中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)的若干思考

楊文文

摘 要 我國經(jīng)濟(jì)在全球一體化深入推進(jìn)下進(jìn)入了新常態(tài)，無論是國內(nèi)還是國際的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境愈發(fā)激烈與復(fù)雜，而資金與經(jīng)營規(guī)模較小的中小型企業(yè)也將面臨越來越險(xiǎn)惡的營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。尤其在該類型企業(yè)經(jīng)營過程中暴露出了較多由于內(nèi)部機(jī)制建設(shè)不完善而造成的沖擊與影響，也體現(xiàn)出企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制的必要性與重要性。中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不僅要有清晰與準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)與理念，更要加快構(gòu)建系統(tǒng)、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，這樣才能為中小企業(yè)提供良性、健康的內(nèi)部營運(yùn)環(huán)境。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 內(nèi)部控制 企業(yè)戰(zhàn)略

一、中小企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)實(shí)意義

（一）有利于增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性

中小企業(yè)中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)有效是財(cái)務(wù)管理中的核心內(nèi)容與關(guān)注主題，該數(shù)據(jù)信息為企業(yè)決策者做出的一系列企業(yè)發(fā)展規(guī)劃與戰(zhàn)略實(shí)施提供基礎(chǔ)依據(jù)，無論是對(duì)于企業(yè)當(dāng)前還是長遠(yuǎn)發(fā)展都具有重大意義。而在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)可以為財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性提供有力保障，以便在運(yùn)營過程中通過完整、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)找出問題，更能直接反映出企業(yè)運(yùn)營的具體狀況，這對(duì)于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不足的中小企業(yè)來說是促進(jìn)良性發(fā)展的有效途徑。

（二）有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

持續(xù)地豐富與完善內(nèi)控管理機(jī)制，保障其切實(shí)有序地實(shí)施，進(jìn)一步強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制管理，有效提升盈利能力。中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的初衷即是為了大力提升企業(yè)管理工作的效率與質(zhì)量，其作用于中小企業(yè)營運(yùn)的各個(gè)環(huán)節(jié)與部門，如采購、生產(chǎn)、倉儲(chǔ)以及銷售階段，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化建設(shè)，打造一個(gè)完善且適合企業(yè)自身需求的內(nèi)控系統(tǒng)，以提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效率為目標(biāo)，服務(wù)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）有利于調(diào)和企業(yè)內(nèi)多方的利益矛盾

企業(yè)營運(yùn)及管理過程中出現(xiàn)的利益矛盾與經(jīng)濟(jì)糾紛，運(yùn)用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系能有效調(diào)和與解決，保證企業(yè)內(nèi)部達(dá)成共識(shí)，營造出更適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境，從而更好地為日常營運(yùn)環(huán)節(jié)的順利開展提供持續(xù)的保障。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的共性問題

（一）資金管理意識(shí)與水平較為滯后

1.部分中小企業(yè)的決策者未能樹立起科學(xué)、先進(jìn)的管理意識(shí)，尤其是缺乏對(duì)企業(yè)有限資金、資產(chǎn)進(jìn)行合理優(yōu)化配置的安排。對(duì)于現(xiàn)金流量規(guī)模較小的中小型企業(yè)來說，現(xiàn)金流是重要的發(fā)展命脈，針對(duì)企業(yè)中不能對(duì)資金進(jìn)行合理安排，盲目購置不動(dòng)產(chǎn)或未經(jīng)嚴(yán)謹(jǐn)評(píng)估的投資普遍存在。一旦資金緊張未能及時(shí)、足額地補(bǔ)充而造成財(cái)務(wù)困境，不但威脅了企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，嚴(yán)重的還將造成資金鏈斷裂，給企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營帶來嚴(yán)重的影響，甚至破產(chǎn)倒閉。

2.資金使用效率較低，難以得到有效提升。沒有合理、完善的預(yù)算管理制度引導(dǎo)，企業(yè)資金管控不及時(shí)、不嚴(yán)格，造成使用隨意性較大，資金量時(shí)而出現(xiàn)不足，時(shí)而出現(xiàn)沉淀的現(xiàn)象。無論是哪種情形，都不利于企業(yè)的良性發(fā)展。

3.未能開展有效的資金管理工作。當(dāng)前，部分中小企業(yè)僅僅關(guān)注企業(yè)的主營業(yè)務(wù)與可見的經(jīng)營狀況及賬戶收支，未能關(guān)注資金管理，既缺乏預(yù)算管理，又在核算管理上體現(xiàn)出不足。在沒有全面反映企業(yè)資金使用的真實(shí)情況下，更不能為審計(jì)工作供應(yīng)完整、真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。

（二）缺乏合理、完善的全面預(yù)算管理

第一，中小企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)置有效的組織為全面預(yù)算管理提供保障。即便是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了預(yù)算管理體系，仍有部分企業(yè)管理者或參與部門未能依照規(guī)范來切實(shí)執(zhí)行，加之對(duì)預(yù)算內(nèi)容與實(shí)施方法沒有全面掌握、溝通不足，導(dǎo)致了全面預(yù)算管理的失效。第二，預(yù)算編制不具備先進(jìn)性與科學(xué)性。這源自企業(yè)在構(gòu)建預(yù)算體系過程中沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況與戰(zhàn)略規(guī)劃來制定，缺乏靈活性與前瞻性。雖然在這種情形下構(gòu)建的預(yù)算系統(tǒng)在建設(shè)的過程中相對(duì)簡單，但在實(shí)際運(yùn)用中卻脫離現(xiàn)實(shí)，基于此而制作出來的預(yù)算報(bào)表也無法真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況，還將影響到管理者做出錯(cuò)誤的經(jīng)營發(fā)展判斷與決策。

