基于內(nèi)部控制的財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查質(zhì)量探究

【摘 要】財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用主要就是強(qiáng)化反腐倡廉的建設(shè)以及促進(jìn)企業(yè)財(cái)會(huì)工作合理發(fā)展，和強(qiáng)化財(cái)政改革的進(jìn)程等，采用對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，在一定意義上能夠?qū)⒇?cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督質(zhì)量和財(cái)政部門的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)合理預(yù)防。所以，本文主要就在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查質(zhì)量的合理研究。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；財(cái)政會(huì)計(jì)；監(jiān)督檢查；質(zhì)量

一、財(cái)政內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的關(guān)系

財(cái)政內(nèi)部控制主要指的就是財(cái)政部門采用對(duì)財(cái)政業(yè)務(wù)的梳理，對(duì)相應(yīng)所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的識(shí)別以及分析和評(píng)估。并且對(duì)財(cái)政管理當(dāng)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)采用科學(xué)合理的方式進(jìn)行應(yīng)對(duì)，以此實(shí)現(xiàn)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的全過程預(yù)防。加強(qiáng)對(duì)財(cái)政內(nèi)部控制制度的建立，這對(duì)于財(cái)政資金的應(yīng)用以及實(shí)際的管理水平有著很大的提升作用，將相應(yīng)的腐敗以及違紀(jì)行為進(jìn)行消除，從而在一定意義上將財(cái)政資金的安全進(jìn)行合理的保證。

按照關(guān)于加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制工作的若干意見》以及《財(cái)政部門內(nèi)部控制基本制度（試行）》的規(guī)定及要求，相對(duì)于財(cái)政管理當(dāng)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)主要就是政策以及預(yù)算和法律等方面的風(fēng)險(xiǎn)。在這當(dāng)中，相對(duì)于財(cái)政內(nèi)部控制體系來講，其主要有以下幾個(gè)層面，分別是內(nèi)部控制制度的建立以及專項(xiàng)分類風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，還有財(cái)政內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行以及合理運(yùn)行等。

二、內(nèi)部控制對(duì)于財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要作用

1.內(nèi)部控制是提高財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督質(zhì)量的重要保障

在財(cái)政管理部門當(dāng)中加強(qiáng)內(nèi)部控制非常重要，相對(duì)于財(cái)政部門當(dāng)中的財(cái)政會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理有著很大的影響，并且財(cái)政部門當(dāng)中的相關(guān)財(cái)務(wù)行為也會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施有著一定的影響。在這當(dāng)中，相對(duì)于財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督工作來講，采用科學(xué)合理的內(nèi)部控制，在一定意義上能夠提供良好的財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境，這對(duì)于財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督效率以及質(zhì)量在提升中有著很大的作用。

2.內(nèi)部控制是防范財(cái)政部門內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的重要手段

在內(nèi)部控制當(dāng)中，現(xiàn)階段所遇到的任務(wù)還是非常繁重，尤其是在當(dāng)前中央加強(qiáng)對(duì)腐敗治理的狀況下，還是有很多財(cái)政管理部門存在相應(yīng)的招標(biāo)接待和隨意揮霍等行為，造成這些情況產(chǎn)生的主要原因就是相應(yīng)的財(cái)政部門當(dāng)中缺少比較完善的控制制度，對(duì)權(quán)力在一定意義上缺少有效的監(jiān)督和管理。采用對(duì)內(nèi)部控制制度的不斷完善，將廉政風(fēng)險(xiǎn)防范體系不斷健全，在一定程度上能夠?qū)⒇?cái)政部門所存在的風(fēng)險(xiǎn)防范和消除，防止相關(guān)違紀(jì)情況產(chǎn)生。

三、內(nèi)控視角下財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查質(zhì)量的問題及影響因素

1.思想認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部環(huán)境不佳

在財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督當(dāng)中，一些管理人員對(duì)于財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督不是很重視，認(rèn)為其在一定意義上給企業(yè)很難帶來相應(yīng)的業(yè)績(jī)和相應(yīng)的榮譽(yù)，所以在實(shí)際的財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督過程中對(duì)于其也不是很重視，這樣就造成財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督工作在實(shí)際的發(fā)展當(dāng)中不斷的被邊緣化以及空心化，還有一些科室的人員由于需要做好相應(yīng)的監(jiān)督檢查工作，這樣就會(huì)在一定意義上將自身的工作量增加，對(duì)于這些不正確的思想行為在現(xiàn)階段的財(cái)政會(huì)計(jì)管理當(dāng)中的相關(guān)管理人員重視程度不夠，也就會(huì)在一定程度上使得實(shí)際的財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督工作在實(shí)際的發(fā)展中不是很快。

