論個(gè)人所得稅稅制改革研究

涂早武　姜麗娟

摘要：改革開放以后我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境迎來了前所未有的好發(fā)展，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)又面臨一個(gè)新形式，雖然我國的經(jīng)濟(jì)總量在迅速增長但是人均財(cái)富量卻一直處于世界低下水平，并且當(dāng)前我國社會貧富差距比較大，較大的貧富差距造成了當(dāng)前我國個(gè)人所得稅申報(bào)和管理制度中存在的一系列問題。為了更好體現(xiàn)以人為本的稅制，就需要我們不斷地對個(gè)人所得稅進(jìn)行稅制改革，本文就這一問題淺談一下自己的觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；稅制改革

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0291-01

一、當(dāng)前我國個(gè)人所得稅的發(fā)展現(xiàn)狀和問題

（一）調(diào)節(jié)貧富差距作用小

我國制定個(gè)人所得稅的一個(gè)目標(biāo)就是對我國的貧富差距進(jìn)行一個(gè)調(diào)節(jié)，讓掌握社會財(cái)富較多的人按照一定的標(biāo)準(zhǔn)交納個(gè)人所得稅。但是當(dāng)前我國的一個(gè)實(shí)際現(xiàn)狀是：個(gè)人所得稅的繳納群體當(dāng)前主要一部分就是工薪階層，但是他們并不屬于社會財(cái)富的最多擁有者，他們只是出于社會財(cái)富中間的，主要依靠工資薪金進(jìn)行生活的人群。那些擁有社會最大財(cái)富的人群所繳納的個(gè)人所得稅卻特別的少，這種現(xiàn)狀使得個(gè)人所得稅原本的意義和目標(biāo)變得不那么明確。

（二）納稅人的權(quán)利與義務(wù)不對等

我國傳統(tǒng)文化的一定影響使得我國當(dāng)前公民的納稅意識不夠強(qiáng)烈，他們本身對納稅沒有很強(qiáng)的意識，他們只知道根據(jù)法律法規(guī)執(zhí)行自己的責(zé)任。一直以來社會上流傳著“納稅光榮”這個(gè)口號，但是實(shí)際上還是有很多人根本不明白這句話的意思。在廣大的納稅人中，工薪階層與高收入階層間一直以來就存在著權(quán)利與義務(wù)的不對等現(xiàn)象。高收入者占有比較多的社會資源但是他們納的稅反而比較少，長時(shí)間后這種反差就在社會上形成了一種不好的導(dǎo)向。對于政府來說，他們工作的正常運(yùn)行和開展都要依賴納稅人的正常納稅行為，政府部門既然使用了納稅人提供的納稅資金就應(yīng)該在工作中維持和保護(hù)納稅人的合法權(quán)利。在我國，納稅人有權(quán)利隊(duì)政府機(jī)關(guān)的工作進(jìn)行監(jiān)督，而且這種做法還有利于效防止一些不良的社會風(fēng)氣和浪費(fèi)、貪污的壞現(xiàn)象，有助于遏制腐敗。

（三）稅務(wù)部門工作效率低

當(dāng)前我國的個(gè)人所得稅繳納方面主要由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)，但是當(dāng)前的征管體制對于稅務(wù)的管理方面有一定的局限性，主要表現(xiàn)就是征管信息不能夠很好很準(zhǔn)確的進(jìn)行傳遞并且它的時(shí)效性很差。當(dāng)前工作中，納稅人的信息資料不能很好地在跨征管區(qū)域內(nèi)進(jìn)行順利傳遞，甚至在稅務(wù)管理過程中各部門之間以及內(nèi)部征管與征管之間、征管與稅政之間也不能很好地進(jìn)行信息的流通與傳遞。這種情況就會造成稅務(wù)部門和其他相關(guān)工作部門之間缺乏配措施，導(dǎo)致信息無法進(jìn)行很好地交流和共享，在有些信息落后的地方很容易造成信息堵塞，稅務(wù)工作處于失控狀態(tài)。