（三）財(cái)務(wù)管理信息化程度有待提高

中小企業(yè)中財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的目的在于更高效、高質(zhì)地收集、整理與分析企業(yè)各個(gè)營運(yùn)環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，而是否能夠完整、有效地對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理是評(píng)價(jià)信息化建設(shè)的重要標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)。而當(dāng)前大部分中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)還有差異，如信息來源渠道、數(shù)據(jù)信息編碼等阻礙了對(duì)數(shù)據(jù)處理的高效性與數(shù)據(jù)共享的實(shí)現(xiàn)，造成資源的浪費(fèi)。與此同時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深度挖掘與充分利用在中小企業(yè)中也使用不足，普遍存在重復(fù)操作或是操作方式不合規(guī)的現(xiàn)象，而分散在企業(yè)各部門的雜亂財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)也使得數(shù)據(jù)分析工作需要投入更多的人力與物力。

三、優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的措施

（一）大力推進(jìn)全面預(yù)算管理制度建設(shè)

第一，要豐富與完善現(xiàn)有的預(yù)算管理制度，嚴(yán)格依照企業(yè)的實(shí)際需求與長遠(yuǎn)規(guī)劃來定制出相適宜的管理方針與預(yù)算體系，切實(shí)成為企業(yè)營運(yùn)過程中的有效制度保障。第二，還要將企業(yè)預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性、執(zhí)行力度、結(jié)果反饋等作為依據(jù)，納入具體個(gè)人的績效考核，以便能夠保證預(yù)算工作的有效性。第三，在完整的全面預(yù)算體系中，通過實(shí)施過程、結(jié)果反饋等數(shù)據(jù)的分析，持續(xù)地對(duì)預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行完善與調(diào)整。第四，做好預(yù)算工作開展前的動(dòng)員與培訓(xùn)工作，使企業(yè)全體員工都能在正確的指導(dǎo)下合理、準(zhǔn)確地執(zhí)行預(yù)算要求，進(jìn)一步優(yōu)化與完善預(yù)算開展的方式，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量與效率。

（二）全面提升中小企業(yè)資金管理水平

做好資金管理工作。第一，需要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)監(jiān)督管控體系進(jìn)行優(yōu)化與規(guī)范，使相關(guān)制度能夠提供指引與保障，并且能切實(shí)執(zhí)行。另外，對(duì)于原材料、半成品等物資的采購、庫存管理以及銷售流程等都要制定符合現(xiàn)實(shí)需求且具操作性的規(guī)范程序，尤其是企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的監(jiān)管與記錄人需要以合理的制度來相互約束與監(jiān)督，定期對(duì)企業(yè)資產(chǎn)開展盤點(diǎn)，杜絕出現(xiàn)資產(chǎn)的管理與記錄職責(zé)集于一身的情形發(fā)生。第二，借助外部第三方的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。第三，構(gòu)建科學(xué)、合理的系統(tǒng)化應(yīng)收款機(jī)制，對(duì)企業(yè)合作逾期的應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)、催收，降低中小企業(yè)內(nèi)部的呆賬與壞賬，盤活資產(chǎn)。

（三）搭建信息化平臺(tái)，提高財(cái)務(wù)管理效率

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是一項(xiàng)緊迫、必要的任務(wù)，不但能夠在較大的程度上提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率，還能夠促進(jìn)內(nèi)部控制管理機(jī)制的全面落實(shí)，就生產(chǎn)性企業(yè)來說，綜合了生產(chǎn)、物流以及財(cái)務(wù)等多功能管理的ERP信息管理系統(tǒng)，無論是在生產(chǎn)銷售、采購生產(chǎn)還是營運(yùn)一體化上，都能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)狀態(tài)查詢。并且依靠信息化的系統(tǒng)還實(shí)現(xiàn)了對(duì)各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行全范圍科學(xué)統(tǒng)籌管理，最大限度地降低了財(cái)務(wù)管理過程中人為因素的干擾與影響，進(jìn)一步提升了財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性與有效性。在信息化平臺(tái)設(shè)立完畢之后，還可以依據(jù)現(xiàn)實(shí)情況來設(shè)置專門的信息管理部門進(jìn)行維護(hù)升級(jí)，保證信息化平臺(tái)的穩(wěn)定性與先進(jìn)性。

四、結(jié)語

強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制建設(shè)是中小企業(yè)改革與可持續(xù)發(fā)展的必然趨勢(shì)，隨著近年來國內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不斷惡化，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)被越來越多的中小企業(yè)采用，并通過不斷完善與發(fā)展，取得了良好的反饋。實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的中小企業(yè)不但有效避免了企業(yè)在營運(yùn)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，更能促進(jìn)核心競(jìng)爭(zhēng)力的全面增強(qiáng)。而作為財(cái)務(wù)管理的一線財(cái)務(wù)工作人員，就必須充分掌握企業(yè)內(nèi)控需求與經(jīng)營的實(shí)際情況，再結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，深入探索適合企業(yè)自身所需的內(nèi)控機(jī)制，保證中小企業(yè)得到更多、更持續(xù)的發(fā)展動(dòng)力。

（作者單位為濟(jì)南濱海機(jī)械設(shè)備有限公司）

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