮著重要作用，因此，國家積極鼓勵中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，陸續(xù)出臺多層次多領域的相關優(yōu)惠政策，使其能夠更加健康有序地發(fā)展壯大，進而為國民經(jīng)濟建設貢獻更多力量。但是，不少的中小企業(yè)在發(fā)展中仍面臨諸多困難和挑戰(zhàn)，同時也受到多方面的限制，主要體現(xiàn)在中小企業(yè)融資困難、用工成本偏高以及稅費較高等方面。而現(xiàn)行的稅制改革正是對中小企業(yè)的稅費負擔問題進行了調整，從而減輕企業(yè)負擔，為企業(yè)發(fā)展營造良好的政策環(huán)境。

一、 中小企業(yè)簡述

中小企業(yè)是一個與大型企業(yè)相對的概念，它在法律中有著明確的定義，在生產(chǎn)經(jīng)營中也涉及了各行各業(yè)，可以說是一個數(shù)量規(guī)模龐大的群體。主要有規(guī)模有限、資金薄弱、經(jīng)營靈活、分布廣泛等特點，還有一定的創(chuàng)新能力。

伴隨改革開放的深入，中小企業(yè)迸發(fā)了空前活力，成了國民經(jīng)濟發(fā)展的重要動力。中小企業(yè)在快速發(fā)展中，為國家稅收貢獻了重要力量，也為我國城鎮(zhèn)就業(yè)壓力的緩解做出了突出貢獻，把國有企業(yè)下崗職工、進城務工的農(nóng)民工、高效畢業(yè)生等就業(yè)人群吸納到了企業(yè)當中。中小企業(yè)還是我國創(chuàng)新的主力軍，不斷刷新著各項專利發(fā)明、產(chǎn)品開發(fā)的數(shù)據(jù)，許多創(chuàng)新型中小企業(yè)如雨后春筍破土而出。

但是，在中小企業(yè)的發(fā)展中，都有遇到這樣那樣的難題和困境。據(jù)一些調查數(shù)據(jù)表明，中小企業(yè)普遍認為融資困難、生產(chǎn)經(jīng)營成本過高、人才流動性大、政府配套政策較少、稅費較高等因素制約了企業(yè)的發(fā)展。其中，稅費較高是指中小企業(yè)需要繳納的增值稅、企業(yè)所得稅等國家規(guī)定的稅，還有繳納社會保險費、教育費附加等各部門的行政性收費以及其他名目的一些不合理收費，這些多種多樣的稅費為企業(yè)帶來了不小的負擔，對小企業(yè)的發(fā)展甚至生產(chǎn)也有不小的影響。因此，我們是否應該思考現(xiàn)行稅制改革之于中小企業(yè)的一些影響。

二、 針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策持續(xù)推進

在我國，稅收是國家進行宏觀調控的重要手段，國家通過調節(jié)稅收政策，包括調節(jié)稅率、稅種、稅收優(yōu)惠等內容，來應對多變的經(jīng)濟發(fā)展形勢，以求我國經(jīng)濟能夠平穩(wěn)有序地發(fā)展。比如，國家為了鼓勵創(chuàng)新、支持創(chuàng)新性企業(yè)的發(fā)展，就會制定相關的稅率優(yōu)惠，對一些符合條件的高新技術企業(yè)所得稅施行15%的優(yōu)惠稅率進行征收。這樣，國家通過給予特定行業(yè)稅收優(yōu)惠，就能幫助和扶持該行業(yè)納稅人，并促進行業(yè)的發(fā)展。目前我國稅制改革仍在持續(xù)發(fā)力，助力中國經(jīng)濟發(fā)展。近年來，以營改增為主要內容的稅制改革由試點走向了全面推廣，對我國大部分企業(yè)來說既是減壓的福音，也是發(fā)展的動力。

基于中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中的地位，國家對于中小企業(yè)的各項財稅政策都有所傾斜，現(xiàn)行的稅制改革也惠及到了眾多領域的中小企業(yè)。當然，除了一些專門針對中小企業(yè)的優(yōu)惠政策，一些其他普惠性的稅收優(yōu)惠政策也都適用于中小企業(yè)。

