企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算問(wèn)題探析

趙文生

【摘 要】在當(dāng)前的企業(yè)行政體質(zhì)大變革的趨勢(shì)之下，各個(gè)企業(yè)都開(kāi)始了采用會(huì)計(jì)集中核算制度。為了使監(jiān)管部門更加嚴(yán)格和簡(jiǎn)明的核查企業(yè)的各項(xiàng)資金使用情況，同時(shí)也為了提升流動(dòng)資金管理的實(shí)際效率，降低成本，在尋常情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)都是使用內(nèi)部統(tǒng)一賬號(hào)進(jìn)行集中核算內(nèi)部資金的流動(dòng)審查。然而在企業(yè)的正常運(yùn)作下，會(huì)計(jì)集中核算伊始的試用階段很容易就會(huì)出現(xiàn)流動(dòng)崗位和與員工的應(yīng)需關(guān)系不合理等很實(shí)際的情況，當(dāng)然這會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)化運(yùn)行。所以，本文論述集中核算的定義，同時(shí)在解析企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算方面問(wèn)題的前提條件下，針對(duì)企業(yè)運(yùn)作提出解決的方法，達(dá)到在實(shí)際中解決多種企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算的要求。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；集中核算

企業(yè)會(huì)計(jì)工作的綜合化和廣泛化是當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的基本要求，而會(huì)計(jì)集中核算的工作方式恰好可以解決這一要求，同時(shí)這樣的方式也有利于企業(yè)對(duì)公司財(cái)務(wù)的監(jiān)管，確保企業(yè)的資金流動(dòng)方面能達(dá)到安全協(xié)調(diào)的基本發(fā)展。所以，當(dāng)今企業(yè)的重大任務(wù)之一就是實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的策略。當(dāng)今的企業(yè)在發(fā)展初期，對(duì)會(huì)計(jì)集中核算的理解不足或者與實(shí)際應(yīng)用的貼合不能達(dá)到要求，導(dǎo)致各個(gè)部門無(wú)法協(xié)調(diào)的運(yùn)作，這就造成了企業(yè)核算工作無(wú)法順利開(kāi)展的局面。

一、集中核算的定義

集中核算指的是企業(yè)或者工作單位在會(huì)計(jì)部門的安排下集中開(kāi)展會(huì)計(jì)工作的一種形式。同時(shí)也是將核算，監(jiān)督與服務(wù)都集中管理的核算模式。在該種方法下企業(yè)可以創(chuàng)建一個(gè)單獨(dú)的會(huì)計(jì)核算部門，在保證企業(yè)原有的正常運(yùn)行下，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算崗位能達(dá)到高效的處理企業(yè)合計(jì)之間的財(cái)務(wù)核算和監(jiān)管。

二、集中核算的意義

1.規(guī)范資金管理，提升效率和能效

在企業(yè)實(shí)行資金集中管制的情況下，通常會(huì)采用收支兩條線和內(nèi)部銀行的核算方式。將流動(dòng)資金的收入與支出分別統(tǒng)計(jì)，實(shí)現(xiàn)資金收入的及時(shí)性和安全性，保證企業(yè)內(nèi)不流動(dòng)資金的活性。嚴(yán)禁企業(yè)內(nèi)部設(shè)立私戶，盡可能的縮短資金在結(jié)算時(shí)前的滯留時(shí)間。

2.完善銀行的信貸方式

企業(yè)內(nèi)部銀行是參照實(shí)體銀行所建立的企業(yè)內(nèi)部資金流動(dòng)機(jī)構(gòu)，它能保持與商業(yè)銀行信貸的良好關(guān)系，將企業(yè)的基礎(chǔ)管理，維持銀行信貸，會(huì)計(jì)核算三者納入其中。在內(nèi)部銀行對(duì)企業(yè)的資金調(diào)控下，能良好平衡和使用內(nèi)部資金與銀行信貸，也能完成對(duì)各基層與部門閑置資金的利用。加快了資金周轉(zhuǎn)，也將內(nèi)部的管理成本與內(nèi)部經(jīng)濟(jì)高效的連接在一起，對(duì)資金的流動(dòng)起到了控制和監(jiān)管的作用。

