公司精益財務管理研究

李萍 熊學華

[提要] 在如今時代，過去的財務管理模式逐漸暴露出其弊端。因此，企業(yè)需要在傳統(tǒng)財務管理基礎上進行變革和創(chuàng)新，即企業(yè)在財務管理中建立價值導向的精益財務管理模式，進而促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。本文以中國遠洋控股股份有限公司（簡稱“中遠?？亍保槔?，深入分析和歸納現(xiàn)階段公司財務管理中存在的問題，并運用精益財務管理模式，提出改善建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；精益財務管理；不足；措施；業(yè)財融合

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

一、精益財務管理相關(guān)概述

（一）精益財務管理的概念?！熬妗钡母拍钭钤绯霈F(xiàn)在丹尼爾T.瓊斯、詹姆斯P.沃麥克一同配合撰寫的《Lean Thinking》一書中。以客戶價值為基礎，對生產(chǎn)環(huán)節(jié)不斷改進，盡量減少生產(chǎn)過程中可能出現(xiàn)的任何浪費，這就是精益思想的中心理論。而精益財務管理的核心內(nèi)容就是在財務管理工作中融入精益思想，同時還要滿足客戶需求，按照公司的發(fā)展目標從而制定成本管理目標，把公司內(nèi)部成本價值鏈分為研發(fā)、設計、制造、營銷和分銷、客戶服務與物流等方面，并且明確運用JIT、全面質(zhì)量管理（TQM）等精益生產(chǎn)工具進行作業(yè)分析管控，以達到合理減少浪費的目標。所謂的精益財務管理思想就是將企業(yè)的研發(fā)階段作為企業(yè)財務管理的起點，從而對企業(yè)的生產(chǎn)成本進行有效控制。

（二）全面推行精益財務管理的必要性與重要意義

1、精益財務管理推行的必要性?，F(xiàn)階段，很多行業(yè)中都存在著不良競爭的現(xiàn)象，導致某個行業(yè)中供過于求，再加上企業(yè)核心競爭力不高，市場進入和退出壁壘較高，部分企業(yè)只能在市場夾縫中生存。如果企業(yè)的財務管理模式不能及時更新，則可能會面臨被市場淘汰的危機。在這種背景下，精益財務管理模式應運而生，它不僅為企業(yè)提供了個性化的財務管理模式，而且解決了生產(chǎn)成本增加的問題。提升企業(yè)的利潤空間，加大其經(jīng)濟效益，推動企業(yè)長久發(fā)展。

2、精益財務管理推行的意義。首先，企業(yè)采用精益財務管理模式可以讓企業(yè)從客戶的角度對產(chǎn)品的質(zhì)量和價值進行定義，同時讓更多員工參與到財務成本管理工作中，使他們充分認識到自己在其中的作用與責任，調(diào)動員工的主動性和創(chuàng)造力，采取多種成本管理法相結(jié)合的方法避免不增值活動的產(chǎn)生，這樣不僅可以有效地降低生產(chǎn)成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時滿足不同客戶的不同需求。在經(jīng)營過程中都以客戶的需求為宗旨，盡可能地消除質(zhì)量過剩損失和內(nèi)部損失。所謂精益財務成本管理就是規(guī)避在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的任何浪費行為，在這個過程中同樣包含無法使客戶價值增加導致的浪費行為；其次，在精益財務成本管理的過程中，應重視生產(chǎn)成本的管理。當企業(yè)開始改變原有的成本管理模式時，不僅可以促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，而且可以提高員工的成本意識和管理者的成本控制水平，從而實現(xiàn)有效控制成本的目的；最后，企業(yè)在經(jīng)營過程中實施財務成本管理，可以減少成本增加因素的發(fā)生。在生產(chǎn)之前，進行品質(zhì)培訓，加強工作人員的技術(shù)水平培訓與成本意識，并且減少專職檢驗的鑒定成本支出，提升一次性生產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量水平。精益財務成本管理可以在滿足顧客需求的前提下減少不必要的浪費，增加收入和經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)應進行精益思想下的成本管理，對生產(chǎn)過程中的成本及其影響因素實施有效管理。

