高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃問題及對策研究

張碩

摘 要：國家不斷提高對高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度，在稅收政策上給予優(yōu)惠，以促進(jìn)其發(fā)展。企業(yè)本身對于會計(jì)的核算和稅務(wù)的籌劃更應(yīng)刻不容緩。本文就高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃中存在的問題展開討論，包括：納稅籌劃意識缺乏、固定資產(chǎn)折舊、研發(fā)費(fèi)用、期間費(fèi)用四個方面。 針對問題提出相應(yīng)的有效的解決策略，包括遷移公司到高新開發(fā)區(qū)、加速固定資產(chǎn)折舊等。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè) 納稅籌劃 稅收建議

一、引 言

在對于高新技術(shù)企業(yè)的扶持上，一直存在著大量的稅收優(yōu)惠政策。然而，多數(shù)企業(yè)并沒很好的利用這些能給企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)的優(yōu)惠政策?？茖W(xué)合理的運(yùn)用稅收籌劃，既能能保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，使企業(yè)獲得稅后利益最大化，又能監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)的完成情況，降低企業(yè)成本，促進(jìn)長期發(fā)展。

二、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的問題

2.1領(lǐng)導(dǎo)者缺乏納稅籌劃的意識

高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于納稅的敏銳的度和規(guī)劃意識不夠，比如，高新技術(shù)企業(yè)在選址上，只有建立在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)才能夠享受15%的稅收優(yōu)惠，事實(shí)上很多高新企業(yè)的選址并不能得到此優(yōu)惠。在缺乏納稅規(guī)劃意識的情況下，公司的納稅成本很高，資金的利用程度不夠，納稅都依賴稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定稅額，稅務(wù)負(fù)擔(dān)很重。

2.2固定資產(chǎn)折舊問題

在高新技術(shù)企業(yè)正常運(yùn)營過程中，固定資產(chǎn)是極其重要的組成部分，其使用年限比較長和更新?lián)Q代速度比較快。然而在會計(jì)核算過程中，企業(yè)往往都會采用直接法，來進(jìn)行固定資產(chǎn)計(jì)提折舊工作，并沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況采用加速折舊法?；诖?，由于沒有采用合理的折舊方法造成了嚴(yán)重的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，甚至引發(fā)了一定的涉稅風(fēng)險。

2.3研發(fā)費(fèi)用歸集的問題

高新技術(shù)企業(yè)的特征之一就是注重研發(fā)，因此研發(fā)費(fèi)用占全部成本費(fèi)用的比重很大，一般占到全部營業(yè)收入的四分之一以上，是普通企業(yè)的五到十倍。其研發(fā)費(fèi)用存在以下問題：第一，會計(jì)核算科目確認(rèn)的問題。項(xiàng)目立項(xiàng)核算管理不足，在研發(fā)領(lǐng)用的材料，人工費(fèi)用等未及時歸入研發(fā)費(fèi)用中，使得此部分費(fèi)用不能享受優(yōu)惠。第二，對研發(fā)費(fèi)用的資本化或費(fèi)用化難以清晰合計(jì)，影響企業(yè)當(dāng)期享受研發(fā)加計(jì)扣除所得稅優(yōu)惠政策。

2.4期間費(fèi)用籌劃問題

一些高新技術(shù)企業(yè)起步發(fā)展階段比較漫長，發(fā)展過程所需時間比較短，在內(nèi)部管理中管理體系存在著較多的缺陷和漏洞。比如在費(fèi)用支出控制方面，并沒有對事前籌劃和事中控制進(jìn)行深入的分析，宣傳費(fèi)用超支現(xiàn)象屢禁不止?；诖?，企業(yè)在匯算清繳過程中，需要對這些納稅事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)增處理，極大地造成了稅收成本的增加。

三、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的對策

3.1 提高認(rèn)識，加大宣傳和培訓(xùn)力度

一方面要增強(qiáng)宣傳的力度，形式上要多樣性，內(nèi)容上要全面性，時間上要及時性，在制度上要每年核定財(cái)務(wù)人員和管理人員納稅籌劃專業(yè)課的培訓(xùn)數(shù)量。另一方面，定時聘請稅務(wù)專家來企業(yè)展開講座，及時對出臺的針對高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)政、稅務(wù)政策展開深入剖析，使得企業(yè)從業(yè)人員全面了解各部門應(yīng)享受的優(yōu)惠政策。最后，對外舉辦實(shí)務(wù)操作培訓(xùn)班，加強(qiáng)事物訓(xùn)練，有效溝通。對于納稅規(guī)劃實(shí)施比較好的予以獎勵。

3.2重視折舊方法和年限的最優(yōu)選擇

高新技術(shù)企業(yè)不僅離不開先進(jìn)高端的儀器，而且研發(fā)費(fèi)用巨大，新產(chǎn)品的開發(fā)周期漫長，所以選擇固定資產(chǎn)的折舊辦法、折舊年限對于高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃至關(guān)重要。企業(yè)可以通過對固定資產(chǎn)的改良延長折舊年限，在存在稅收優(yōu)惠的期限采用直線折舊。盈利企業(yè)在折舊方法上可以選擇加速折舊。而對于虧損企業(yè)確定合適折舊年限為最有途徑。因某一納稅年度虧損稅前彌補(bǔ)不足，納稅人可以通過選擇合理的折舊年限，降低折舊費(fèi)用抵稅效應(yīng)的消極影響。

3.3細(xì)化研發(fā)費(fèi)用計(jì)量

高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)對研發(fā)活動的研發(fā)支出做出了詳細(xì)的規(guī)定，必須要將研究階段支出與開發(fā)階段支出區(qū)分開來，進(jìn)而為加計(jì)扣除稅收籌劃予以強(qiáng)有力的制度性保障。同時，企業(yè)要注重開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品以及新工藝等方面的研究開發(fā)費(fèi)用。此外，在新稅法研發(fā)費(fèi)用的認(rèn)定中，要嚴(yán)格按照相關(guān)制度來執(zhí)行，深入分析研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，合理選擇研究開發(fā)費(fèi)用的入賬方式，以便于加計(jì)扣除工作的順利實(shí)施，也會影響著納稅義務(wù)和現(xiàn)金流量等方面。

3.4合理選擇債務(wù)融資渠道

高新技術(shù)企業(yè)主要通過權(quán)益方式和負(fù)債方式進(jìn)行融資，單就財(cái)務(wù)效益而言，兩種融資方式的本質(zhì)差異在資本成本上。負(fù)債融資的好處是有效的起到稅收擋板的作用。權(quán)益性融資，如向金融機(jī)構(gòu)借款或是發(fā)行股票、債券，負(fù)擔(dān)的利息可以在稅前就能計(jì)如費(fèi)用，從而減少了企業(yè)的稅前利潤，使企業(yè)達(dá)到節(jié)稅效果。但需要注意負(fù)債占比，因?yàn)榘殡S高負(fù)債比例的將是融資成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險 。尤其是在高新技術(shù)企業(yè)成立初期，不可避免地需要融入大量資金，所以對公司融資行為進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃，有助于節(jié)約稅款。

四、結(jié)語

合理的利用納稅籌劃可以充分的享受國家的稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，減少高新技術(shù)企業(yè)的稅負(fù)。所以，高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃工作對企業(yè)尤為重要。綜上所述，加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用納稅籌劃的建設(shè)勢在必行，可以增強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，確保企業(yè)經(jīng)營管理活動的質(zhì)量和水平，成為了高新技術(shù)企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要推動力量。

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