“營(yíng)改增”對(duì)工業(yè)企業(yè)的影響與對(duì)策研究

楊艷榮

摘要：為了加強(qiáng)對(duì)我國(guó)稅收制度的完善，促進(jìn)企業(yè)獲得更好的發(fā)展，我國(guó)政府也出臺(tái)了營(yíng)改增的政策，通過(guò)企業(yè)的增值稅代替?zhèn)鹘y(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅，這也是我國(guó)減稅的重要方式和措施。本文主要對(duì)營(yíng)改增政策下工業(yè)企業(yè)的稅收影響進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；工業(yè)企業(yè)；影響；對(duì)策

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)也逐漸開(kāi)始出現(xiàn)下行的情況，通過(guò)營(yíng)改增結(jié)構(gòu)減稅政策的落實(shí)有利于促進(jìn)企業(yè)更快、更好的發(fā)展，這也是新常態(tài)工業(yè)企業(yè)需要面臨的重要問(wèn)題。稀土市場(chǎng)同樣也面臨著營(yíng)改增稅收結(jié)構(gòu)的影響，因此稀土工業(yè)企業(yè)還需要能夠有效利用企業(yè)減稅負(fù)擔(dān)的優(yōu)勢(shì)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

一、“營(yíng)改增”稅收制度對(duì)工業(yè)企業(yè)的影響

（一）在成本費(fèi)用方面的影響

工業(yè)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中主要追求的是降本增效。通過(guò)“營(yíng)改增”稅收制度在工業(yè)企業(yè)稅收管理工作中的落實(shí)影響企業(yè)的費(fèi)用。包括企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用，傳統(tǒng)的運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)算中，是根據(jù)7%的運(yùn)輸金額抵扣增值稅、進(jìn)項(xiàng)稅的，而通過(guò)“營(yíng)改增”稅收制度的落實(shí)，抵扣的額度更高，可以達(dá)到11%。同時(shí)原來(lái)的廣告費(fèi)用采用的是地稅的發(fā)票，所以無(wú)法進(jìn)行抵扣，但是通過(guò)“營(yíng)改增”后，是可以根據(jù)3%、6%進(jìn)行抵扣的。這對(duì)于稀土電子交易的廣告宣傳方面來(lái)說(shuō)對(duì)其成本的費(fèi)用具有很大的影響。比如，企業(yè)的廣告費(fèi)用為1千萬(wàn)，那么“營(yíng)改增”后，節(jié)省下的廣告費(fèi)即為60萬(wàn)。同時(shí)，從具體的分類來(lái)看，增值稅屬于價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅則屬于價(jià)內(nèi)稅種類，通過(guò)“營(yíng)改增”稅收制度的實(shí)施，營(yíng)業(yè)稅與增值稅的業(yè)務(wù)可以換算，但是如果在換算的過(guò)程中存在方法不當(dāng)?shù)那闆r會(huì)對(duì)工業(yè)企業(yè)的成本造成影響。

（二）在企業(yè)成本會(huì)計(jì)核算方面的影響

營(yíng)改增政策使得大量服務(wù)項(xiàng)目的購(gòu)入能夠有進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，活躍交易上下游的購(gòu)銷活動(dòng)，有效降低稅負(fù)，一環(huán)活，整盤(pán)兼活?！盃I(yíng)改增”稅務(wù)制度改革后，工業(yè)企業(yè)還需要根據(jù)自身的具體業(yè)務(wù)開(kāi)展情況采取合理的稅務(wù)政策，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)的征收過(guò)程中會(huì)采用最高業(yè)務(wù)稅的征收方式。但是從我國(guó)工業(yè)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看，還屬于復(fù)合型的經(jīng)營(yíng)方式，因此在不同業(yè)務(wù)中所采用的納稅標(biāo)準(zhǔn)和方式都存在一定的差別。工業(yè)企業(yè)為了降低企業(yè)的稅負(fù)，必須要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的核算。此外，財(cái)務(wù)人員作為企業(yè)稅收的計(jì)算者，必須要具有靈活的應(yīng)對(duì)能力，進(jìn)而使其更好的適應(yīng)“營(yíng)改增”稅務(wù)制度，否則將會(huì)加大會(huì)計(jì)核算的難度。

（三）對(duì)企業(yè)發(fā)票管理的影響

企業(yè)對(duì)增值稅發(fā)票的管理是最嚴(yán)格的，所以“營(yíng)改增”稅收制度實(shí)施的過(guò)程中，必須要加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理。傳統(tǒng)的增值稅發(fā)票主要是由采購(gòu)部門(mén)以及財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管理，但是“營(yíng)改增”制度落實(shí)后，增值稅的接觸面更廣。增值稅的管理規(guī)定比較嚴(yán)格，如果管理方式不完善，極可能造成企業(yè)以及個(gè)人的損失。

（四）在企業(yè)現(xiàn)金流方面的影響

工業(yè)企業(yè)通過(guò)“營(yíng)改增”政策的實(shí)施后，也影響了企業(yè)現(xiàn)金流，具體的影響可以從兩個(gè)方面分析：第一，投資現(xiàn)金流的影響，通過(guò)“營(yíng)改增”稅收制度的落實(shí)，影響固定資產(chǎn)的構(gòu)建，企業(yè)在材料以及設(shè)備的采購(gòu)中，都會(huì)通過(guò)增值稅進(jìn)行抵扣，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成本的控制，使企業(yè)積極的、主動(dòng)的參與到“營(yíng)改增”稅收制度的落實(shí)中。第二對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的影響?！盃I(yíng)改增”稅收制度改革后，工業(yè)企業(yè)的納稅率明顯降低，進(jìn)而減少工業(yè)企業(yè)的成本支出，減少經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的現(xiàn)金流量。