二、中遠海控財務管理中存在的問題與不足

（一）中遠?？毓靖艣r。中遠?？赜?005年3月3日注冊成功。經(jīng)過3個多月的發(fā)展，成功地在香港證券交易所主板上市。隨后，通過兩年的經(jīng)營與發(fā)展公司在上海證券交易所成功上市。2017年年終公司的總資產(chǎn)金額突破1，300億元，主營業(yè)務高達900億元，凈利潤為26億元。與2016年同期相比，公司的總資產(chǎn)增長了11.31個百分點，凈資產(chǎn)的增長率為12.80個百分點，主營業(yè)務增長率為27.13個百分點。

（二）中遠海控財務管理中存在的問題與不足

1、資金管理中存在的缺陷。中遠?？卦谫Y金管理中主要存在兩個方面的問題：一方面是資金管理缺乏系統(tǒng)化。公司在資金管理方面缺乏管理主要表現(xiàn)在項目執(zhí)行前事前預測不到位和事中缺乏控制。資金管理并不只是在事前對項目資金的投入以及事后對項目執(zhí)行后的核算方面，而應該是將資金管理貫穿在項目執(zhí)行的整個過程中。例如，長期在建工程的構(gòu)建，開始的報價和最終的造價一般都相差甚遠，且影響因素較多，風險較大。因此要對項目實時監(jiān)控，并對整個過程進行資金管理；另一方面則是公司沒有對資金使用率進行有效的評價，盲目進行投資、籌資活動。科學有效的資金評估在財務管理中是非常重要的環(huán)節(jié)，這是因為資金評估結(jié)果會影響到企業(yè)管理人員的決策，更重要的是會對企業(yè)未來一年的預算造成直接影響。但是，因為公司在自己評估方面做的不到位，沒有及時了解行業(yè)所處的經(jīng)濟周期、銷售市場的需求。而且通過分析我們還了解到中遠海控的投資方案與公司的發(fā)展戰(zhàn)略不相符。這種情況出現(xiàn)的主要原因是公司在前期制定投資方案時缺乏論證，再加上管理人員存在主觀判斷的問題，導致投資決策失敗，進而使公司錯失發(fā)展機遇，如公司在2017年年末仍在建設工程投入資金的總額高達82.8億元，相比2017年年初時資金額度增長了70.84個百分點。其中，有28艘在建船舶，余額高達54.7億元。企業(yè)增加在建工程，雖說會提高企業(yè)生產(chǎn)能力的擴張，但在全球經(jīng)濟復蘇發(fā)展進程緩慢，集運市場需求增幅上升不大的行業(yè)環(huán)境中，過度擴張不但影響公司控股有限集團的投資決策，甚至還可能出現(xiàn)資金鏈斷裂的財務風險。

2、價值鏈上的成本管理問題。中遠?？夭捎玫某杀竟芾砟Ｊ奖容^狹窄，一般只是生產(chǎn)所消耗資源的成本內(nèi)容，并且按照減小各環(huán)節(jié)的非增值作業(yè)來提高經(jīng)濟效率，考慮的范圍比較小。首先沒有考慮到管理成本，在采購階段，企業(yè)因所需物資不同，無法進行集中物資采購，不能最大限度獲得供應商價格優(yōu)惠，在驗收入庫后，沒對庫存物資妥善保管，造成物資減值、零件上銹，只能低價處置；其次，人力成本。由于公司在成本管理方面更注重經(jīng)營過程中成本以及船體的維護成本方面，而對企業(yè)與員工、企業(yè)與客戶之間的顧客價值資源則會容易被忽略，造成企業(yè)員工流失、沒能與顧客建立情感紐帶，增加企業(yè)成本。

3、財務監(jiān)管力度偏低，內(nèi)部控制方面存在問題。企業(yè)通常會結(jié)合自身實際的業(yè)務狀況來開展權(quán)責及分權(quán)進行企業(yè)管理。而企業(yè)在運營發(fā)展過程中，往往忽略了內(nèi)部管理，使得內(nèi)控無法發(fā)揮全部作用。盡管中遠海控已經(jīng)建立了內(nèi)部控制，但是以價值為導向的精益財務管理模式下，原有的內(nèi)部控制逐漸暴露出更多的缺陷，例如管理方式老化、管理意識欠缺等問題。公司內(nèi)部控制水平低下的主要原因是制度建立后沒有得到有效的推進和完善。對于企業(yè)內(nèi)部控制的建設來說，公司能否在日常運行活動中嚴格遵循內(nèi)部控制制度是至關(guān)重要，然而公司目前的執(zhí)行力比較欠缺。此外，內(nèi)控監(jiān)督委員會能有效地保證公司的順利運作，并確保了內(nèi)部控制和計劃的實施。公司內(nèi)部控制中監(jiān)督的連續(xù)性有待加強、關(guān)鍵因素的界定不夠清晰、專項監(jiān)督有待完善、盲目的大范圍監(jiān)督引起成本損耗過大。