（一）國家為中小企業(yè)專門制定的稅收優(yōu)惠政策

在我國，對中小企業(yè)的界定標準有明確的規(guī)定，針對中小企業(yè)的優(yōu)惠政策也具有針對性。

一是針對當前中小企業(yè)融資困難問題，一方面國家鼓勵中小企業(yè)進行融資，并給予了金融企業(yè)在給中小企業(yè)發(fā)放貸款的相關稅收優(yōu)惠，這一舉措為中小企業(yè)在融資的道路上降低了難度；另一方面國家對于符合條件的向中小高新技術企業(yè)投資的創(chuàng)投企業(yè)給予了稅收抵扣，進一步為中小企業(yè)融資拓寬了渠道。二是針對中小企業(yè)負擔較重狀況，國家重點減輕了小型微利企業(yè)的稅負，給予了小型微利企業(yè)更低的優(yōu)惠稅率，也將減征范圍擴大到了十萬元，為小型微利企業(yè)的發(fā)展留存了更多的利潤。三是針對中小企業(yè)對于下崗職工的吸納，國家給予了企業(yè)相應的稅收抵扣，以求中小企業(yè)在解決就業(yè)問題上繼續(xù)發(fā)揮作用。另外，對于中小企業(yè)開拓國際市場，國家也給予了相關的免稅或退稅的優(yōu)惠政策。

（二）惠及所有企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

國家對于高新技術產(chǎn)業(yè)、環(huán)保節(jié)能相關產(chǎn)業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)以及公共基礎設施建設等領域的發(fā)展一直秉持支持的態(tài)度，因而，針對這些領域的稅收上也有相應的稅收優(yōu)惠政策，經(jīng)過認定符合條件的企業(yè)都可以進行相關的稅收減免。另外，不能不提的是我國營改增稅制改革，通過改變營業(yè)稅，不僅降低了企業(yè)的稅負還為企業(yè)發(fā)展提供了更多的機會和發(fā)展空間。

三、 現(xiàn)行稅制改革對中小企業(yè)發(fā)展的影響

稅收制度是國際公認的調節(jié)經(jīng)濟的重要手段，是國家財政收入的主要來源，也是國家實現(xiàn)政策目標的有力杠桿。稅收制度的變革會波及方方面面，小到企業(yè)融資、用工等管理問題，大到企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級、改制等生存發(fā)展問題?，F(xiàn)行稅制改革對于國民經(jīng)濟的發(fā)展有著毋庸置疑的促進作用，對于優(yōu)化社會資源配置起到了積極作用，也促進著我國中小企業(yè)的發(fā)展，但也對中小企業(yè)的發(fā)展有一些影響。由于中小企業(yè)往往規(guī)模不大、業(yè)務產(chǎn)品單一等自身因素，導致中小企業(yè)對于稅制改革的反映更加敏感。

（一）營改增稅制改革之于中小企業(yè)的積極作用

近年來，營改增稅制改革由試點一步步過度到全面推廣實施，無疑是個艱巨而復雜的過程，稅制改革當中的諸多問題一個一個被破解，這種新型納稅模式也逐漸被人所接受。對于中小企業(yè)來說，也間接促使他們尋求新的符合自身實際的新型經(jīng)營模式。

營改增稅制改革更多影響的是從事服務業(yè)和建筑業(yè)的中小企業(yè)，通過改革降低了這部分企業(yè)的納稅負擔，借助進項稅額的抵扣來減輕企業(yè)負擔，給小規(guī)模納稅企業(yè)的減稅幅度甚至達到了40%，對于中小企業(yè)來說無疑是一道強有力的福音。營改增促使中小企業(yè)的財務核算等有所變動。在營改增稅制改革之前，企業(yè)的營業(yè)稅以營業(yè)稅額為基礎進行計算，稅改之后，企業(yè)以增值稅進行計算，由于增值稅是一種價外稅，并不計入存貨成本當中，核算時，存貨的價值變低，稅費也就相應降低，進而可以引起企業(yè)利潤的提高促進企業(yè)的發(fā)展。營改增開始實施后，小規(guī)模納稅人的征收稅率為3%，對于中小企業(yè)來說稅負大大降低，同時在國家稅務部門放開許多限制并提高上限額度后，小微企業(yè)也享受到了更多更大的利益。當然，中小企業(yè)要想從營改增的稅制改革中獲利，還應該有著完善的增值稅抵扣程序、獲得增值稅專用發(fā)票的能力等。

（二）緩解中小企業(yè)融資困難問題

現(xiàn)行稅制改革可以間接幫助中小企業(yè)解決融資困難問題。通過對投資企業(yè)和金融機構稅收的優(yōu)惠和減免，來刺激他們對于投資中小企業(yè)的欲望和力度，緩解了中小企業(yè)融資困難現(xiàn)狀。

