國外存款保險(xiǎn)制度對我國銀行的啟示

劉希婧

[摘要]我國于2015年施行《存款保險(xiǎn)條例》。為了更有效地了解該條例，通過解讀該條例，分析2014-2016年度國內(nèi)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)實(shí)施過程中的一些不足，并通過研究澳大利亞的存款保障政策和美國的存款保險(xiǎn)制度及其對銀行的影響，從中獲得啟示。

[關(guān)鍵詞]存款保險(xiǎn)制度；銀行；財(cái)務(wù)報(bào)表

2015年5月1日起，我國施行《存款保險(xiǎn)條例》，這無疑是給民眾的一顆定心丸，減少經(jīng)濟(jì)波動(dòng)對百姓放在銀行的存款的影響。該條例的實(shí)施建立和規(guī)范了存款保險(xiǎn)制度，保護(hù)了存款人的合法權(quán)益，還能夠及時(shí)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融市場的穩(wěn)定。本文將先解讀《存款保險(xiǎn)條例》，接著從國內(nèi)各大銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表入手，研究國內(nèi)存款保險(xiǎn)制度對銀行的影響，之后比較澳大利亞和美國關(guān)于存款保險(xiǎn)制度的規(guī)定，具體分析以上兩個(gè)國家的銀行是如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露此類制度，為國內(nèi)銀行施行存款保險(xiǎn)制度提供啟示。

一、解讀《存款保險(xiǎn)條例》

《存款保險(xiǎn)條例》由中華人民共和國國務(wù)院于2015年2月17日發(fā)布，自2015年5月1日起施行，是為建立和規(guī)范存款保險(xiǎn)制度，依法保護(hù)存款人的合法權(quán)益，及時(shí)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融穩(wěn)定而制定的。該條例共計(jì)二十三條。下面將選取其中重要的幾條規(guī)定進(jìn)行解讀。

《存款保險(xiǎn)條例》第四條表明，我國被保險(xiǎn)的存款包括在境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收存款的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)（投保機(jī)構(gòu)）吸收的人民幣存款和外幣存款，但金融機(jī)構(gòu)同業(yè)存款、投保機(jī)構(gòu)的高級管理人員在本投保機(jī)構(gòu)的存款以及存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)規(guī)定不予保險(xiǎn)的其他存款除外。根據(jù)這條規(guī)定，受到保護(hù)的是商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收存款的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，如活期存款、定期存款、通知存款以及外幣存款。外幣存款需要特別注意外匯波動(dòng)，關(guān)于外幣存款，銀行要根據(jù)儲(chǔ)戶的情況，確定相應(yīng)的存款保險(xiǎn)基金。如2015年7月以前，美元兌人民幣大約為1：6.20，而2017年7月美元兌人民幣大約為1：6.79（數(shù)據(jù)來自中國銀行外匯牌價(jià)中行折算價(jià)），假設(shè)2015年7月客戶在某銀行存入1萬元美金，當(dāng)時(shí)相當(dāng)于6.2萬元人民幣，到了2017年7月份就相當(dāng)于6.79萬元人民幣，由于匯率變動(dòng)，無形中該客戶的存款多了將近6000元人民幣，該銀行針對該客戶的存款保費(fèi)便需要相應(yīng)提高。

隨著大額存單的日趨普遍，就產(chǎn)生一個(gè)亟待考慮的問題，大額存單是否得到保障？根據(jù)《大額存單管理暫行辦法》第二條規(guī)定：“大額存單是指由銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)面向非金融機(jī)構(gòu)投資人發(fā)行的、以人民幣計(jì)價(jià)的記賬式大額存款憑證，是銀行存款類金融產(chǎn)品，屬一般性存款?！贝箢~存單一般金額較大，目前起點(diǎn)金額是20萬元，根據(jù)其定義，可以將其歸到銀行的人民幣存款，因此也應(yīng)屬于《存款保險(xiǎn)條例》保障的范圍。