2.制度建設(shè)不完善，內(nèi)部監(jiān)督乏力

在實(shí)際的財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督管理當(dāng)中，一些地方財(cái)政部門由于制度不是很完善，造成管理也比較混亂的情況非常常見。盡管對(duì)問題能夠很好的發(fā)現(xiàn)，然而還有很多財(cái)政部門在實(shí)際的制度建設(shè)當(dāng)中對(duì)其重要性以及認(rèn)識(shí)性不是很充足，使得財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督制度沒有依靠的根據(jù)，領(lǐng)導(dǎo)們的意見不是很統(tǒng)一，弄得下面的人也無所適從，這樣在長(zhǎng)時(shí)間也就沒有相應(yīng)的嚴(yán)肅性和權(quán)威。還有一些監(jiān)督人員只是片面的對(duì)實(shí)體正義加強(qiáng)重視，對(duì)程序正義不是很重視，在實(shí)際的監(jiān)督當(dāng)中對(duì)其他的單位或者科室實(shí)際的運(yùn)行秩序產(chǎn)生影響，對(duì)其他的個(gè)人或者組織的權(quán)益不是很重視，將好事用壞的方式辦出。

3.信息溝通不健全，內(nèi)部檢查低效

相對(duì)于財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督工作來講，通常不是由單獨(dú)的個(gè)體或者相關(guān)部門自身來完成，在這當(dāng)中，一般所需要的部門和人員都很多，需要在一定意義上做好相應(yīng)的配合工作，并且在這當(dāng)中需要加強(qiáng)其之間合理的協(xié)調(diào)和溝通。同時(shí)，在實(shí)際的財(cái)政部門當(dāng)中，因?yàn)槠渥陨硭婕暗降南嚓P(guān)業(yè)務(wù)也很多，對(duì)于自身的管理范圍之內(nèi)的預(yù)算財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠?qū)嵤┫鄳?yīng)的指導(dǎo)。因此，所產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)規(guī)模也是非常的大，在這當(dāng)中對(duì)所需要的信息進(jìn)行篩選或者采集，一般就需要應(yīng)用一些先進(jìn)的信息工具和數(shù)據(jù)分析技術(shù)來進(jìn)行應(yīng)用。然而在這當(dāng)中，因?yàn)橄嚓P(guān)的財(cái)政會(huì)計(jì)部門之間的監(jiān)督作用沒有合理的體現(xiàn)出來，部門以及機(jī)構(gòu)之間在實(shí)際的信息傳遞當(dāng)中也很慢，這樣就相對(duì)于資源在共享方面很難實(shí)現(xiàn)合理的落實(shí)。

4.監(jiān)督機(jī)制不嚴(yán)格，內(nèi)部問題頻發(fā)

在現(xiàn)階段財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督工作當(dāng)中，因?yàn)橄鄳?yīng)的監(jiān)督機(jī)制不是很完善，沒有起到相應(yīng)的作用，就會(huì)造成問題經(jīng)常產(chǎn)生，這就對(duì)財(cái)政管理秩序產(chǎn)生很大的影響。因此，財(cái)政監(jiān)督管理部門需要加強(qiáng)事后監(jiān)督工作，對(duì)源頭防控工作不是很重視，使得問題在沒有形成之前都將其苗頭進(jìn)行遏制或者消除。

四、基于內(nèi)控的財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查質(zhì)量提升對(duì)策

1.提高思想認(rèn)識(shí)，完善財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境

首先，需要對(duì)財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督的地位以及作用進(jìn)行正確的看待，特別是在基層財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督中，需要在整體的財(cái)政監(jiān)督體系中將其作用加強(qiáng)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)和了解。其次，對(duì)現(xiàn)階段財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督當(dāng)中所存在的現(xiàn)狀有效分析，特別是相關(guān)政策力度需要不斷擴(kuò)大，將基層政府的相應(yīng)職權(quán)有效擴(kuò)展，對(duì)黨風(fēng)廉政的建設(shè)工作實(shí)現(xiàn)不斷深化，需要對(duì)思想觀念及時(shí)的轉(zhuǎn)變，有效的樹立良好的財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督觀念，和財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)合起來，加強(qiáng)對(duì)基層經(jīng)濟(jì)的相關(guān)活動(dòng)以及政策制定狀況加強(qiáng)監(jiān)督。