（三）稅制改革對中小企業(yè)生產(chǎn)結構的影響

稅收對于生產(chǎn)者生產(chǎn)什么樣的產(chǎn)品有較大的影響。如果一種商品稅收過高，企業(yè)在生產(chǎn)時獲得的利潤就會有所減少，當利潤太低時，企業(yè)對于該商品的生產(chǎn)積極性便會降低。相反，企業(yè)會對于低稅負甚至是免稅商品的生產(chǎn)更加積極。我國現(xiàn)行稅制以流轉稅為主體，稅負具有轉嫁性，消費者間接成了稅負的承擔者之一，因而，稅收的變動也會引起商品需求的變動，引起企業(yè)利潤的波動，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是以營利為目的的，利潤的波動就直接影響到了企業(yè)生產(chǎn)結構調整。

（四）稅制改革間接促進了中小企業(yè)技術創(chuàng)新發(fā)展

稅制可以間接影響到企業(yè)的技術創(chuàng)新的欲望。當前我國對于創(chuàng)新的認識不斷提高，對于創(chuàng)新的鼓勵政策也不斷頒布，關于稅收優(yōu)惠政策方面也有所出臺。除開鼓勵創(chuàng)新的相關稅收優(yōu)惠措施，我國實行的稅收結構對于企業(yè)的創(chuàng)新意識也有所影響。比如，以直接稅來說，主要為企業(yè)所得稅，是以企業(yè)利潤總額來算的，也就是說企業(yè)在盈利的情況下才會交納；以間接稅來說，企業(yè)繳稅卻是與企業(yè)盈利沒有必然的聯(lián)系，不管企業(yè)盈利與否都要進行交納。因此，對于企業(yè)來說，企業(yè)更樂于在直接稅的情況下開展技術創(chuàng)新。

四、 稅制改革仍有一些不足影響著中小企業(yè)的發(fā)展

我國各項事業(yè)發(fā)展態(tài)勢良好，各方面政策不斷更新，稅收作為國家大計方針政策的一部分，它的改革就更加地“牽一發(fā)而動全身”，因此，要在不斷探索中完善稅制改革。對于中小企業(yè)來說我們應該清醒地認識到稅收的影響程度和影響范圍，只有這樣才能真正抓住稅制改革機遇實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展。與此同時，現(xiàn)行稅制改革也有一些不足之處，主要表現(xiàn)為：

稅收政策落地執(zhí)行效果不佳，中小企業(yè)在發(fā)展中實際得到的支持有限?，F(xiàn)行稅制具有實行的普惠性，內容規(guī)定與成千上萬的中小企業(yè)的實際情況有所差距，具體實施當中有一些難以界定的內容影響了稅制的落實。比如針對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，具體實施起來也遇到不少尷尬，如許多小微企業(yè)并不了解相關政策，也有許多認為條件比較苛刻而且手續(xù)繁瑣，無形中也會增加企業(yè)的成本。也有因為中小企業(yè)的財務管理不到位而導致的稅收不能落實的情況，一些中小企業(yè)人員簡單，小微企業(yè)甚至缺乏專業(yè)的財務管理人員，導致企業(yè)的財務核算不健全，那么稅務機關在核算時就會有可能認定為不符合優(yōu)惠條件，進而造成稅負不公平現(xiàn)象的發(fā)生。又如國家為了幫扶創(chuàng)新型中小企業(yè)，出臺了針對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，看似減稅優(yōu)惠力度比較大，應該會刺激許多創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進行高新技術中小企業(yè)的投資，但實際情況確是這條政策很少得到運用。

綜上所述，稅制改革不斷給中小企業(yè)的發(fā)展帶來的有機遇，也有挑戰(zhàn)，中小企業(yè)應當及時了解學習稅制改革政策，關注與企業(yè)息息相關的政策變化，在發(fā)展自身實力的同時積極應對稅制變革，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中能夠立于不敗之地，實現(xiàn)持續(xù)性的發(fā)展壯大，為國家的經(jīng)濟建設貢獻更大的力量。

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作者簡介：

吉寧，女，江蘇寶應人，碩士研究生，揚州工業(yè)職業(yè)技術學院助教，研究方向：企業(yè)經(jīng)營管理與納稅籌劃。