4、企業(yè)財務信息化管理建設發(fā)展不均衡。隨著信息化時代的到來，我們已經(jīng)進入大數(shù)據(jù)時代。在這樣的環(huán)境下，企業(yè)在財務經(jīng)營管理與戰(zhàn)略發(fā)展方面也逐漸趨向于信息化發(fā)展，通過運用信息化技術(shù)增強企業(yè)在市場中的競爭力。由此可見，企業(yè)財務信息化發(fā)展逐漸成為企業(yè)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容。盡管中遠?？卦诮?jīng)營過程中不斷推進信息化與智能化航運發(fā)展，同時在發(fā)展中積極參與到“一帶一路”建設中，加強對物流節(jié)點與物流通道的建設，促使“一帶一路”沿線國家與地區(qū)能夠?qū)崿F(xiàn)互通，滿足更多跨國客戶聯(lián)運需求。但是我們都知道信息化財務管理是需要一個過程，不是一蹴而就就可以完成的事情，在這個過程中要制定完善的制度作為基礎保障，促使各個環(huán)節(jié)的鏈接更加緊密，從而使財務信息管理的效率得到有效提升，然而公司部分財務人員專業(yè)能力不足，且沒有及時研究國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，并且企業(yè)盲目投入資金研究高端信息軟件的開發(fā)，致使公司的財務信息出現(xiàn)不對稱的現(xiàn)象，從而導致無法對財務數(shù)據(jù)進行有效反饋。

精益財務管理是以精益思想為核心的指導，以減少所有環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的浪費，從而有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。精益財務管理的核心內(nèi)容就是不斷創(chuàng)造價值，運用精益財務管理是一種提升財務管理效益的重要方式之一。現(xiàn)如今，國內(nèi)企業(yè)財務管理中存在的問題亟待解決，而精益財務管理模式在企業(yè)中的應用，不僅可以增強企業(yè)在市場中的核心競爭力，而且可以提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、基于精益財務管理基礎中遠?？貞菩械墓芾泶胧?/h3>

（一）加強預算管理，實現(xiàn)對資金的有效控制。預算管理是中遠海控實施精益財務管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，這是因為企業(yè)高層做出戰(zhàn)略決策與投資決策需要財務數(shù)據(jù)作為理論基礎。由此可見，精益財務管理中的預測不再是對成本與收入進行簡單的預估，而是為更好分配資源而進行的全面評估。例如在項目預算中，通過資金預算預測各期間現(xiàn)金流量情況及資金需求，再進行通過零基預算等預算編制方法進行具體預算編制；其次，加強資金預算計劃和執(zhí)行管理，每年根據(jù)市場的需求變化做出新的調(diào)整。同時，中遠海控在日常財務管理應加強對應收賬款的管理，避免壞賬損失，注重現(xiàn)金流量的控制，這些都可以為財務人員編寫資金預算提供數(shù)據(jù)依據(jù)；最后，公司內(nèi)部制定預算制度，滿足公司正常運營資金的基礎上，對剩余的資金進行科學合理的規(guī)劃與安排，并且要對每個環(huán)節(jié)中資金的運用情況制定更相符的預算標準。如實施預算資金審批制度，可以有效避免資金周轉(zhuǎn)效率低下或因閑置而產(chǎn)生的機會成本。