2.創(chuàng)建完善的財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督懲防體系

在對(duì)財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督懲防體系當(dāng)中需要從以下角度出發(fā)：

（1）加強(qiáng)財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的不斷創(chuàng)建，采用事前以及事中和事后的合理監(jiān)督，在一定意義上實(shí)現(xiàn)財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督的全面化，將相應(yīng)的財(cái)政會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效消除，并且相對(duì)于財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)需要和項(xiàng)目立項(xiàng)進(jìn)行結(jié)合起來，同時(shí)由專業(yè)的監(jiān)督聯(lián)系人員對(duì)于相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)全過程的執(zhí)行情況做好全過程的監(jiān)督和跟蹤，這樣就能夠在一定意義上將執(zhí)行當(dāng)中所存在的問題及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和消除，并且將其糾紛糾正，采用相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)工具對(duì)于相關(guān)的活動(dòng)實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)估，對(duì)其自身的監(jiān)督職能合理的發(fā)揮出來，根據(jù)相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果實(shí)現(xiàn)懲罰。

（2）加強(qiáng)財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍的創(chuàng)建，采用相應(yīng)的借調(diào)方式以及遴選和招考等方式，選擇能力比較出眾以及作用優(yōu)良的干部，以此來將財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍不斷充實(shí)，并且，在這當(dāng)中，還需要制定相應(yīng)的培訓(xùn)教育規(guī)劃，以此使得其能夠和專業(yè)組織以及科研機(jī)構(gòu)等方面做好了解，應(yīng)用科學(xué)合理的培訓(xùn)模式，加強(qiáng)對(duì)培訓(xùn)載體以及培訓(xùn)內(nèi)容的擴(kuò)展和豐富，以此來將培訓(xùn)效果不斷提升，從而在此基礎(chǔ)上創(chuàng)建素質(zhì)水平比較高的財(cái)政監(jiān)督會(huì)計(jì)隊(duì)伍，將財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督質(zhì)量不斷的提升。

（3）對(duì)內(nèi)部審計(jì)自身的監(jiān)督職能進(jìn)行合理的體現(xiàn)，將內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)以及方向等有效明確，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃科學(xué)合理的創(chuàng)建，相對(duì)于一些比較大的項(xiàng)目以及內(nèi)部控制制定的執(zhí)行方面加強(qiáng)全面審計(jì)，對(duì)相關(guān)的審計(jì)意見以及內(nèi)容進(jìn)行不斷的完善，將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量以及效率不斷提升。

3.完善體制建設(shè)，規(guī)范財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督流程

首先，在財(cái)政會(huì)計(jì)相關(guān)政策以及規(guī)范基礎(chǔ)上，按照相應(yīng)的財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)際要求，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系的不斷完善，實(shí)現(xiàn)對(duì)相應(yīng)的財(cái)政制度的完善，將財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督質(zhì)量不斷提升，現(xiàn)對(duì)于檢查當(dāng)中所存在的問題進(jìn)行分析，按照實(shí)際要求向上級(jí)進(jìn)行報(bào)告。其次，加強(qiáng)對(duì)相應(yīng)的權(quán)力進(jìn)行合理平衡，防止相應(yīng)的職權(quán)被濫用，不斷的實(shí)現(xiàn)其朝向?qū)I(yè)化以及科學(xué)化方向發(fā)展。

五、結(jié)語

財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作需要在一定的時(shí)間和范圍當(dāng)中加強(qiáng)對(duì)財(cái)政的積極性作用，在內(nèi)部控制方面加強(qiáng)對(duì)財(cái)政會(huì)計(jì)檢查工作的重視，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查實(shí)現(xiàn)深化。我國(guó)財(cái)政部門需要把握好內(nèi)部控制，充分激發(fā)出財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的力量，才能進(jìn)一步履行應(yīng)有職能，更好服務(wù)社會(huì)。

參考文獻(xiàn)：

滕暉.基層財(cái)政會(huì)計(jì)管理監(jiān)督指導(dǎo)與服務(wù)研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2017.

作者簡(jiǎn)介：

王哲（1977—），男，籍貫：寧夏吳忠，職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師，學(xué)歷：本科，畢業(yè)院校：中央廣播電視大學(xué)，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。