3.保證企業(yè)對(duì)資金控制的時(shí)效性

在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理后，能實(shí)現(xiàn)對(duì)公司財(cái)務(wù)的全程監(jiān)管。例如在業(yè)務(wù)員持有報(bào)銷賬單票據(jù)到財(cái)務(wù)結(jié)算中心報(bào)銷的時(shí)候，必須得經(jīng)過(guò)多部門的多層審核才確定票據(jù)的實(shí)際效益。在對(duì)企業(yè)大型資金的流動(dòng)審核時(shí)，多部門的集中審核能加快工作效率，同時(shí)減少了各部門協(xié)調(diào)之間的預(yù)算和不必要的時(shí)間。

4.上報(bào)財(cái)務(wù)的及時(shí)性和成本費(fèi)用的有效監(jiān)管

在集中管理和審查企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)后，不需要出具財(cái)務(wù)報(bào)表，可以一次性統(tǒng)計(jì)出有效數(shù)據(jù)并且上報(bào)，這樣做既能提高報(bào)表的準(zhǔn)確性，減少了人力成本。在控制企業(yè)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)方面，財(cái)務(wù)集中審核可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)基層單位的虛假上報(bào)信息或者不符合實(shí)際情況的經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)，加強(qiáng)了監(jiān)管力度，做到嚴(yán)格審查每一步。

三、財(cái)務(wù)中集中核算存在的問(wèn)題

1.員工職能分配不合理

（1）企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理制度時(shí)，可以使企業(yè)財(cái)務(wù)核算，監(jiān)管與資金分配都將集中在一個(gè)財(cái)務(wù)中心部門，這會(huì)使得企業(yè)對(duì)不必要的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行裁剪與復(fù)原安排，而在財(cái)務(wù)中心部門會(huì)因此而面臨巨大的核算任務(wù)，對(duì)員工要求會(huì)進(jìn)一步加大。

（2）在會(huì)計(jì)核算工程中對(duì)會(huì)計(jì)人員就有很高的職業(yè)要求，對(duì)于資金的更變要有很好的敏感性。而集中核算后，會(huì)使得一個(gè)會(huì)計(jì)人員會(huì)身兼多職，原來(lái)負(fù)責(zé)監(jiān)管的人員會(huì)得調(diào)去進(jìn)行流水統(tǒng)計(jì)。

（3）在集中核算的某個(gè)短期的工作階段，部門與員工可能無(wú)法做到實(shí)時(shí)的對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理兩個(gè)部分進(jìn)行匯總管理，而兩個(gè)部門之間不及時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金的收回與支出受到滯留。

2.對(duì)核算單位的工作積極性有負(fù)面影響

在實(shí)施企業(yè)的財(cái)務(wù)集中核算的過(guò)程中，可以讓每個(gè)部門的資金都能流經(jīng)一個(gè)公司賬戶，并且可以使核算中心審核各單位的各項(xiàng)支出與收入，這就避免了企業(yè)在撥款進(jìn)行項(xiàng)目工程的時(shí)候出現(xiàn)資金流入私人或者資金濫用現(xiàn)象。但是在財(cái)務(wù)集中核算制度的推廣過(guò)程中，單位的審計(jì)人員甚至管理層的人員會(huì)存在思想的局限性，無(wú)法全面的認(rèn)識(shí)到集中審查給企業(yè)帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)和高等競(jìng)爭(zhēng)力，只是關(guān)注到了集中審查會(huì)對(duì)自身利益產(chǎn)生影響，認(rèn)為其約束了自身權(quán)利，減小了對(duì)企業(yè)資金的掌控力度。在部分管理層的間接影響下，也會(huì)對(duì)管理工作產(chǎn)生負(fù)面影響。