特別需要注意的是，如果銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)的儲(chǔ)戶將原本存在銀行中的資金，用于購買股票、理財(cái)產(chǎn)品、債券或國債，則這些不屬于《存款保險(xiǎn)條例》保護(hù)的范圍。其中，存在風(fēng)險(xiǎn)較大的資產(chǎn)便是客戶通過銀行轉(zhuǎn)出用于購買股票的資金，這些資金既不受存款保險(xiǎn)保護(hù)，又存在較高的不確定性；理財(cái)產(chǎn)品的利率相對穩(wěn)定，而且時(shí)間相對較短，風(fēng)險(xiǎn)相對小一些；其他債券風(fēng)險(xiǎn)也較低；國債受國家信用擔(dān)保，基本沒有風(fēng)險(xiǎn)。因此，客戶需要明確存款保險(xiǎn)保障的范圍，才能更好地保障自己的權(quán)益。

《存款保險(xiǎn)條例》第十條規(guī)定：“投保機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)交納的保費(fèi)，按照本投保機(jī)構(gòu)的被保險(xiǎn)存款和存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)確定的適用費(fèi)率計(jì)算，具體辦法由存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)規(guī)定?！敝袊嗣胥y行行長周小川曾表示存款保險(xiǎn)制度將以低費(fèi)率起步，綜合考慮國際經(jīng)驗(yàn)、金融機(jī)構(gòu)承受能力和風(fēng)險(xiǎn)處置需要等因素，因此，存保起步時(shí)的費(fèi)率水平大概在萬分之一到萬分之二。

存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)暫不設(shè)獨(dú)立公司，由央行下屬機(jī)構(gòu)管理。《存款保險(xiǎn)條例》第十四條規(guī)定：“存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)參加金融監(jiān)督管理協(xié)調(diào)機(jī)制，并與中國人民銀行、銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)等金融管理部門、機(jī)構(gòu)建立信息共享機(jī)制。”

二、國內(nèi)存款保險(xiǎn)制度對銀行的影響——從財(cái)務(wù)報(bào)表的視角

本文通過對比準(zhǔn)則實(shí)施前后四大國有銀行和商業(yè)股份制銀行的財(cái)務(wù)報(bào)告，即選取2014-2016年年度報(bào)告進(jìn)行比較，了解國內(nèi)存款保險(xiǎn)制度對銀行的影響。通過對比得出，存款保險(xiǎn)制度似乎在銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表中并沒有得到體現(xiàn)。國有銀行中，中國銀行和工商銀行的2015年財(cái)務(wù)報(bào)告當(dāng)中并沒有顯示任何關(guān)于存款保險(xiǎn)制度的信息；商業(yè)股份制銀行中，筆者選取了興業(yè)銀行和中信銀行2014-2016年財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行比較，財(cái)務(wù)報(bào)告中也沒有任何關(guān)于存款保險(xiǎn)制度的說明，比如具體的計(jì)算結(jié)果，每個(gè)銀行相對應(yīng)的費(fèi)率是多少。只有中國建設(shè)銀行在2015年年報(bào)的第5部分“管理層討論與分析”提到“存款保險(xiǎn)制度平穩(wěn)推出”，以及中國農(nóng)業(yè)銀行在2015年年報(bào)的第5部分的“環(huán)境與展望”中也提到，但是更為具體的數(shù)據(jù)并沒有體現(xiàn)。對于普通儲(chǔ)戶而言，他們無法從各大銀行年度報(bào)告中得知銀行是否繳納了保費(fèi)，客戶的存款是否確實(shí)得到保障。

探究各大銀行沒有詳細(xì)披露的原因，有以下幾點(diǎn)：一是由于存款保險(xiǎn)制度僅僅施行兩年多，相關(guān)制度建設(shè)還不夠完善，如存款保險(xiǎn)條例中沒有強(qiáng)制要求銀行披露相關(guān)信息；二是因?yàn)榇婵畋ｋU(xiǎn)保費(fèi)是各大銀行和中國人民銀行之間進(jìn)行結(jié)算的結(jié)果，計(jì)算過程相對復(fù)雜，而且涉及客戶隱私，全部列示也會(huì)侵犯客戶的個(gè)人隱私，不宜對外公布；三是由于各大銀行的客戶數(shù)量眾多，保費(fèi)金額較大，一一提供每個(gè)客戶的詳細(xì)數(shù)據(jù)并不現(xiàn)實(shí)，無法詳細(xì)披露。