二、“營(yíng)改增”稅收政策下工業(yè)企業(yè)的對(duì)應(yīng)對(duì)策

（一）建立有效溝通渠道，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

“營(yíng)改增”稅收制度下，企業(yè)要正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”稅收制度，并注重建立與稅務(wù)部門(mén)間的有效溝通渠道，使企業(yè)員工正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)工作，為企業(yè)建立良好的稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。此外，隨著工業(yè)企業(yè)的發(fā)展還需要加強(qiáng)對(duì)員工的管理和工作的監(jiān)督，保證在各部門(mén)的工作中都能夠嚴(yán)格的落實(shí)“營(yíng)改增”稅收制度，并保證工業(yè)企業(yè)稅收的效率性以及合法性。

（二）加強(qiáng)成本控制，適應(yīng)“營(yíng)改增”稅收制度

工業(yè)企業(yè)通過(guò)對(duì)成本費(fèi)用的控制，有利于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)快速的實(shí)現(xiàn)稅收制度的過(guò)渡。隨著我國(guó)“營(yíng)改增”政策的實(shí)施和落實(shí)，對(duì)工業(yè)企業(yè)也形成了一定的挑戰(zhàn)?！盃I(yíng)改增”稅收制度的落實(shí)有效的降低了工業(yè)企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，工業(yè)企業(yè)還需要根據(jù)行業(yè)自身的情況，分析稅負(fù)的增加、減少等相關(guān)的流程，通過(guò)合理措施的采取，降低企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)獲得更大的利益。比如，“營(yíng)改增”稅收制度落實(shí)后，工業(yè)企業(yè)還需要通過(guò)外購(gòu)服務(wù)對(duì)稅收進(jìn)行抵扣，企業(yè)可以選擇性的對(duì)生產(chǎn)服務(wù)進(jìn)行外包，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。最后，工業(yè)企業(yè)還需要完善供應(yīng)商資質(zhì)管理，在選擇供應(yīng)商時(shí)需要以可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商為主。

（三）完善企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制

“營(yíng)改增”稅收制度不僅是對(duì)稅種的改變，同時(shí)也改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算方式，其中不僅加入了更多的科目，同時(shí)如果在“營(yíng)改增”稅收制度改革后，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)行完善，會(huì)提升收稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。所以工業(yè)企業(yè)還需要結(jié)合自身的發(fā)展情況，合理的調(diào)整會(huì)計(jì)核算體系，詳細(xì)的分析各種稅種以及稅率方面的差異性，并準(zhǔn)確的核算各個(gè)科目，促進(jìn)稅務(wù)工作的有效實(shí)施。同時(shí)，企業(yè)還需要完善稅務(wù)流程，根據(jù)當(dāng)前的稅務(wù)制度要求，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，控制企業(yè)稅務(wù)成本，提升經(jīng)濟(jì)效益。

（四）做好增值稅發(fā)票的管理

企業(yè)對(duì)增值稅發(fā)票的管理質(zhì)量直接影響企業(yè)的稅負(fù)，因此“營(yíng)改增”稅收制度的實(shí)施中，必須要做好對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理，并加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具、使用以及作廢等方面的管理。比如，工業(yè)企業(yè)需要對(duì)業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)等部門(mén)增值稅專用發(fā)票傳遞時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定和管理，防止出現(xiàn)逾期抵扣的情況。此外，還需要對(duì)發(fā)票遺失的處理流程進(jìn)行規(guī)范和完善，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定開(kāi)具、核銷和作廢發(fā)票。而且財(cái)務(wù)人員還需要對(duì)發(fā)票的開(kāi)發(fā)情況進(jìn)行定期的檢查。

（五）注重對(duì)企業(yè)的政策宣傳

工業(yè)企業(yè)為了保證“營(yíng)改增”稅收制度的有效落實(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策的宣傳和培訓(xùn)落實(shí)。首先，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員稅收方面的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員了解“營(yíng)改增”稅收制度，并能夠有效的應(yīng)用這些政策。為了保證財(cái)務(wù)人員更好的理解這些政策的特點(diǎn)，可以聘請(qǐng)稅務(wù)專家和財(cái)務(wù)人員講解與“營(yíng)改增”政策背景、增值稅發(fā)票以及稅率設(shè)置等相關(guān)的內(nèi)容；其次，注重對(duì)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的報(bào)刊、網(wǎng)站等對(duì)“營(yíng)改增”政策進(jìn)行大力的宣傳，并組織培訓(xùn)班，對(duì)增值稅相關(guān)的知識(shí)進(jìn)行講解，包括增值稅的專用發(fā)票的應(yīng)用等，從而提升企業(yè)業(yè)務(wù)人員對(duì)增值稅發(fā)票的認(rèn)識(shí)。最后，還需要加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”相關(guān)配套政策的完善，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施和落實(shí)時(shí)間比較短，因此在具體的實(shí)施過(guò)程中還存在很多的問(wèn)題，稅務(wù)管理人員不僅要注重自身能力的提升，同時(shí)還需要加強(qiáng)配套設(shè)施的建設(shè)和關(guān)注，進(jìn)而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，工業(yè)企業(yè)的發(fā)展中要想獲得更大的發(fā)展機(jī)遇和經(jīng)濟(jì)效益，必須要加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”政策的相關(guān)要求和規(guī)定的落實(shí)，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)企業(yè)在“營(yíng)改增”稅收制度的落實(shí)中，企業(yè)人員還需要提升管理意識(shí)，進(jìn)而更好的了解“營(yíng)改增”的相關(guān)政策。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”政策的學(xué)習(xí)，提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平。這樣才能夠有效的降低企業(yè)的稅務(wù)成本，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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