四、財(cái)務(wù)集中審核仲裁在問(wèn)題的改進(jìn)措施

1.優(yōu)化職能劃分

在當(dāng)今財(cái)務(wù)審核高速發(fā)展的階段，核算的復(fù)雜度依然取決于系統(tǒng)的類型。集中審核的運(yùn)行模式會(huì)摻雜大量有關(guān)數(shù)學(xué)運(yùn)算的繁雜內(nèi)容和效率優(yōu)化問(wèn)題，這將加大對(duì)審核人員的要求，有可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展有逆向作用。因而，當(dāng)今的集中審核出現(xiàn)的問(wèn)題急需優(yōu)化職能劃分，合理的分配工作量和相關(guān)人員。在之前的企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作模式中，對(duì)人員的要求就是專人負(fù)責(zé)相應(yīng)的職位，但是毫無(wú)疑問(wèn)這會(huì)造成報(bào)表與職位相互分離的現(xiàn)象，并且每名員工都產(chǎn)生相互的影響，對(duì)信息在企業(yè)內(nèi)部的傳遞有延時(shí)，最后將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)的差錯(cuò)。只有在職能劃分中，盡可能的減少員工間的不必要誤差，達(dá)到對(duì)職能的最大油畫，才可以保證信息的完整和及時(shí)。

2.完善技術(shù)手段

在當(dāng)下的企業(yè)核算過(guò)程中，我們不難看出，擁有先進(jìn)的管理模式和核算技術(shù)都能很好的促進(jìn)核算工作的開(kāi)展。在優(yōu)秀的核算技術(shù)下，企業(yè)能模仿和改進(jìn)其他公司的核算技術(shù)，以達(dá)到滿足本公司的需求為最終目的。想要完善核算技術(shù)和管理模式，就得滿足以下的幾個(gè)條件：

（1）企業(yè)得將提升會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行當(dāng)做首要的目標(biāo)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)的效率，保持企業(yè)內(nèi)部的資金流動(dòng)的可視化與活力。

（2）企業(yè)要健全對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)核算技術(shù)，包括電子查詢系統(tǒng)，核算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和電子賬單核算技術(shù)等。

（3）企業(yè)得時(shí)刻注視新型的會(huì)計(jì)電算化軟件，引入優(yōu)秀的核算軟件可以提高人員的核算效率以及核算的準(zhǔn)確率，達(dá)到全新的核算水平。

（4）建立對(duì)核算工作人員的再學(xué)習(xí)教育模式，派遣財(cái)會(huì)員工去外地或者優(yōu)秀公司學(xué)習(xí)更先進(jìn)的財(cái)會(huì)技術(shù)，也可以讓核算人員對(duì)計(jì)算機(jī)軟件操作的水平有更深刻的料及以及操作。

3.健全制度，提高工作積極性

在企業(yè)中，只有合理與完善的工作制度才能保證員工的積極性以及企業(yè)的良好發(fā)展。實(shí)際工作中財(cái)務(wù)集中核算模式算是一種全新的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理運(yùn)行模式，在實(shí)踐中，完善的制度對(duì)其良好運(yùn)作有積極的作用?，F(xiàn)階段的大多數(shù)企業(yè)都處在一個(gè)對(duì)財(cái)務(wù)集中核算的探索階段，因?yàn)橛绊懸蛩乜偠?，在?shí)行過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)很多的漏洞，導(dǎo)致實(shí)施的難度逐漸加大。在制度存在漏洞的情況下，會(huì)出現(xiàn)少數(shù)工作人員投機(jī)取巧，違規(guī)辦事的現(xiàn)象，毫無(wú)疑問(wèn)這會(huì)對(duì)企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)工作有阻礙。所以，在推行財(cái)務(wù)集中審核的過(guò)程中，完善管理方案，提升工作效率是當(dāng)務(wù)之急。一方面，要重視對(duì)優(yōu)秀審核人員的獎(jiǎng)勵(lì)，以此來(lái)刺激員工的積極性；另一方面，也要時(shí)刻主要投機(jī)取巧的員工，對(duì)其采取懲罰措施。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)制度的執(zhí)行，在審核過(guò)程中，對(duì)于金額數(shù)目的項(xiàng)目必須層層上報(bào)，減少漏洞的環(huán)節(jié)。也要將個(gè)制度傳達(dá)的每個(gè)基層單位，并且對(duì)制度的執(zhí)行落實(shí)到專項(xiàng)的工作人員來(lái)負(fù)責(zé)，保證企業(yè)的工作可以順利開(kāi)展。