三、國外存款保險(xiǎn)制度及其對銀行的影響

（一）國外存款保險(xiǎn)制度

世界上有110多個(gè)國家和地區(qū)建立了存款保險(xiǎn)制度。各國存款保險(xiǎn)制度大多事先設(shè)立保險(xiǎn)基金，普遍由銀行和政府共同提供資金來源。為使保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)建立為維持適當(dāng)比例的儲(chǔ)備基金，通常要給銀行評估一個(gè)保險(xiǎn)費(fèi)率。由于有眾多國家和地區(qū)建立了存款保險(xiǎn)制度，下面將選取澳大利亞和美國這兩個(gè)海外國家，對其存款保險(xiǎn)制度進(jìn)行具體研究。

1.澳大利亞存款保障政策

為了應(yīng)對2008年的國際金融危機(jī)，保障存款和市場資金的安全，澳大利亞政府于當(dāng)年10月28日出臺(tái)了類似于存款保險(xiǎn)制度的政策，即“澳大利亞政府大額存款和批發(fā)融資擔(dān)保方案”（the Australian Government GuaranteeScheme for Large Deposes and Wholesale Funding），簡稱“擔(dān)保方案”（the Guarantee Scheme）。該方案將于同年11月28日起實(shí)施，主要是針對在澳大利亞的授權(quán)存款機(jī)構(gòu)（Authorised Deposit-taking Institutions，簡稱ADIs），每人在每個(gè)機(jī)構(gòu)的存款擔(dān)保金額最高可達(dá)100萬元澳幣。同年，澳大利亞議會(huì)建立了“金融債權(quán)機(jī)制”（Finan-cial Claims Scheme），這項(xiàng)方案只有在某一家機(jī)構(gòu)面臨破產(chǎn)的時(shí)候，才會(huì)被澳大利亞政府激活生效。經(jīng)濟(jì)危機(jī)過去后，隨著經(jīng)濟(jì)逐漸趨于平穩(wěn)，從2010年3月31日起，澳大利亞官方宣布這項(xiàng)“擔(dān)保方案”將不適用于新的負(fù)債，之前還未到期款項(xiàng)仍舊適用，直到2015年10月份為止。2012年2月1日以后，“金融債權(quán)機(jī)制”（FinanciMClaims Scheme）調(diào)整每人在每個(gè)機(jī)構(gòu)的存款擔(dān)保金額最高到25萬元澳幣。

澳大利亞存款保障政策的費(fèi)用由授權(quán)存款機(jī)構(gòu)（ADI）支付，施行的費(fèi)率按照機(jī)構(gòu)的不同等級分為三類，“AAA到AA-”“A+到A-”和“BBB+及以下，和未評級的”，如表1所示。

2.美國存款保險(xiǎn)制度

1934年，經(jīng)濟(jì)危機(jī)結(jié)束以后，美國正式建立存款保險(xiǎn)制度。美國的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為“聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司”（FDIC），最大賠付額為25萬美元，費(fèi)率種類較多，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)差別評估率。評估率是以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的，小型銀行和大型銀行的評估率也是不同的。其中，小型銀行（通常擁有少于100億美元的資產(chǎn)）被分配給獨(dú)立的費(fèi)率，基于使用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和CAMELS評級（CAMELS ratings，是美國對銀行或其他儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)進(jìn)行的數(shù)字評級）的公式計(jì)算得出。大型銀行（通常擁有等于或多于100億美元的資產(chǎn)）被分配給獨(dú)立的費(fèi)率，基于一個(gè)記分卡。這個(gè)記分卡通過多種測量方法計(jì)算出分?jǐn)?shù)。這些測量方法包括：CAM.EIS評級，用來衡量銀行抵御資產(chǎn)相關(guān)和與資金相關(guān)的壓力的能力的金融措施，以及在銀行破產(chǎn)時(shí)，一個(gè)衡量聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司潛在損失的相對嚴(yán)重程度的標(biāo)準(zhǔn)。