（二）加強成本控制，完善成本管控流程。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和科技的進步，傳統(tǒng)的會計成本核算方法已不能滿足中遠?？啬壳暗陌l(fā)展需要。再加上現(xiàn)代化管理的核心已經(jīng)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀竟芾?，成本管理也在公司發(fā)展的作用中越來越明顯。而持續(xù)降本增效是精益管理的核心。為了更好進行成本管理，公司首先可以采用作業(yè)成本法，通過作業(yè)成本作業(yè)法將各項生產(chǎn)費用進行歸集分配；其次讓一線員工按標準作業(yè)，不斷改善、勇于創(chuàng)新，降低車間成本，讓員工理解企業(yè)文化，增強認同感，自覺為企業(yè)省錢。對于客戶管理方面，公司需要采用差異化管理策略，同時加強與客戶的溝通，這樣不僅可以使客戶的滿意度得以提升，同時還可以使企業(yè)的運營成本減少。最終制定出符合公司業(yè)務發(fā)展的成本預算編制，達到有效控制成本的目標，促使公司能夠處于最佳的運營狀態(tài)。

（三）加強財務監(jiān)管力度，完善內(nèi)部控制體系。在全面深化改革，逐步完善經(jīng)濟市場的經(jīng)濟大背景下，企業(yè)內(nèi)部的一些因素影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而內(nèi)部控制又是影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要因素之一，企業(yè)應不斷加強并完善內(nèi)部控制制度。因此，中遠?？卦趯?nèi)部控制體系進行完善的過程中應與時俱進，從實際國情出發(fā)。公司的管理層應認識到打破內(nèi)部控制的重要性，然后結(jié)合公司的發(fā)展，建立符合自身發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度。因此，公司要制定健全的內(nèi)部控制制度，為財務管理提供良好的空間，能夠更有效地開展精益財務管理。另外，需要轉(zhuǎn)變管理層和治理層思想觀念。建立完善的內(nèi)部控制制度，順利開展內(nèi)部審計工作，是實現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展目標的重要組成部分，這是因為內(nèi)控制度是否完善會對內(nèi)部審計獨立性產(chǎn)生直接影響，最終對企業(yè)產(chǎn)生影響。企業(yè)需要了解到內(nèi)部審計在管理水平與經(jīng)濟效益中所產(chǎn)生的重要作用，并積極吸收高素質(zhì)、高質(zhì)量的內(nèi)部審計人員，為內(nèi)控的實施與完善提供后續(xù)支持力量。

（四）加快推進財務信息化建設，實現(xiàn)業(yè)財融合。要加強公司財務信息化建設，首先財務思想要發(fā)生轉(zhuǎn)變，對公司財務人員進行品質(zhì)培訓，培養(yǎng)其會計操作能力和專業(yè)知識水平，要向管理會計和戰(zhàn)略會計轉(zhuǎn)變，要將業(yè)務和財務相融合，為業(yè)務增加服務，提升服務增值，將財務工作和各部門工作緊密聯(lián)系在一起，加強服務指導，增進各部門之間協(xié)同力，并且充分利用大數(shù)據(jù)時代的高科技構(gòu)建信息共享平臺，持續(xù)加快數(shù)字化航運建設，同時以客戶需求為發(fā)展中心，以數(shù)字化發(fā)展為驅(qū)動力，不斷為客戶提供數(shù)字化服務能力，通過對客戶的價值數(shù)據(jù)分析，企業(yè)可以做出更為有利的市場決策。同時，公司在客戶服務的過程中應以全球服務標準化作為工作基礎，促使客戶流程進一步優(yōu)化，讓客戶能夠體驗到滿意的服務，最終達到提升企業(yè)價值的目標。

四、總結(jié)

精益財務管理是現(xiàn)階段企業(yè)財務管理中應實施的重要管理方法之一，講述財務管理與精益思想的相互融合、滲透。豐田汽車生產(chǎn)最先實行精益管理思想，最終在歐美地區(qū)得到了廣泛的推廣與使用。通過上述對中遠?？氐呢攧展芾淼姆治?，我們知道若想在公司內(nèi)部實施精益財務管理模式就必須從每個環(huán)節(jié)入手，只有這樣才能將精益財務管理思想與理念融合到公司經(jīng)營生產(chǎn)中，從而減少不必要資源的浪費，提升資源的利用率，提高企業(yè)創(chuàng)造力。另外，公司管理層應結(jié)合公司的發(fā)展現(xiàn)狀制定成本管控系統(tǒng)，將預算系統(tǒng)、信息傳遞系統(tǒng)有機結(jié)合，這樣可以在創(chuàng)造價值的基礎上有效降低公司經(jīng)營環(huán)節(jié)的成本，不斷提升航運和港口服務綜合競爭力，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益與價值奠定堅實的基礎。

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