淺談財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部控制中的角色

李玉

[摘 要]對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)部門(mén)工作與企業(yè)內(nèi)部控制管理之間有著密不可分的關(guān)系，分析財(cái)務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)部控制中所扮演的角色對(duì)于完善內(nèi)部控制制度具有重要意義。本文首先分析了財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部控制中的角色，進(jìn)而分析了財(cái)務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，最后進(jìn)一步分析了發(fā)揮財(cái)務(wù)人員作用的方法，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；角色

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.14.010

[中圖分類號(hào)]F233；F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2018）14-00-02

在日益激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，絕大部分企業(yè)都將會(huì)遇到更加復(fù)雜難解的風(fēng)險(xiǎn)，如果想要解決或者減少企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的不良后果，就一定要更加關(guān)注內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，而財(cái)務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容就是內(nèi)部控制中最為關(guān)鍵的內(nèi)容之一，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理參與了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程。所以一定要了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理和企業(yè)內(nèi)部控制之間的聯(lián)系，通過(guò)開(kāi)展科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，使其在內(nèi)部控制中發(fā)揮最大的效用，從而幫助企業(yè)在日益激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)。

1 財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部控制中的角色

內(nèi)部控制是現(xiàn)如今企業(yè)管理的一種科學(xué)方法，是內(nèi)部全體員工為了達(dá)到預(yù)期目標(biāo)而采取的一種管理活動(dòng)。制定完善的內(nèi)部控制制度可以更加有效地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，使用一系列科學(xué)合理的方法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，還能夠有效預(yù)防企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污腐敗、徇私舞弊等負(fù)面情況。

眾所知周，財(cái)務(wù)人員一直都是以公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作為基礎(chǔ)，從而對(duì)公司的相關(guān)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算管理，對(duì)公司的資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理配給，還可以為企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)提供有效的參考材料，最終能夠使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出最科學(xué)合理的決策?，F(xiàn)如今財(cái)務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)部一般都處于一個(gè)極為重要的位置，而正常進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提就是企業(yè)擁有科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度。

對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)而言，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理有諸多相同的特點(diǎn)，而且他們之間還可以相互合作、互相配合。由于財(cái)務(wù)人員既參與了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過(guò)程，又是具有特殊性的獨(dú)立存在，使其可以更好地與其他人員進(jìn)行協(xié)作。當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和內(nèi)部控制人員相互配合開(kāi)展工作時(shí)，可以推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制人員和財(cái)務(wù)人員之間還存在某些關(guān)聯(lián)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，二者具有互相結(jié)合的可能性，而且內(nèi)部控制人員和財(cái)務(wù)人員的最終目標(biāo)都是相同的，他們會(huì)為了達(dá)到企業(yè)最終目標(biāo)相互協(xié)作。第二，內(nèi)部控制是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要前提，認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制管理可以幫助企業(yè)更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，還能夠把預(yù)算管理控制、經(jīng)營(yíng)成本控制以及債務(wù)資金控制等多個(gè)方面結(jié)合起來(lái)，最終保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性。第三，有效的財(cái)務(wù)管理可以幫助內(nèi)部控制更好地避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容是否真實(shí)可靠決定著內(nèi)部控制活動(dòng)是否可以順利開(kāi)展。所以說(shuō)財(cái)務(wù)人員和內(nèi)部控制人員具有密切聯(lián)系，在提高企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)收益的過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用。

2 財(cái)務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮的角色作用

通過(guò)內(nèi)部控制的相關(guān)定義可以得知，企業(yè)的內(nèi)部控制被分為兩個(gè)部分，也就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。對(duì)于二者而言，會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，而管理控制更加側(cè)重于憑借控制幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。因此可以發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)控制和管理控制聯(lián)系緊密，財(cái)務(wù)管理能夠?yàn)殚_(kāi)展管理控制工作奠定基礎(chǔ)，從而可以進(jìn)一步解決企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題。

2.1 可以有效減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的關(guān)鍵組成部分，而企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的是減少企業(yè)遇到的風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)的相關(guān)制度，從而幫助企業(yè)更好地發(fā)展。財(cái)務(wù)管理可以幫助企業(yè)對(duì)資金流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，從而預(yù)防企業(yè)會(huì)計(jì)資金方面遇到不可估量的危機(jī)，最終能夠幫助企業(yè)減少內(nèi)部控制中存在的危機(jī)與風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員主要通過(guò)兩種途徑幫助企業(yè)減少遇到風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。第一，使用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言，首要工作就是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，而財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)就是先將企業(yè)歷年的財(cái)務(wù)材料作為依據(jù)，再將企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)情況作為參考，最終對(duì)這些資料進(jìn)行研究分析，對(duì)企業(yè)接下來(lái)的情況做出一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。在財(cái)務(wù)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)中，主要的工作就是幫助企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)并且做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作。第二，風(fēng)險(xiǎn)控制。財(cái)務(wù)人員的預(yù)測(cè)工作可以從客觀的角度對(duì)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且識(shí)別這些風(fēng)險(xiǎn)危害的大小。財(cái)務(wù)人員的預(yù)算工作可以幫助企業(yè)對(duì)于今后的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，不僅可以幫助企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作，減少企業(yè)遇到危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)的可能性，還可以幫助企業(yè)管理好內(nèi)部的流動(dòng)資金，最終幫助企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求得發(fā)展。