評估率會(huì)需要進(jìn)行調(diào)整，先獲得初始評估率，再經(jīng)過無擔(dān)保債務(wù)調(diào)整以及經(jīng)紀(jì)人存款調(diào)整，匯總得出總評估率。具體評估率如表2和表3。

美國的存款保險(xiǎn)體系的資金是混合型的，來自政府和銀行，這從美國政府提供了保險(xiǎn)基金的初始資金，承擔(dān)了倒閉的聯(lián)邦儲(chǔ)蓄與貸款保險(xiǎn)公司（FSLIC）的損失可以看出。

（二）國外存款保險(xiǎn)制度對銀行的影響——從財(cái)務(wù)報(bào)表的視角

1.澳大利亞存款保障政策對銀行的影響

選取澳大利亞聯(lián)邦銀行（Commonwealth Bank）的年度報(bào)告進(jìn)行分析，根據(jù)“擔(dān)保方案”，在剛剛實(shí)施這項(xiàng)政策的第一年，即2009年財(cái)年結(jié)束以后（2009年6月30日為澳大利亞財(cái)年結(jié)束），聯(lián)邦銀行在2009年財(cái)務(wù)年報(bào)的附注27"債務(wù)問題”（Note 27 Debt Issues）中，提及Guar-antee Arrangements，披露存款保險(xiǎn)制度對聯(lián)邦銀行的影響，但其中并沒有準(zhǔn)確計(jì)算的存款保險(xiǎn)基金數(shù)據(jù)，只是提及存款保險(xiǎn)基金是依據(jù)官方網(wǎng)站上面提供費(fèi)率和擔(dān)保的負(fù)債的數(shù)量計(jì)算出來的，同時(shí)還提及其他相關(guān)的擔(dān)保法案。從2010年3月31日起，澳大利亞官方宣布這項(xiàng)“擔(dān)保方案”將不適用于新的負(fù)債，因此在澳大利亞聯(lián)邦銀行2010年財(cái)年和2011年財(cái)年的報(bào)告中，就附注“債務(wù)問題”披露的內(nèi)容“擔(dān)保方案”基本一致，說明該方案不再適用于2010年3月31日以后銀行產(chǎn)生的新負(fù)債，同時(shí)，提及金融債權(quán)機(jī)制（FinanciM Claims Scheme）仍舊能保護(hù)儲(chǔ)戶的存款高達(dá)100萬元澳幣。2012年2月1日之后，由于擔(dān)保金額發(fā)生變動(dòng)，情況相對復(fù)雜，當(dāng)年的財(cái)年報(bào)告附注23“債務(wù)問題”給出了相關(guān)的解釋。之后，聯(lián)邦銀行2013財(cái)年年報(bào)附注23“債務(wù)問題”和2014財(cái)年年報(bào)附注21“債務(wù)問題”關(guān)于擔(dān)保協(xié)議的說明也比較一致。聯(lián)邦銀行2015財(cái)年和2016財(cái)年年報(bào)便沒有提及“擔(dān)保方案”和“金融債權(quán)機(jī)制”，可以說明該銀行不再適用這兩項(xiàng)政策。

2.美國存款保險(xiǎn)制度對銀行的影響

選取美國銀行（Bank of American）的年度報(bào)告進(jìn)行分析，由于美國存款保險(xiǎn)制度基本沒有變動(dòng)，便關(guān)注2015年的財(cái)務(wù)報(bào)表，其中有兩處提到存款保險(xiǎn)制度相關(guān)的信息，第一處在年報(bào)第60頁資金多元化來源（DiversifiedFunding Sources），其中顯示公司大量的美國存款都有聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)。第二處在財(cái)務(wù)報(bào)表之后的附注9“存款”（Note 9 Deposits）中提到公司已經(jīng)滿足甚至超過聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司的要求。