（四）代繳質(zhì)量不高

雖然我國在很早以前就對我國的納稅人的義務(wù)與責(zé)任進(jìn)行了很好地規(guī)定，但是在當(dāng)前的實(shí)際生活中有些稅務(wù)扣繳義務(wù)人可能由于責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平不高、法制觀念淡薄，或者迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力，故意縱容、協(xié)助一些納稅人共同偷逃稅。這種行為對當(dāng)前的個(gè)人所得稅稅制有一定的影響，同時(shí)這種行為也是對我國法律法規(guī)的藐視，政府應(yīng)該杜絕這種現(xiàn)象的發(fā)生。

二、個(gè)人所得稅改革措施

（一）提高個(gè)人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)前我國普遍實(shí)行的個(gè)人所得稅的稅起征點(diǎn)比較低，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)制定于多年以前，但是在最近幾年的發(fā)展過程中我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及個(gè)人的經(jīng)濟(jì)收入已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，并且對于不同的區(qū)域，不同的職業(yè)，不同的年齡段來說他們的收入情況也不相同，呈現(xiàn)著明顯的差距。除了正常的工作收入，當(dāng)前人們的收入來源也呈現(xiàn)著多樣化勞動收入，其中主要包括兼職收入和投資收入等。在這種情況下，以前的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)已經(jīng)難以滿足當(dāng)前的社會實(shí)際，已經(jīng)難以起到維護(hù)社會公平的主要作用。針對這種情況就要求我們根據(jù)不同城市的實(shí)際情況設(shè)置個(gè)人所得稅的稅制起征點(diǎn)。這種做法是適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，也符合當(dāng)前我國人民生活水平和工資收入逐漸提高的現(xiàn)狀，對于我國當(dāng)前的人民生活水平的合理調(diào)整有很大的作用。

（二）加大對高收入者個(gè)人所得稅的征管力度

當(dāng)前我國的個(gè)人納稅過程中還存在著一些不良的社會風(fēng)氣，主要表現(xiàn)為當(dāng)前占據(jù)社會大部分財(cái)富的有些高收入人員總是在生活中想盡各種辦法進(jìn)行偷稅、漏稅這些犯法行為。因此在個(gè)人所得稅改革過程中我們要加強(qiáng)對高收入者個(gè)人所得稅的納稅監(jiān)控，多層次多手段多渠道來對高收入者個(gè)人所得稅進(jìn)行監(jiān)控，防止偷稅、漏稅行為的發(fā)生，最大程度上維持社會的穩(wěn)定。

（三）提高稅收的使用效率

雖然近年來我國的人均收入水平普遍提高，納稅人員越來越多，但是當(dāng)前我國的財(cái)政資金的使用效益并不高，稅收資金的使用過程中還存在著很多的問題，主要的問題就是腐敗和浪費(fèi)，這些行為導(dǎo)致了大量的財(cái)政資金損失。被損失被浪費(fèi)的財(cái)政資金絕大多數(shù)來自我國公民的稅金。這種稅金很大以部分來自個(gè)人所得稅稅，這對我國公民的交稅、納稅的積極性來說是一個(gè)很大的打擊，因此在個(gè)人所得稅的改革過程中政府就應(yīng)該盡力通過一系列政策去提高稅收的使用效率，最大程度上保證公民的合法權(quán)益，為人民負(fù)責(zé)。

（四）完善調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的稅收體系

當(dāng)前我國用于直接調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的稅種總體來說還是比較少，因此個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅以及車船稅等財(cái)產(chǎn)稅務(wù)就成為了我國稅務(wù)的主要組成部分。在當(dāng)前的社會中我國還沒有很系統(tǒng)的形成一個(gè)比較全面的個(gè)人所得收入調(diào)節(jié)稅體系。因此在當(dāng)前的個(gè)人所得稅稅制改革上我們就應(yīng)該在個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)上，適時(shí)適量的進(jìn)行開征遺產(chǎn)稅和贈與稅。為了更好的調(diào)節(jié)社會的穩(wěn)定和平和，政府應(yīng)該加強(qiáng)對高收入者個(gè)人所得稅和遺產(chǎn)稅的雙重稅收調(diào)節(jié)。另一方面，政府還應(yīng)該加強(qiáng)和健全和房地產(chǎn)有關(guān)的稅制，適當(dāng)?shù)奶岣叻康禺a(chǎn)稅制，建立社會保障稅制，加強(qiáng)社會保障范圍，健全城鎮(zhèn)低收入人員的社會保障體系，將個(gè)人所得稅更好的運(yùn)用于人民生活中。