2.2 向企業(yè)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息

眾所周知，財(cái)務(wù)人員的工作就是根據(jù)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的，就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行科學(xué)管理，從而確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的正確性和可靠性。財(cái)務(wù)人員在開(kāi)展財(cái)務(wù)工作的過(guò)程中，不僅能夠直接參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，還能幫助企業(yè)降低額外支出，而且在這個(gè)過(guò)程中還能對(duì)全體員工進(jìn)行監(jiān)督，從而能夠在一定程度上提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。除此之外，財(cái)務(wù)人員在對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行管理的過(guò)程中能夠及時(shí)了解資金動(dòng)態(tài)，從而能夠防止出現(xiàn)貪污腐敗情況，由于每一筆賬都詳細(xì)記入在案，從而能夠保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。

3 進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)人員作用的方法

3.1 提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

近年來(lái)，各項(xiàng)新事物不斷出現(xiàn)，迫使財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的內(nèi)容越來(lái)越多，財(cái)務(wù)人員不僅要精通財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，而且要學(xué)習(xí)靈活運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理方法解決市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制存在的各類問(wèn)題。這就要求財(cái)務(wù)人員要有自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)、知識(shí)優(yōu)勢(shì)和信息優(yōu)勢(shì)。提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)主要要從以下幾方面入手：第一，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。財(cái)務(wù)管理人員往往容易發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪，而想要降低這種事情發(fā)生的可能性就必須保證財(cái)務(wù)管理人員要具有良好的職業(yè)道德，從而保證財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部控制穩(wěn)定推進(jìn)。與此同時(shí)，企業(yè)還要制定一套完整的考核制度，把會(huì)計(jì)人員的道德水平高低作為考核的一項(xiàng)重要指標(biāo)。第二，加強(qiáng)繼續(xù)教育培訓(xùn)和考核。提高財(cái)務(wù)人員的優(yōu)勢(shì)，最直接有效的方法就是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的教育培訓(xùn)，企業(yè)必須定期組織財(cái)務(wù)人員參加內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識(shí)并取得相應(yīng)的證書(shū)，用先進(jìn)的、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)來(lái)解決內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的作用。企業(yè)要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員取得會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱，對(duì)取得職稱的人員給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。第三，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員法治意識(shí)。財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和制度，依法設(shè)置財(cái)務(wù)賬簿，做到廉潔奉公，不做違法亂紀(jì)的事，不偽造和變更財(cái)務(wù)憑證和財(cái)務(wù)賬簿，不做虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，將職務(wù)犯罪拒之門(mén)外。

3.2 提高財(cái)務(wù)人員的規(guī)范化

如果想要財(cái)務(wù)人員發(fā)揮最大的作用，企業(yè)就必須制定出完善且規(guī)范的管理制度，因?yàn)橹挥羞@樣才能使財(cái)務(wù)部門(mén)趨向規(guī)范與合理。企業(yè)提高財(cái)務(wù)人員的規(guī)范化，就要做到以下幾個(gè)方面。第一，制定完善的財(cái)務(wù)管理制度。這是提高財(cái)務(wù)人員規(guī)范化的關(guān)鍵措施，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度可以提高財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，并為內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)，畢竟如果財(cái)務(wù)問(wèn)題都搞不清很難再開(kāi)展內(nèi)部控制工作。第二，不斷完善內(nèi)部控制體系。如今大部分企業(yè)并沒(méi)有重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，內(nèi)部控制僅停留在表面，內(nèi)部控制體系不夠系統(tǒng)、科學(xué)和完善。只有不斷完善內(nèi)部控制制度才能使財(cái)務(wù)人員發(fā)揮其應(yīng)有的作用。企業(yè)應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，根據(jù)財(cái)務(wù)人員依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映的內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，不斷完善內(nèi)部控制體系。第三，實(shí)行會(huì)計(jì)崗位定期輪換制度。會(huì)計(jì)人員較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)從事某一具體的崗位工作，有其連續(xù)性和熟練性等特點(diǎn)，但這樣做不利于會(huì)計(jì)人員全面熟悉和掌握各個(gè)崗位的業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部崗位分工進(jìn)行輪換，各崗位之間相互監(jiān)督，解決通過(guò)輪崗所暴露出的問(wèn)題，使財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理更加規(guī)范和準(zhǔn)確，達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用。第四，建立全新的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)的各個(gè)職能部門(mén)的運(yùn)轉(zhuǎn)也逐漸實(shí)現(xiàn)信息化，全新的信息系統(tǒng)將更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。但是很多企業(yè)的信息化系統(tǒng)和設(shè)備還不完善，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏專業(yè)的計(jì)算機(jī)操作人員，內(nèi)部控制工作信息化水平不高，內(nèi)部各職能部門(mén)信息溝通不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)應(yīng)該為財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制工作搭建良好的信息化平臺(tái)，加強(qiáng)企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)與維護(hù)，保證各部門(mén)之間信息互通，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，而且要引進(jìn)專門(mén)的計(jì)算機(jī)人才，切實(shí)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。

3.3 提高財(cái)務(wù)人員地位

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理之中，要想更好地保證企業(yè)資金方面的安全，就必須有效確保財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性，這是因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制已經(jīng)成為不可分割的一個(gè)整體。只有二者相互合作、相互配合才能更好地完成各自的任務(wù)，才能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終的目標(biāo)。這樣一來(lái)就要求企業(yè)更加深入認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)人員對(duì)于內(nèi)部控制的重要作用，有必要進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的地位，賦予他們更多的權(quán)力，并適當(dāng)提高待遇，以此來(lái)調(diào)動(dòng)他們的工作積極性。

4 結(jié) 語(yǔ)

財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部控制中扮演著非常重要的角色，因?yàn)樗麄兡軌驗(yàn)閮?nèi)部控制帶來(lái)諸多積極的作用。因此企業(yè)要清楚地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理人員的重要性，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的作用，從而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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