從報(bào)表中可以看出，和澳大利亞聯(lián)邦銀行一樣，美國銀行也是在附注中披露銀行遵循存款保險(xiǎn)制度，具體數(shù)據(jù)并沒有詳細(xì)披露。雖然在銀行財(cái)年年報(bào)上客戶無法得知保險(xiǎn)的金額，但是美國聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司（FDIC）在其網(wǎng)站上提供在線的“電子存款保險(xiǎn)評估”（EDIE），幫助客戶估計(jì)其銀行存款的保險(xiǎn)金，并形成一份詳細(xì)的報(bào)告。在該網(wǎng)站上，只需輸入銀行名字，添加相關(guān)賬戶（可以選擇私人賬戶、商業(yè)賬戶或是政府賬戶），遵循提示的步驟，就能得到報(bào)告。

四、國外存款保險(xiǎn)制度對國內(nèi)銀行業(yè)的啟示與總結(jié)

經(jīng)過對國外存款保險(xiǎn)制度及其對銀行的影響的分析，可以看出，國外的存款保險(xiǎn)政策的推出多半是在遭遇金融危機(jī)以后，美國的存款保險(xiǎn)制度是在1934年，也就是1929-1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后；澳大利亞建立類似的制度是在2008年國際金融危機(jī)之后。相比而言，我國存款保險(xiǎn)制度的推出并沒有出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，有利于穩(wěn)定金融市場，起到事前預(yù)警作用。由于該項(xiàng)制度實(shí)施時(shí)間較國外偏短，還存在一定不足，各類措施也尚不成熟，尤其是存款保險(xiǎn)制度在財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中披露內(nèi)容偏少，各大銀行可以借鑒國外銀行做法，在以下方面作出改進(jìn)。

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表上的改進(jìn)

結(jié)合國外銀行財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，國內(nèi)銀行也應(yīng)該就存款保險(xiǎn)制度的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)表存款或者債務(wù)問題的附注中進(jìn)行相關(guān)的披露，而不僅僅是在某一年的報(bào)表中說明“存款保險(xiǎn)制度平穩(wěn)推出”。國內(nèi)銀行可以學(xué)習(xí)澳大利亞聯(lián)邦銀行的披露方式，披露存款保險(xiǎn)制度對銀行的影響，比如總體應(yīng)繳納的存款保險(xiǎn)保費(fèi)的數(shù)據(jù)，還可以具體說明最高償付限額是50萬元人民幣。

（二）確定不同銀行的存款保險(xiǎn)費(fèi)率

為了讓每個(gè)銀行明確自己的存款保險(xiǎn)費(fèi)率，中國人民銀行下屬機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)基金可以參考澳大利亞的做法，根據(jù)信用等級劃分費(fèi)率，等級越高，費(fèi)率越低。或者參考美國的做法，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型和機(jī)構(gòu)大小進(jìn)行劃分費(fèi)率等級。這樣每個(gè)銀行可以把對應(yīng)的費(fèi)率披露在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注當(dāng)中。

（三）提供網(wǎng)絡(luò)保費(fèi)試算功能

為了方便銀行存款客戶了解放在銀行的存款能獲得多少保費(fèi)，中國人民銀行下屬機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)基金或者銀行機(jī)構(gòu)，可以參考美國的做法，在官方網(wǎng)站上提供在線試算功能，使用電子評估的方式，讓老百姓估計(jì)自己存入銀行款項(xiàng)的保險(xiǎn)金情況。

（四）確保穩(wěn)定的基金來源

目前，我國存款保險(xiǎn)制度尚在初步發(fā)展階段，可借鑒美國的經(jīng)驗(yàn)，適宜采用預(yù)先征收保費(fèi)的方式，建立穩(wěn)健的存款保險(xiǎn)基金，根據(jù)基金規(guī)模與實(shí)際學(xué)院確定相關(guān)的保險(xiǎn)費(fèi)率，存款保險(xiǎn)基金資金來源幾乎完全來自于自身的投資收益，把國庫券和國債作為基金的投資對象。政府在必要時(shí)也可以提供資金幫助。

最后，我國存款保險(xiǎn)制度才實(shí)施兩年多的時(shí)間，與其他國家成熟的此類制度相比確實(shí)存在不足之處，應(yīng)通過不斷借鑒國外的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合國內(nèi)銀行發(fā)展情況，發(fā)掘適合國內(nèi)銀行實(shí)施存款保險(xiǎn)的做法以及財(cái)務(wù)報(bào)表披露方式，不斷進(jìn)行改進(jìn)。